【正文】 種類設(shè)置明細(xì)賬。三、公司收到發(fā)放的利息，屬于已記入“應(yīng)收利息”科目的，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收利息”科目；屬于債券持有期間實現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。 1101 短期投資一、本科目核算公司購入的能夠隨時變現(xiàn)，并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的各種債券。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：1．籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入開辦費；2．與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計入該項在建固定資產(chǎn)成本；3．除上述情況外，均計入當(dāng)期損益。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。四、有外幣存款的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記款”進行明細(xì)核算?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。公司將款項存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 l002 銀行存款 一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。 有外幣現(xiàn)金的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細(xì)核算。 三、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。公司內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。 7．采用外幣分賬制核算外幣業(yè)務(wù)的公司，可以增設(shè)“2251貨幣兌換”科目。　　5．公司與所屬分公司之間、各分公司之間的往來結(jié)算業(yè)務(wù)，可以增設(shè)“內(nèi)部往來”科目。3．公司撥付所屬分公司的營運資金，可以增設(shè)“1404撥付所屬資金”科目，所屬分公司收到公司撥入的營運資金，相應(yīng)增設(shè)“3103上級撥入資金”科目。第三章 會計科目及使用說明會計科目名稱和編號順序號編 號會計科目名稱 一、資產(chǎn)類11001 現(xiàn)金21002 銀行存款31101 短期投資41111 拆出資金51112 保戶質(zhì)押貸款61121 應(yīng)收利息71122 應(yīng)收保費81123 分保業(yè)務(wù)往來91124 壞賬準(zhǔn)備101131 預(yù)付賠款111141 存出分保準(zhǔn)備金121142 存出保證金131191 其他應(yīng)收款141201 物料用品151211 低值易耗品161301 待攤費用171402 長期債券投資181601 固定資產(chǎn)191602 累計折舊201606 在建工程211609 固定資產(chǎn)清理221701 無形資產(chǎn)231711 長期待攤費用241801 存出資本保證金251811 抵債物資261901 待處理財產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類272101 短期借款282102 拆人資金292111 應(yīng)付手續(xù)費302112 應(yīng)付傭金312121 預(yù)收保費322122 預(yù)收分保賠款332131 存入分保準(zhǔn)備金342132 存入保證金352141 應(yīng)付工資362142 應(yīng)付福利費372143 應(yīng)付保戶利差382145 應(yīng)交利潤392146 應(yīng)交稅金402149 其他應(yīng)付款412151 預(yù)擔(dān)費用422161 未決賠款準(zhǔn)備金432162 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金442171 保戶儲金452201 長期責(zé)任準(zhǔn)備金462202 壽險責(zé)任準(zhǔn)備金472203 長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金482211 保險保障基金492221 長期借款502231 長期應(yīng)付款512241 住房周轉(zhuǎn)金 三、所有者權(quán)益類523101 實收資金533111 資本公積543121 盈余公積553131 總準(zhǔn)備金563141 本年利潤573151 利潤分配 四、損益類584101 保費收入594102 分保費收入604103 追償款收入614109 其他收入624201 攤回分保陪款634203 攤回分保費用644211 轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金654212 轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金664221 轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金674222 轉(zhuǎn)回壽險責(zé)任準(zhǔn)備金684223 轉(zhuǎn)回長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金694301 利息收入704302 投資收益714303 匯兌損益724311 營業(yè)外收入734401 賠款支出744402 死傷醫(yī)療給付754403 滿期給付764404 年金給付774411 退保金784421 分出保費794422 分保賠款支出804424 分保費用支出814431 手續(xù)費支出824432 傭金支出834441 營婁稅金及附加844451 營業(yè)費用854461 利息支出864462 保戶利差支出874471 其他支出884501 提存未決賠款準(zhǔn)備金894502 提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金904511 提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金914512 提存壽險責(zé)任準(zhǔn)備金924513 提存長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金934521 提取保險保障基金944601 營業(yè)外支出954701 所得稅964801 以前年度損益調(diào)整　　附注：公司可以根據(jù)實際需要增設(shè)下列會計科目： 《中華人民共和國保險法》頒布以前投出的　　目前尚未收回的長期股權(quán)投資，可以增設(shè)“1401長期股權(quán)投資”科目。月份終了，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù))的外幣月末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。 3．采用外匯統(tǒng)賬制的公司，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。 2．采用外匯分賬制的公司，應(yīng)設(shè)置“貨幣兌換”科目。存出、存入分保準(zhǔn)備金通常根據(jù)分保業(yè)務(wù)賬單按期扣存和返還，扣存期限一般為12個月，至下年同期返還?？倻?zhǔn)備金應(yīng)作所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示。保險保障基金作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示。 6．保險保障基金，是指公司按規(guī)定提取的保險保障基金。長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時將上年同期提存的長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險人轉(zhuǎn)入而增加的長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險人轉(zhuǎn)出而減少的長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備后的余額轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。壽險責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示。 4．壽險責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對人壽保險業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。長期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計入當(dāng)期損益。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示。 2．未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對一年期以內(nèi)(含一年)的財產(chǎn)險、意外傷害險和健康險業(yè)務(wù)在會計期末，按規(guī)定從本期保費收入中未到期責(zé)任部分提存的、以備下年度發(fā)生賠款的準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金期末提存，同時轉(zhuǎn)回上期提存數(shù)，計入當(dāng)期損益。 