【正文】 月初總經(jīng)理辦公會(huì)/ 預(yù)算管理委員會(huì)/ 預(yù)算管理中心召集分管副總裁、職能中心總經(jīng)理、子公司總經(jīng)理以及分管副總經(jīng)理召開(kāi)戰(zhàn)略溝通會(huì)，溝通本年度集團(tuán)戰(zhàn)略，并組織業(yè)務(wù)預(yù)測(cè) 在收到各級(jí)戰(zhàn)略規(guī)劃部門與財(cái)務(wù)管理中心遞交的子公司以及集團(tuán)各職能部門的本年度匯總預(yù)算報(bào)告資料后,由集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)召集各分管副總裁、子公司總經(jīng)理再次召開(kāi)戰(zhàn)略溝通會(huì),就本年度集團(tuán)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)達(dá)成共識(shí)., .. ..4. 特定政策 戰(zhàn)略規(guī)劃部門、財(cái)務(wù)管理中心、預(yù)算管理中心在對(duì)本年度集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)與方案進(jìn)行決策準(zhǔn)備的過(guò)程中，將對(duì)集團(tuán)本年度在圖書生產(chǎn)、投資、營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)、品牌建設(shè)等方面的目標(biāo)與備選方案進(jìn)行的分析工作，過(guò)程中將涉行業(yè)、市場(chǎng)、價(jià)格、新興業(yè)務(wù)比例、業(yè)務(wù)收入、運(yùn)營(yíng)成本、資本成本、管理成本、EBITDA（稅息折舊及攤銷前利潤(rùn)）、資產(chǎn)報(bào)酬、財(cái)務(wù)杠桿、現(xiàn)金流量分布等資料信息 集團(tuán)各主管副總經(jīng)理、子公司總經(jīng)理以及分管副總經(jīng)理須準(zhǔn)時(shí)參加集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)確定的工作會(huì)議，不得缺席 集團(tuán)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定會(huì)議時(shí)間若逢周末，則順延至下周一5. 涉及部門 預(yù)算管理委員會(huì) 戰(zhàn)略規(guī)劃部門 財(cái)務(wù)管理中心 人力資源部門 行政部門 各子公司6. 流程說(shuō)明 戰(zhàn)略目標(biāo)確定流程(ZL—MD)., .. ..步驟 涉及部門 步驟說(shuō)明1 預(yù)算管理委員會(huì)每年 8 月初，總經(jīng)理召集集 團(tuán)分管副總和各中心總經(jīng) 理、子公司總經(jīng)理、分管副總經(jīng)理召開(kāi)戰(zhàn)略溝通會(huì)，主要議題包括溝通本年度集團(tuán)戰(zhàn)略，以及布置本年度業(yè)務(wù)收入、投資以及重大費(fèi)用支出項(xiàng)目初步預(yù)測(cè)的工作內(nèi)容和時(shí)間要求，并指定中心總經(jīng)理為預(yù)測(cè)工作的負(fù)責(zé)人2 戰(zhàn)略規(guī)劃部門、財(cái)務(wù)管理中心、預(yù)算管理中心研究分析人員通過(guò)市場(chǎng)調(diào)研等方法，對(duì)集團(tuán)內(nèi)外部市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)信息進(jìn)行收集和分析，并出具分析報(bào)告，重點(diǎn)關(guān)注于行業(yè)數(shù)據(jù)和分析、競(jìng)爭(zhēng)者分析、宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等方面，對(duì)銷售部門進(jìn)行業(yè)務(wù)收入預(yù)測(cè)提供依據(jù)3 各子公司、業(yè)務(wù)部門子公司組織本單位預(yù)算編制人員根據(jù)往年經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)以及戰(zhàn)略規(guī)劃部門轉(zhuǎn)交的行業(yè)數(shù)據(jù)分析、競(jìng)爭(zhēng)者分析以及宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等資料，對(duì)本年度集團(tuán)的業(yè)務(wù)收入及與收入相應(yīng)的成本費(fèi)用狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)，并完成銷售收入和成本預(yù)測(cè)報(bào)告，送交集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)和財(cái)務(wù)管理中心進(jìn)行匯總處理，預(yù)測(cè)報(bào)告的主要內(nèi)容包括預(yù)測(cè)依據(jù)、預(yù)測(cè)值與歷史值的比較、差異分析和本年度初步工作計(jì)劃等內(nèi)容4 信息中心、行政中心中心總經(jīng)理組織預(yù)算編制人員依據(jù) 各單位提出的固定資需求表（內(nèi)容包括投資目的及用途、投資項(xiàng)目?jī)?nèi)容及投資時(shí)間要求等）、各子公司投資需求表，對(duì)集團(tuán)本年度的資本., .. ..步驟 涉及部門 步驟說(shuō)明性支出數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并完成投資預(yù)測(cè)報(bào)告，送交戰(zhàn)略規(guī)劃部門和財(cái)務(wù)管理中心進(jìn)行匯總處理，預(yù)測(cè)報(bào)告的主要內(nèi)容包括預(yù)測(cè)依據(jù)、預(yù)測(cè)值與歷史值的比較、差異分析和本年度初步工作計(jì)劃等內(nèi)容5 其他費(fèi)用部門部門預(yù)算編制人員根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)，以及各子公司提供的業(yè)務(wù)收入預(yù)測(cè)、投資部門提供的投資預(yù)測(cè)等資料，對(duì)集團(tuán)本年度各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行預(yù)測(cè)，完成行政費(fèi)用預(yù)測(cè)報(bào)告、人力資源預(yù)測(cè)報(bào)告等費(fèi)用預(yù)測(cè)報(bào)告，并分別送交預(yù)算管理委員會(huì)和財(cái)務(wù)管理中心進(jìn)行匯總處理，預(yù)測(cè)報(bào)告的主要內(nèi)容包括預(yù)測(cè)依據(jù)、預(yù)測(cè)值與歷史值的比較、差異分析和本年度初步工作計(jì)劃等內(nèi)容6 財(cái)務(wù)管理中心/ 預(yù) 算管理中心分別匯總各部門提交的預(yù)測(cè)報(bào)告資料，并就財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析報(bào)告和集團(tuán)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行分析。