【正文】 品結構和生產(chǎn)安排不合理，難以實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的連續(xù)循環(huán)。 （ 1）預算內(nèi)的支出：根據(jù)授權范圍，由業(yè)務部門負責人審核批準使用； （ 2） 超過預算的支出：由業(yè)務部門提出追加預算，按預算批準程序批準后執(zhí)行。 （三）集團化企業(yè)財務組織結構設計 —— 至少 2 級 集團總部財務：設置較為復雜 （ 1）預算崗位 （ 2）財務崗位 （ 3）會計崗位 （ 4）審計崗位 控股子公司或分公司財務：同于前兩種類型的公司財務 （ 1）子公司：自主經(jīng)營的法人實體，單設財務組織 （ 2）分公司 ：對外不具有法人資格的內(nèi)部經(jīng)營單位，可以單設或者不單設財務組織 四、貨幣資金管理制度的制定 （一）貨幣資金常見的錯弊形式 現(xiàn)金業(yè)務 （ 1）貪污現(xiàn)金：涂改憑證或有意填錯數(shù)據(jù)；聯(lián)手舞弊；匯總增列或匯總減列 （ 2）挪用現(xiàn)金：出借公款；渾水摸魚；利用現(xiàn)金日記賬挪用現(xiàn)金 （ 3）坐支現(xiàn)金：坐支現(xiàn)金；用現(xiàn)金支付回扣或好處費 銀行存款業(yè)務 （ 1）出租、出借賬戶，收取好處 （ 2）開設“黑戶”截留收入 （ 3）“損公肥私”，將銷售折扣據(jù)為己有 （ 4） 公款私存，侵吞利息收入 （ 5）張冠李戴，貪污收入 （ 6）多頭設戶，拖欠銀行借款本息 （ 7）懸掛往來，把銷售款轉入應收款 其他貨幣資金業(yè)務 （ 1）非法開設“外埠存款”賬戶，用于非法交易 （ 2）利用“外埠存款”賬戶轉移資金，用于非法開支 （ 3）利用“在途資金”賬戶虛報銷售收入以完成利潤指標 （二）貨幣資金管理的要點 職務分離制度 （ 1）貨幣資金實物收付及保管只能由經(jīng)授權的出納員負責處理，其他職員不得接觸未經(jīng)支付的貨幣資金； （ 2）規(guī)模較大的企業(yè)，出納員應將每天收付現(xiàn)金數(shù)登記現(xiàn)金出納備查簿，現(xiàn)金日記賬與總賬應由其他人登記；規(guī)模較小的企業(yè)，可用現(xiàn)金日記賬代替現(xiàn)金出納備查簿，由出納登記，但現(xiàn)金總賬的登記工作須由其他職員擔任； （ 3）出納人員不能擔任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作； （ 4）貨幣資金的支出與控制貨幣資金指出的專用印章不得由一個人兼任； （ 5）核對銀行對賬單和銀行存款余額、負責現(xiàn)金清查盤點的人員應與負責銀行存款賬、現(xiàn)金賬、應收款、應付款的人員分離； （ 6）貨幣資金支出的審批人員應同出納員、支票保管員和記賬員分離； （ 7）根據(jù)單位具體情況進行出納員崗位輪換。 （ 5）企業(yè)文化： 企業(yè)文化建設可以為企業(yè)提供精神支柱； 企業(yè)文化建設可以提升企業(yè)的核心競爭力； 企業(yè)文化建設可以為企業(yè)內(nèi)部控制有效性提供有力保證。 （ 3）人力資源： 良好的人力資源管理機制是增強企業(yè)活力的源泉； 良好的人力資源管理機制是提升企業(yè)核心競爭力的重要基礎； 良好的人力資源管理機制是實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的根本動力。 