戰(zhàn)略性財務管理理念-展示頁
2025-04-16 23:09本頁面
【正文】 廠每人的凈利；第七，各廠每元人事工資的凈利。所以，會計報表應該提供一些績效指標的內容而非財務的內容，即公司人、財、物三項運用指標，包括關于人力資源效率的指標；有關營運資金效率的指標；有關設備效率的指標。物。財。人。如圖2所示，經(jīng)營活動的內容具體包括：研究發(fā)展、生產、質量管理和人力資源的培養(yǎng)、招聘、使用。圖2企業(yè)經(jīng)營活動與會計報表的關系，如圖2所示。所以，經(jīng)營活動與會計報表是完全分離的。使用年移動總數(shù)的好處使用年移動總數(shù)有以下好處：第一，去除季節(jié)性的差異；第二，去除時間性的差異；第三，將年度目標是否能完成看得更清楚；第四，企業(yè)的運營本來就是連續(xù)的；第五，很容易看出來是否在改進；第六，資金面的平均數(shù)更科學，更具代表性；第七，配合滾動預算，更好管理。當做出每年12個月的平均數(shù)報表后，可以說明企業(yè)或部門運作的效果。從圖1中可以看出，周轉率是由使用的營運資金加固定資產決定的，營運資金等于庫存加應收賬款減去應付賬款，營運資金加固定資產等于使用的資金的總數(shù)，用銷售收入除以使用資金總數(shù)等于周轉率，用凈利潤率乘以周轉率等于使用資金報酬率。當1月份的數(shù)字增加時，因為單月份的增加會造成總平均數(shù)的增加，這樣就可以看出企業(yè)在12個月中是不斷前進的?！景咐磕暌苿涌倲?shù)應始終保持十二個月某公司進入到2005年1月份，如果要計算其年移動總數(shù)，則應從2004年2月算起，到2005年1月止，這樣才是12個月的總數(shù)。因為此時的庫存率、周轉率受到前兩個月開始的接單和采購的影響，本月的庫存周轉率不是全部在本月發(fā)生的，所以不應該單獨與這個月做比較，而應該以一整年的周轉率作比較。年移動總數(shù)的定義年移動總數(shù)，表示涵蓋一整期，包括淡旺季在內的營運周期。從圖1可以看出，企業(yè)的銷售收入減去銷售成本等于銷售毛利；銷售毛利減去研發(fā)、銷售和管理三項費用等于營業(yè)凈利潤；凈利潤除以銷售收入等于凈利潤率。圖1下面結合某公司報表的表達方式具體了解此報表。學習導航通過學習本課程，你將能夠：● 了解總經(jīng)理應該閱讀的報表體系；● 熟悉財務隊伍的新功能；● 掌握企業(yè)風險管理的重點；● 學會制定有效的預算方案。戰(zhàn)略性財務管理理念一、總經(jīng)理應該閱讀的報表體系1.“年移動總數(shù)”的報表通常情況下，企業(yè)可以把月度報表或者從年初到現(xiàn)在的報表，改成年移動總數(shù)的報表，它的優(yōu)點是把成本與收入直接掛鉤。 使用資金報酬率示意圖例如，某單位2004年度的庫存周轉率為8，但這并不能說明該月的庫存周轉率比去年低。由此類推，進入2005年2月份，就從2004年3月份累計到2005年2月份進行計算，永遠都應該是一個全年的數(shù)字。年移動平均數(shù)表示每個月底的平均數(shù)?！叭?、財、物”三要素使用的指標目前的報表是用資源的形式，而不是以活動的形式表達的。但是，報表的關鍵是在經(jīng)營活動中用人、財、物的基本數(shù)值，即效率的指標表達，而不是單純看財務報表。 會計報表與經(jīng)營活動的關系這些作業(yè)活動就是利用人、財、物，產生產量、收入、成本、利潤等基本概念。人是指人的工資率、人數(shù)。財是指資金、庫存、應收賬款。物是指設備?？冃е笜私Y構圖報表，是由各成本中心的作業(yè)活動效率表、客戶事業(yè)部的利潤指標架構圖、四個制造事業(yè)部的使用資金回報率架構圖、公司層級績效指標架構圖組成。圖3如圖3所示，績效指標架構圖由四節(jié)指標結構圖組成：第一，作業(yè)活動；第二，客戶事業(yè)活動；第三，投資事業(yè)活動；第四，整個公司合并的活動。財務部門的現(xiàn)狀現(xiàn)在大部分公司的財務部門不是在做增加價值的工作，而是在做不清楚有何價值的工作。其次，財務人員一般在花時間進行預算，希望成本能夠控制下來，同時在花更多的時間編制報表給稅務局。財務部門的未來國內大部分財務部門都在做沒有增加價值的工作，既影響效率又做了無用功，從而浪費時間和精力。 財會功能亟待改變另外三分之一的時間作管理會計、預算、成本控制，盡量減少處理報表的時間，這有賴于整個公司簡化不必要的工作，或者利用更快、更有效的軟件系統(tǒng)的支持。這樣財務部門就變成了創(chuàng)造部門，而不是公司里純粹消耗的部門?！景咐磕持矩攧詹块T的結構組成某著名做IC的最原始公司之一，1991年其一個老板曾說：“財務部門怎么可以為一個沒有親自參與決策的東西負責呢？”財務人員應該很愿意聽到這句話，“這里面沒有一個數(shù)字是我參與決定的，人員工資率不是我決定的，聘用人員也不是我決定的，庫存也不是我采購的，庫存周轉率更是我沒辦法控制的，成本率、周轉率沒有一項是我可以控制的，老板竟然要我去扛財務的各項指標。所以從那一年開始，公司在財務部門內部做了調整，把企業(yè)財務分成兩大部分：一部分純做外部報表，叫做稅務會計和財務會計；另外一部分更多的人做營運方面的財務，叫做管理會計。經(jīng)過調整，財務部門
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