另設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)秘書，由財(cái)務(wù)管理中心預(yù)算具體編制與操作人員擔(dān)任。集團(tuán)辦公室 信息中心 人力資源中心編輯部各分子公司 財(cái)務(wù)中心., .. ..第二節(jié) 決策機(jī)構(gòu)1. 組成部門1． 董事會(huì)2． 預(yù)算管理委員會(huì)2. 組成人員3． 董事會(huì)為常設(shè)機(jī)構(gòu)，成員包括執(zhí)行懂事、獨(dú)立懂事、非執(zhí)行懂事。1. 審議批準(zhǔn)年度預(yù)算目標(biāo)與草案1. 預(yù)算管理委員會(huì)與各部門之間的溝通、協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)；2. 集團(tuán)預(yù)算匯總、編制、調(diào)整、監(jiān)督機(jī)構(gòu)；3. 協(xié)助管理各部門預(yù)算信息資料的收集與整理。其中，業(yè)務(wù)部門編制收入預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和投資預(yù)算，職能部門編制費(fèi)用預(yù)算，財(cái)務(wù)管理中心匯總編制集團(tuán)年度損益預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算，所有這一切構(gòu)成了集團(tuán)的全面預(yù)算。其中，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃包括集團(tuán)與部門的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。因此，全面預(yù)算更能體現(xiàn)預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃的聯(lián)系。而且考慮到收入與成本費(fèi)用間的配比關(guān)系，全面預(yù)算體系可以為收入水平增長(zhǎng)情況下的成本節(jié)約提供較為精確的估計(jì)。? 全面預(yù)算體系中包括有關(guān)集團(tuán)收入、成本、費(fèi)用的部分，通過(guò)對(duì)于這些因素的預(yù)測(cè)，并配合以預(yù)算報(bào)告與績(jī)效獎(jiǎng)懲措施，可以對(duì)下一年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)水平進(jìn)行日常監(jiān)控與決策。., .. ..? 全面預(yù)算體系中可以初步揭示集團(tuán)下一年度的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)情況，根據(jù)所反映出的預(yù)算結(jié)果，預(yù)測(cè)其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在，并預(yù)先采取某些風(fēng)險(xiǎn)控制的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。? 預(yù)算與風(fēng)險(xiǎn)控制：? 全面預(yù)算是集團(tuán)管理層進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)控的有效工具，通過(guò)尋找經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際結(jié)果與預(yù)算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施。? 預(yù)算與績(jī)效考核：? 全面預(yù)算是集團(tuán)實(shí)施績(jī)效管理的基礎(chǔ)，是進(jìn)行員工績(jī)效考核的主要依據(jù)，通過(guò)預(yù)算與績(jī)效管理相結(jié)合，使集團(tuán)對(duì)其部門和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。? 全面預(yù)算也為集團(tuán)的全體員工設(shè)立了一定的行為標(biāo)準(zhǔn)，明確了工作努力的方向，促使其行為符合集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)及預(yù)算的要求。集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理的目的及作用主要有以下幾個(gè)方面：? 預(yù)算與戰(zhàn)略管理：? 全面預(yù)算能夠細(xì)化集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，它是對(duì)集團(tuán)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一系列量化的計(jì)劃安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的監(jiān)控執(zhí)行。2. 全面預(yù)算的目的及作用全面預(yù)算是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的一種正式、量化的表述形式。全面預(yù)算通過(guò)合理分配集團(tuán)人、財(cái)、物等戰(zhàn)略資源協(xié)助集團(tuán)實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，并與相應(yīng)的績(jī)效管理配合以監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測(cè)資金需求和利潤(rùn)。它包括經(jīng)營(yíng)計(jì)劃（如集團(tuán)與部門的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等）和預(yù)算（如收入預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本性支出預(yù)算、損益預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等）。通過(guò)提高經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算的效率，并建立相應(yīng)的績(jī)效管理，就能使集團(tuán)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更好地體現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃的要求，提高集團(tuán)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。而在此過(guò)程中，預(yù)算正是起到了承前啟后的重要作用。在圖一中，企業(yè)的戰(zhàn)略、預(yù)算和績(jī)效三者真正形成閉環(huán)，是一個(gè)密不可分的有機(jī)整體。