【正文】 經(jīng)審核無誤，在不考慮退稅代理機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的情況下，該旅客可獲得的退稅額是多少？ 一、即問即答之一1. 生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過的納稅人。月日，該旅客在江蘇某退稅商店購買了兩個(gè)蘇繡枕套，取得退稅商店當(dāng)天為其開具的增值稅普通發(fā)票和退稅申請單，發(fā)票注明稅率，價(jià)稅合計(jì)元。請問該旅客是否可以就其購買的旗袍申請辦理離境退稅？ . 某境外旅客年月日來我國游玩。月日，該旅客將旗袍作為禮物送給了中國好友。請問我公司是否可以就商務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的銷售額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？ . 我公司是租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，請問我公司銷售不動產(chǎn)應(yīng)如何開具增值稅專用發(fā)票？ . 某境外旅客年月日來我國游玩。該納稅人年月加計(jì)抵減額的期初余額為元，一般項(xiàng)目可計(jì)提加計(jì)抵減額元，由于月份已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生轉(zhuǎn)出，當(dāng)期需要調(diào)減一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額元。經(jīng)審核，在不考慮退稅代理機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的情況下，該旅客可獲得退稅額元。當(dāng)日，該旅客在江西某退稅商店購買了一件瓷器，取得退稅商店當(dāng)天開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率，價(jià)稅合計(jì)元。請問（）該旅客從上海離境時(shí)，是否可以申請離境退稅？（）如果可以申請離境退稅，退稅物品的退稅額是多少？ . 自年月日起，進(jìn)境物品進(jìn)口稅調(diào)整的范圍和幅度？ . 我公司是小規(guī)模納稅人，年月份銷售收入萬元，當(dāng)月因代開增值稅專用發(fā)票萬元繳納稅款元，月份發(fā)生退貨，請問如何處理？ . 請問增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺可以勾選哪些增值稅發(fā)票？ 九、即問即答之九 . 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》提到，納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提，請問補(bǔ)提時(shí)是逐月調(diào)整申報(bào)表，還是一次性在當(dāng)期計(jì)提？ . 我公司是小規(guī)模納稅人，提供四項(xiàng)服務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重超過，請問可以適用加計(jì)抵減政策嗎？ . 按規(guī)定可以享受加計(jì)抵減政策的納稅人，年月日后認(rèn)證增值稅專用發(fā)票的操作流程是否發(fā)生了改變？ . 公司年月從一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，年月份收到當(dāng)年月份購進(jìn)原材料的增值稅專用發(fā)票，請問如何處理？ . 請問四項(xiàng)服務(wù)中的現(xiàn)代服務(wù)具體包括哪些？ . 年可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的范圍是什么？ . 我公司是一般納稅人，準(zhǔn)備轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。年月日，該旅客在北京退稅商店購買了一件羊絨衫，取得退稅商店當(dāng)天為其開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率，價(jià)稅合計(jì)元；同日，在退稅商店購買了一批中藥飲片，取得退稅商店當(dāng)天為其開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率，價(jià)稅合計(jì)元。年月至月發(fā)生銷售行為，且四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比超過。請問，該公司年已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額在年發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，需要納稅人在年繼續(xù)核算加計(jì)抵減額的變動情況嗎？ . 適用加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)在年度首次確定適用加計(jì)抵減政策時(shí)，提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，請問手續(xù)怎么辦理？ . 公司年月日成立并登記為一般納稅人。請問該納稅人應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？ 八、即問即答之八 . 假設(shè)企業(yè)年月成立，年月至年月四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比超過。請問（）該旅客從上海離境時(shí)，是否可以申請離境退稅？（）如果可以申請離境退稅，退稅物品的退稅額是多少？ . 某納稅人年月購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。月日，該旅客從寧夏前往北京，當(dāng)日在北京某退稅商店購買了一件羊絨衫，取得退稅商店當(dāng)天開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率，價(jià)稅合計(jì)元。如果某企業(yè)年月份被查補(bǔ)（評估）出所屬期年月的銷售額萬，該 萬是否可以作為年月份的銷售額參與計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額的占比？ . 甲公司是乙公司在境外的全資子公司，甲公司無償借款給乙公司，請問乙公司需要代扣代繳增值稅嗎？ . 小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)從萬元調(diào)整到萬元后，住宿業(yè)、工業(yè)及信息傳輸軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等小規(guī)模納稅人，月銷售額是否需要達(dá)到萬才能自開增值稅專用發(fā)票？ . 年月日起進(jìn)境物品進(jìn)口稅率做了哪些調(diào)整？ . 某境外旅客于年月日來到我國。該旅客擬于月日從上海離境，其在北京購買的蠶絲睡衣能否在上海辦理離境退稅？ . 某納稅人年月購進(jìn)不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證，金額萬元，稅額萬元，應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？ 七、即問即答之七 . 納稅人計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重來確定是否適用加計(jì)抵減政策時(shí)，全部銷售額除一般項(xiàng)目外，是否包括即征即退項(xiàng)目的銷售額？ . 