【正文】 （一）采用成本法核算時，除追加或收回投資外，長期股權(quán)投資的賬面余額一般應當保持不變。實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，應按實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額，作為投資的實際成本，借記本科目，按已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利金額，借記“應收股息”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長期股權(quán)投資應當采用權(quán)益法核算。 二、小企業(yè)對低值易耗品采用分次攤銷法的，領(lǐng)用低值易耗品時，應按領(lǐng)用低值易耗品的實際成本，借記本科目（或“長期待攤費用”科目），貸記“低值易耗品”等科目。 一、本科目核算小企業(yè)已經(jīng)支出，但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以內(nèi)（包括1年）的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費等。 除債務重組和非貨幣性交易等以外，小企業(yè)售出商品時可不結(jié)轉(zhuǎn)相應的存貨跌價準備，待期末時一并進行調(diào)整?！　?251 委托加工物資 上述所稱“主營業(yè)務收入”，是指采用售價核算的商品所取得的收入。 小企業(yè)采用售價核算的商品發(fā)生溢余，應按商品售價，借記“庫存商品”科目，按進價，貸記“管理費用”科目，按售價與進價的差額，貸記本科目。 一、本科目核算從事商品流通的小企業(yè)采用售價核算的情況下，其商品售價與進價之間的差額。月度終了，應按商品進銷差價率計算分攤本月已銷商品應分攤的進銷差價，借記“商品進銷差價”科目，貸記“主營業(yè)務成本”科目。核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗收入庫后，視同本企業(yè)的產(chǎn)成品，所發(fā)生的支出，也在本科目核算。 小企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同本企業(yè)的產(chǎn)品，在本科目核算。 六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)庫存未用低值易耗品的實際成本。 四、小企業(yè)對在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應當加強實物管理，并在備查簿中登記。 一、本科目核算小企業(yè)庫存低值易耗品的實際成本。企業(yè)至少應有一套同時包括數(shù)量和金額的材料明細賬，由財務會計部門登記，也可以由材料倉庫的管理人員登記數(shù)量，定期由財務會計部門稽核并登記金額。 七、小企業(yè)的各種材料，應當定期清查盤點。 收到出租、出借包裝物的押金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他應付款”科目，退回押金作相反會計分錄。 （一）小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中領(lǐng)用材料，按實際成本，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“營業(yè)費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。待購入的材料、商品等運抵企業(yè)并驗收入庫時，借記“材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目?！　?201 在途物資應提數(shù)小于其賬面余額的差額，作相反會計分錄。 當期按應收款項計算應提取的壞賬準備金額大于本科目的貸方余額，應按其差額提取壞賬準備。 四、小企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對其他應收款進行全面檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。 一、本科目核算小企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、應收股息以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設置“備用金”科目的小企業(yè)撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項等。 ，按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按照協(xié)議中約定預計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓（包括現(xiàn)金折扣，下同）的金額，借記“其他應收款”科目，按售出應收債權(quán)已提取的壞賬準備金額，借記“壞賬準備”科目，按照應支付的相關(guān)手續(xù)費的金額，借記“財務費用”科目，按售出應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，差額借記“營業(yè)外支出”或貸記“營業(yè)外收入”科目。 小企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收到的現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 一、本科目核算小企業(yè)因進行股權(quán)投資應收取的現(xiàn)金股利及進行債權(quán)投資應收取的利息。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)持有的未到期應收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉(zhuǎn)入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。 如為帶息應收票據(jù)，將持有的應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓取得所需物資時，按應計入取得物資成本的價值，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金———應交增值稅（進項稅額）”科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按尚未計提的利息，貸記“財務費用”科目，按實際收到或支付的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，應按轉(zhuǎn)作貸款的本息，借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。 六、本科目應按短期投資種類設置明細賬，進行明細核算。 （一）購入的各種股票、債券等作為短期投資的，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。短期投資的實際成本按以下方法確定:企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　?009 其他貨幣資金 五、小企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額。付款單位對于承付的款項，應于承付時根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。 （五）采用匯兌結(jié)算方式。 四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù): 五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應當計入當期損益:如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他應收款”或“現(xiàn)金”等科目，按實際短缺的金額扣除應由責任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~，借記“管理費用”科目，貸記本科目。