其中，預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告的主要內(nèi)容包括定期的財(cái)務(wù)分析與評(píng)估結(jié)果；5. 在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)執(zhí)行的過(guò)程中，管理者可以借助于各種層次、不同頻度的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告來(lái)監(jiān)控經(jīng)營(yíng)進(jìn)度，并通過(guò)高效的管理評(píng)估機(jī)制迅速采取相應(yīng)的行動(dòng)方案，及時(shí)解決出現(xiàn)的問(wèn)題。., .. ..全面預(yù)算管理操作實(shí)施手冊(cè)第一章 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績(jī)效管理的關(guān)系 ........................................................................3第一節(jié) 戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算與績(jī)效管理關(guān)系圖 ..................................................................................3第二節(jié) 全面預(yù)算的概念、目的及作用 .....................................................................................................5第三節(jié) 全面預(yù)算的組成部分 .......................................................................................................................7第二章 全面預(yù)算管理體系的組織架構(gòu)與職責(zé)分工 .....................................................................8第一節(jié) 組織架構(gòu)的總體設(shè)置與機(jī)構(gòu)定位 ................................................................................................8第二節(jié) 決策機(jī)構(gòu) ..............................................................................................................................................9第三節(jié) 常設(shè)管理機(jī)構(gòu) ..................................................................................................................................12第四節(jié) 執(zhí)行機(jī)構(gòu) ...........................................................................................................................................16第三章 全面預(yù) 算管理流程操作說(shuō)明 ................................................................................................28第一節(jié) 戰(zhàn)略目標(biāo)確定 ..................................................................................................................................28第二節(jié) 預(yù)算啟動(dòng) ..................................................................................................................................................32第三節(jié) 預(yù)算編制 ...................................................................................................................................................37第四節(jié) 預(yù)算協(xié)調(diào)、審批與下達(dá) ......................................................................................................................53第五節(jié) 預(yù)算執(zhí)行控制 .........................................................................................................................................58第六節(jié) 預(yù)算執(zhí)行評(píng)估 .........................................................................................................................................65., .. ..第七節(jié) 預(yù)算調(diào)整（此處內(nèi)容待定或取消，僅供張老師參考） ...........................................................72第八節(jié) 預(yù)算管理體系的調(diào)整與更新 .............................................................................................................77第四章 集團(tuán)與子公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 .................................................................................................81第一節(jié) 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的概念 .............