我公司符合加計(jì)抵減政策，年月日以后取得了原、稅率的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以計(jì)算加計(jì)抵減額？ . 假設(shè)企業(yè)年月成立，年月至年月四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比超過。請問我公司能否適用加計(jì)抵減政策？ . 某納稅人為增值稅一般納稅人，年月發(fā)生以前月份有形動產(chǎn)租賃服務(wù)中止，開具紅字增值稅專用發(fā)票（稅率），金額萬元，稅額萬元，應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？ 六、即問即答之六 . 我公司年月份購入一間廠房，當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票并在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺勾選確認(rèn)，請問辦理月稅款所屬期申報(bào)時(shí)，該廠房的進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣嗎？ . 加計(jì)抵減政策執(zhí)行至年月日，請問政策到期前納稅人注銷時(shí)結(jié)余的加計(jì)抵減額如何處理？ . 納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？如何抵扣？ . 公司年月日后取得原、稅率的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣？ . 我公司從事航道疏浚，是否屬于提供四項(xiàng)服務(wù)的范圍？ . 納稅人年月日前開具了增值稅專用發(fā)票，月日后因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，具體應(yīng)如何處理？ . 《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔〕號）規(guī)定，自年月日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照征收率計(jì)算繳納增值稅。我公司未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，主要生產(chǎn)稅率貨物，請問年月日后購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，能否在農(nóng)產(chǎn)品購入環(huán)節(jié)直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ . 我公司未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)稅率的貨物，請問可以按的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？ . 我公司適用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，請問年月日以后，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率是多少？ . 我公司是增值稅一般納稅人，購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)稅率的貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)，目前未分別核算。納稅人應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？ . 公司向境外提供電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)，年月日增值稅改革前適用稅率和退稅率均為。年月日增值稅新政實(shí)施后，部分是否只能在年月稅款所屬期抵扣？ . 某增值稅一般納稅人已在年月就一筆銷售收入申報(bào)并繳納稅款。公司應(yīng)以什么期間的銷售額來判斷是否適用加計(jì)抵減政策？是僅計(jì)算登記為一般納稅人以后的銷售額嗎？ . 可以適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比時(shí)，是否應(yīng)包括簡易計(jì)稅方法的銷售額？ . 請問適用加計(jì)抵減政策的納稅人，其 年月的期末留抵稅額，能否在月稅款所屬期按照計(jì)算加計(jì)抵減額？ . 公司是適用加計(jì)抵減政策的納稅人，年月因發(fā)行債券支付萬元的貸款利息，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否加計(jì)計(jì)算加計(jì)抵減額？ . 適用加計(jì)抵減政策的納稅人，抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額會不會影響期末留抵稅額？ . 兼營四項(xiàng)服務(wù)的一般納稅人，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比是否符合加計(jì)抵減政策條件時(shí)，是其中某一項(xiàng)服務(wù)銷售額占比必須超過，還是四項(xiàng)服務(wù)合計(jì)銷售額占比超過？ . 公司準(zhǔn)備購買張“上?！齺啞蓖禉C(jī)票，用于獎勵公司優(yōu)秀員工團(tuán)隊(duì)。在不考慮退稅代理機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的情況下，該旅客可獲得的退稅額多少？ . 增值稅一般納稅人在年月日增值稅稅率調(diào)整前已按原、適用稅率開具了增值稅專用發(fā)票。年月稅款所屬期，納稅人擬將待抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行申報(bào)抵扣，應(yīng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？ . 某境外旅客“五一”期間來我國游玩，月日在北京某退稅商店購買了一套茶具，取得退稅商店當(dāng)天為其開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明金額元，稅率，稅額元，價(jià)稅合計(jì)元。這部分進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以作為增量留抵稅額，在滿足條件以后申請留抵退稅？ . 自年月日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。該批出口貨物適用什么退稅率？ . 如果某公司在年月確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策，當(dāng)月銷售咨詢服務(wù)，涉及銷項(xiàng)稅額萬元（稅率），當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為萬元，那么月加計(jì)抵減額和應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算？ . 納稅人因前期購買不動產(chǎn)尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在年月日以后轉(zhuǎn)入抵扣時(shí)，是否可以計(jì)算加計(jì)抵減額？ . 某單位取得的長途客運(yùn)手撕客票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ . 公司年月購進(jìn)不動產(chǎn)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的部分，尚未抵扣完畢的部分，年月日以后可以分幾個(gè)月進(jìn)行抵扣嗎？ 