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和賬面余額，并將賬面余額與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符?！　∪F(xiàn)金收支的賬務處理: 所得稅 60 5405 營業(yè)外收入 52 制造費用 輔助生產(chǎn)成本　　48 生產(chǎn)成本 47 法定公益金 法定盈余公積 311106 311101 3101 2321 　 220101 進項稅額轉(zhuǎn)出 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額 21710101 2153 應付票據(jù) 30（二）負 技術(shù)改造工程 建筑工程 1601 其他債權(quán)投資 長期債權(quán)投資 21 1261 庫存商品 14 1133 9 1121 7 1102 5 其他貨幣資金 現(xiàn)金本制度中規(guī)定的基本會計報表是指資產(chǎn)負債表和利潤表。如果重組債務的賬面價值等于或小于將來應付金額，則不作賬務處理。 ，債務人應將重組債務的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費之和的差額，確認為資本公積或當期損失。　?。ㄊ┬∑髽I(yè)如發(fā)生債務重組事項，應按以下規(guī)定處理:換出資產(chǎn)公允價值）應交的稅金及教育費附加+應支付的相關(guān)稅費 ，加上應支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。 ，應當遵循謹慎性原則。如有必要變更，應將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。如果因經(jīng)營規(guī)模的變化導致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標準的，應轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。 （三）符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進行核算，也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。 （二）本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。一、總 說 明　　，會計指標應當口徑一致、相互可比。 ，便于理解和運用。債權(quán)人應將重組債權(quán)的賬面價值作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。 ，債務人應將重組債務的賬面價值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的賬面價值之間的差額確認為資本公積。 （十四）本制度中所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目的備抵項目（如壞賬準備等）。 ，可以根據(jù)實際情況自行增設或減少某些會計科目。 ，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。企業(yè)也可以根據(jù)需要編制現(xiàn)金流量表。 編號 外埠存款 　 股票 短期投資跌價準備 應收股息 其他應收款 1211 17 委托代銷商品 1401 140202 24 工程物資 160301 160303 1801 債 33 應付福利費 減免稅款 21710107 接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值　　40 41 長期應付款（三）所有者權(quán)益類　　42 實收資本 312101 312103 410102 5102 55 其他業(yè)務支出 5503附如為現(xiàn)金溢余，應按實際溢余的金額，借記本科目，屬于應支付給有關(guān)人員或單位的，貸記“其他應付款”科目，現(xiàn)金溢余金額超過應付給有關(guān)單位或人員的部分，貸記“營業(yè)外收入”科目。 。收款單位對于匯入的款項，應在收到銀行的收賬通知時，據(jù)以編制收款憑證。如在付款期滿前提前付款，應于通知銀行付款之日，編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務處理。 六、有外幣存款的小企業(yè)，應分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。企業(yè)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“在途物資”、“材料”、“庫存商品”、“應交稅金———應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記本科目。企業(yè)信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 八、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”、“存出投資款”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位等設置明細賬。 十、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。 購入不能隨時變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的投資，在“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應單獨核算?！　∑摺⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映小企業(yè)持有的各種短期投資的實際成本。 二、小企業(yè)應定期或至少于每年年度終了，對短期投資進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預計持有的短期投資可能發(fā)生的損失。 三、會計期末，小企業(yè)應將持有的短期投資的總市價與其總成本進行比較，如總市價低于總成本的，按其差額，借記“投資收益”科目，貸記本科目。 當期短期投資總市價低于總成本的金額大于本科目的貸方余額，應按其差額提取跌價準備。企業(yè)應收被投資單位的利潤，以及購入股權(quán)投資時包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和購入的債券投資中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，也在本科目核算。 四、本科目應按被投資單位、債券種類設置明細賬，進行明細核算。收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （一）以應收賬款等應收債權(quán)為質(zhì)押取得銀行借款時，應按照實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按實際支付的手續(xù)費，借記“財務費用”科目，按銀行借款本金并考慮借款期限，貸記“短期借款”等科目?！　《⑵渌麘?、暫付款主要包括:　?。ㄒ唬盏母鞣N賠款、罰款。其他應收款壞賬準備的提取及轉(zhuǎn)回等，應比照“應收賬款”科目的相關(guān)規(guī)定處理。 六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未收回的其他應收款。 二、小企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，計提有關(guān)的壞賬準備。 四、計提壞賬準備的方法有應收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個別認定法等，具體采用何種方法由小企業(yè)自行確定。如果當期按應收款項計算應提取壞賬準備的金額小于本科目的貸方余額，應按其差額沖減已計提的