1 財務制度設計 第一章 財務制度設計概論 一、財務制度設計的含義 —— 新制度經(jīng)濟學的解釋 一種財務行為規(guī)則和財務活動的空間、范圍； 一系列財務活動權利和義務或責任的集合； 不僅包括正式的財務規(guī)范，還要考慮非正式的規(guī)范 二、財務制度特點 適應性：只適用于一個共同體內(nèi)部； 習慣性： 多次博弈的結果； 確定性：可知的，透明的； 公平性：制度面前人人平等； 權威性：具有強制性，不得隨意違反； 連續(xù)穩(wěn)定性：人治的制度脆弱多變 三、財務制度分類 （財務制度的內(nèi)容） 以管理的業(yè)務 （管 理對象） 為標準 （ 1） 企業(yè)財務管理體制的制度 （ 2）資金籌集制度 （ 3）資產(chǎn)營運制度 （ 4）成本控制制度 （ 5）收益分配制度 （ 6）重組清算制度 （ 7）信息管理制度 以管理的環(huán)節(jié)（財務運行機制或流程）為標準 （ 1）財務決策制度（含財務預測制度） （ 2）財務預算制度（含全面預算制度） （ 3）財務控制制度（含財務風險管理制度） （ 4）財務分析制度 （ 5）財務評價（績效考核）制度 （ 6） 財務危 機及其預警制度 四、財務制度設計的種類 按照財務制度設計的流程分類 （ 1）財務制度的制定 （ 2）財務制度的執(zhí)行 （ 3）財務制度的評價 （ 4）財務制度的調整 （ 5）財務制度的中止 按照涉及的范圍和內(nèi)容 （ 1）全局性設計 （ 2）局部性設計 （ 3）修訂性設計 第二章 財務制度設計的方法 一、財務制度設計的步驟 準備階段： （ 1）確定設計范圍和內(nèi)容 （ 2）落實設計方式和人員 （ 3）安排設計進度 （ 4）收集和整理資料 起草階段： （ 1）修訂具體設計方案 （ 2）按照分工，由設計人員具體起草方案 （ 3）廣泛征求對草案的意見 （ 4）試運行：在實踐中檢驗其可行性和有效性 （ 5）局部修訂：缺乏可操作性和不符合實際情況的條款 發(fā)布階段： （ 1）正式定稿：經(jīng)過一段時間的試運行和修訂，如果標明研究達到預期的設計目標，就可以正式定稿 （ 2） 發(fā)布執(zhí)行：確定發(fā)布方式和執(zhí)行時間 二、財務制度設計的基本原則 合理保證財務目標的實 現(xiàn) 適應生產(chǎn)經(jīng)營的特點和管理要求 權責利相結合 原則性與靈活性相結合 穩(wěn)定性與連續(xù)性相結合 效益性 三、財務制度設計的基本方法 準備階段的方法 2 （ 1）詢問法 （ 2）檢查法 （ 3）觀察法 （ 4） 調查表法 起草和發(fā)布階段的方法 （ 1）文字說明法 （ 2）流程圖法 （ 3）社會實驗法 第三章 主要財務制度的制定 一、財務制度內(nèi)部環(huán)境的構成要素，及各要素的重要 意義 （一） 財務制度內(nèi)部環(huán)境的 構成要素 —— 2020 年 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》 組織架構 發(fā)展戰(zhàn)略 人力資源 社會責任 企業(yè)文化 （二） 財務制度內(nèi)部環(huán)境及各要素在 企業(yè)內(nèi)部控制 中的重要作用 內(nèi)部 環(huán)境 對企業(yè)內(nèi)部控制 中的重要性 ： （ 1）內(nèi)部環(huán)境是整個內(nèi)部控制的基礎，奠定了組織對風險的總體基調，決定了人們?nèi)绾握J識、評估風險并采取行動； （ 2） 影響其他要素的設計與運行 各要素 的重要意義 （ 1）組織架構： 建立和完善組織架構可以促進企業(yè)建立現(xiàn)代企 業(yè)制度； 建立和完善組織架構可以有效防范和化解各種舞弊風險； 建立和完善組織架構可以為 強化 企業(yè)內(nèi)部控制建設提供重要支撐 。 （ 2）發(fā)展戰(zhàn)略： 發(fā)展戰(zhàn)略可以為企業(yè)找準市場定位； 發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)執(zhí)行層行動的指南； 發(fā)展戰(zhàn)略為企業(yè)內(nèi)部控制設定了最高目標。 （ 4）社會責任 ： 企業(yè)創(chuàng)造利潤或財富與履行社會責任是統(tǒng)一的有機整體； 企業(yè)履行社會責任是提升發(fā)展質量的重要標志； 企業(yè)履行社會責任是打造和提升企業(yè)形象的重要舉措。 二、財務組織機構設計的原則 系統(tǒng)性原