2．保費收入按保險合同規(guī)定應(yīng)向投保人收取的金額確定。非結(jié)算年度的收支差額，全額作為長期責(zé)任準(zhǔn)備金提存，不確認(rèn)利潤，并于次年轉(zhuǎn)回滾存到結(jié)算年度終了時結(jié)算損益。 按會計年度結(jié)算損益，即實行一年期結(jié)算損益，保險業(yè)務(wù)的各項收支，不分業(yè)務(wù)年度，均按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)為當(dāng)期的收人和費用，并確認(rèn)當(dāng)期損益。 2．保險業(yè)務(wù)實行按會計年度結(jié)算損益和按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益兩種辦法。 (3)再保險公司的業(yè)務(wù)分為：分入保險業(yè)務(wù)和分出保險業(yè)務(wù)。 (1)財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)分為：財產(chǎn)損失保險、責(zé)任保險等。 九、本制度自1999年1月1日起施行，原《保險企業(yè)會計制度》同時廢止。 八、本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋。封面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、送出日期等，并由公司法定代表人、總會計師（或代行總會計師職權(quán)的人員）和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章 六、本制度規(guī)定的會計核算辦法與有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定進行會計核算，按照有關(guān)稅收規(guī)定計算納稅。 （五）公司匯總編報的會計報表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 (四)公司的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)報送當(dāng)?shù)刎斦块T、稅務(wù)部門、保險監(jiān)管部門和其他財務(wù)報告法定使用者。公司對外提供的財務(wù)報告的內(nèi)容、會計報表種類和格式等，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會計報表由公司自行規(guī)定。 (三)公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或者同時填制會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。 四、公司應(yīng)按以下規(guī)定運用會計科目： (一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。 三、公司應(yīng)當(dāng)按照(企業(yè)會計準(zhǔn)則)規(guī)定的一般原則和本制度的要求，進行會計核算。目 錄第一章　總則第二章　基本業(yè)務(wù)會計核算規(guī)定第三章　會計科目及使用說明第三章　會計報表及編制說明附 錄： 主要會計事項分錄舉例第一章 總 則 一、為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，加強保險公司會計核算工作，維護投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國保險法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。保險公司原執(zhí)行的會計制度同時廢止。保險公司會計制度1998年12月8日財政部財會字（1998）60號文發(fā)布**此文如下：各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），中保財產(chǎn)保險有限公司，中保人壽保險有限公司，中保再保險有限公司，中國太平洋保險有限公司，中國平安保險有限公司，華泰財產(chǎn)保險有限公司，泰康人壽保險股份有限公司，新華人壽保險股份有限公司，天安保險公司，永安財產(chǎn)保險股份有限公司，新疆兵團保險公司：為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，規(guī)范和加強保險公司的會計核算工作，滿足保險監(jiān)管的需要，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國保險法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，我們對1993年制定的《保險企業(yè)會計制度》（[93]財會字第07號）進行了系統(tǒng)地修訂?，F(xiàn)將修訂的《保險公司會計制度》印發(fā)給你們，請布置所屬保險公司自1999年1月1日起執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時函告我部。 二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的保險公司(以下簡稱公司)。公司在不違背《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和本制度規(guī)定的前提下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定本公司的會計制度。公司不應(yīng)隨意改變或打亂重編。 (二)公司應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，公司可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。 五、公司應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供財務(wù)報告： (一)公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實和公允的財務(wù)報告 (二)公司的財務(wù)報告由會計報表和財務(wù)情況說明書組成。 (三)公司向外提供的會計報表包括： 1．資產(chǎn)負(fù)債表； 2．利潤表； 3．現(xiàn)金流量表； 4．利潤分配表。公司季度財務(wù)報告應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)報出；年度財務(wù)報告應(yīng)于年度終了3個月內(nèi)報出。 （六）公司向外提供的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。 七、公司會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計管理制度的要求，按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。本制度需要變更時，由財政部負(fù)責(zé)修訂。第二章 基本業(yè)務(wù)會計核算規(guī)定 一、保險業(yè)務(wù)核算分類及損益結(jié)算辦法 1．公司應(yīng)對保險業(yè)務(wù)按險種進行分類核算。 (2)人壽保險公司的業(yè)務(wù)分為：普通人壽保險、年金保險、意外傷害保險和健康保險等。 公司可以根據(jù)具體情況和有關(guān)部門的要求，對保險業(yè)務(wù)實行進一步分類核算。除長期工程險、再保險等業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的外，其他各類保險業(yè)務(wù)應(yīng)按會計年度結(jié)算損益。 按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益，即實行多年期結(jié)算損益，年限根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定。 二、保費收入的確認(rèn)和計量 1．保費收入，應(yīng)在下列條件均能滿足時予以確認(rèn)： (1)保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險責(zé)任； (2)與保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司； (3)與保險合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量。 三、保險準(zhǔn)備金的核算 1．未決賠款準(zhǔn)備金，是指公司由于已經(jīng)發(fā)生保險事故并已提出保險賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險事故但尚未提出保險賠款而按規(guī)定對未決賠案提存的準(zhǔn)備金。尚未轉(zhuǎn)回的未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計入人當(dāng)期損益。 3．長期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對長期工程險、再保險等按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險業(yè)務(wù)，在未到結(jié)算損益年度之前，按業(yè)務(wù)年度營業(yè)收支差額提存的準(zhǔn)備金。長期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長期