三、即問即答之三 . 某納稅人于年月日新辦并登記為一般納稅人，月提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）的銷售額占全部銷售額的比重未超過，但是月的比重超過，能否適用加計(jì)抵減政策？ . 生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過的納稅人。月日，又購進(jìn)一批貨物，取得稅率為的增值稅專用發(fā)票。請問我公司可以將上述旅客運(yùn)輸費(fèi)用納入抵扣嗎？ . 我公司因員工出差計(jì)劃取消，支付給航空代理公司退票費(fèi)，并取得了稅率的增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)月日取得國內(nèi)供貨企業(yè)為其開具的稅率為的增值稅專用發(fā)票。如果納稅人享受差額計(jì)稅政策，納稅人應(yīng)該以差額前的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用參與計(jì)算，還是以差額后的銷售額參與計(jì)算？ . 生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過的納稅人，請問這里含不含本數(shù)？ . 某納稅人在年月日前設(shè)立，但該納稅人一直到月日均無銷售收入，如何判斷該納稅人能否享受加計(jì)抵減政策？ . 某納稅人在年月日以后設(shè)立，但設(shè)立后三個(gè)月內(nèi)，僅其中一個(gè)月有銷售收入，如何判斷該納稅人能否享受加計(jì)抵減政策？ . 某納稅人在年月日以后設(shè)立，但設(shè)立后三個(gè)月內(nèi)均無銷售收入。 總局減稅辦年月16日目 錄一、即問即答之一 . 生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過的納稅人。內(nèi)部資料注意保存年減稅降費(fèi)問題答復(fù)匯編之四深化增值稅改革即問即答問國家稅務(wù)總局實(shí)施減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室49 / 65前 言 國家稅務(wù)總局實(shí)施減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡稱“總局減稅辦”），按照堅(jiān)持問題導(dǎo)向、解決問題要實(shí)的要求，建立了問題意見快速響應(yīng)機(jī)制，各省減稅辦仔細(xì)開展問題收集整理上報(bào)工作，總局減稅辦各工作組（司局）及時(shí)、精確研究答復(fù)口徑，切實(shí)解決了政策落實(shí)過程中存在的各類問題。 貨物和勞務(wù)稅司圍繞增值稅降率和配套增加抵扣等政策措施，制作了深化增值稅改革即問即答問，形成問題答復(fù)匯編之四，供各地參考。納稅人在計(jì)算銷售額占比時(shí)，是否應(yīng)剔除出口銷售額？ . 生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過的納稅人。如何判斷該納稅人能否享受加計(jì)抵減政策？ . 適用加計(jì)抵減政策的納稅人，如何在增值稅納稅申報(bào)表的主表上體現(xiàn)加計(jì)抵減額？ . 某外貿(mào)企業(yè)在年月日報(bào)關(guān)出口了一批貨物（征退稅率均為），出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為月日。請問該批出口貨物適用什么退稅率？ . 退稅物品退稅率的執(zhí)行時(shí)間，是以增值稅普通發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)，還是以離境退稅申請單的開單日期為準(zhǔn)？ . 增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原、適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開票有誤的，應(yīng)如何處理？ 二、即問即答之二 . 我公司位于北京，某員工月日乘高鐵出差至山東，月日返程，取得了注明該員工身份信息、乘車日期分別為月日和月日的兩張高鐵車票。請問，我公司可以抵扣該筆進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？ . 請問納稅人為非雇員（如客戶、邀請講課專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員）支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ . 納稅人年月日前購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品已按扣除率扣除，年月領(lǐng)用時(shí)用于生產(chǎn)或委托加工稅率的貨物，能否加計(jì)抵扣？如果能，可加計(jì)扣除比例是還是？ . 總局網(wǎng)站發(fā)布的《最新增值稅稅率表》中，關(guān)于一般納稅人“符合條件的不動產(chǎn)融資租賃”可以適用簡易計(jì)稅方法，具體指的是什么條件？ . 某外貿(mào)企業(yè)于年月日購進(jìn)一批貨物（原征退稅率均為），取得稅率的增值稅專用發(fā)票。月日，該企業(yè)將上述貨物出口，出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為月日。納稅人在計(jì)算銷售額占比時(shí)，是否應(yīng)剔除免稅銷售額？ . 年月日后，納稅人為享受加計(jì)抵減政策，在生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重時(shí)，是否應(yīng)包括稽查查補(bǔ)銷售額或納稅評估調(diào)整銷售額？ . 我公司年自建的廠房，尚有待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，年月日以后一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。請問取得增值稅電子普通發(fā)票，以及注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票，其抵扣期限是多久？ . 年月日后，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅普通發(fā)票（非增值稅電子普通發(fā)票）的，進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣？ . 某納稅人截至年月稅款所屬期，《附列資料（五）》第欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額為萬元。該旅客月日離境時(shí)海關(guān)驗(yàn)核、退稅機(jī)關(guān)審核均無問題。如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，購買方未用于申報(bào)抵扣并已將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回，銷售方開具紅字發(fā)票應(yīng)如何操作？ . 辦理增值稅期末留抵稅額退稅需要符合什么條件？ 四、即問即答之四 . 公司是年月設(shè)立的納稅人，年月登記為一般納稅人。請問購票支出對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，公司能否從銷項(xiàng)稅額中抵扣？ . 公司年月購入一棟寫字樓，按照原來的稅收政策規(guī)定，不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)于年月抵扣。年月，該納稅人根據(jù)客戶要求就該筆銷售收入補(bǔ)開增值稅專用發(fā)票（稅率）。年月日增值稅改革后該公司對外提供電路設(shè)