【正文】 或關(guān)系戶在各級財政部門爭取專項資金或經(jīng)費補助，資金到位后，由其項目單位從所爭取的資金中返還一部分給主管部門或為主管部門報銷一定額度費用的問題。重點是各項服務(wù)（勞務(wù)）收入、資產(chǎn)經(jīng)營收入、處理固定資產(chǎn)變現(xiàn)收入、贊助收入、捐贈收入等是否全部入賬？罰沒收入是否全額繳存財政專戶？應(yīng)作本單位的收入是否轉(zhuǎn)作工會、協(xié)會、學(xué)會、食堂的收入？應(yīng)作本單位的收入是否有直接抵支情況？是否存在亂收費、亂集資、亂攤派等問題。如：租金收入、對外投資收入等。上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。七、“小金庫”主要表現(xiàn)形式。開展突擊檢查時，如單位遇到單位保管保險箱或保管帳簿的人員不在時，檢查人員要先對保險箱和賬簿等有關(guān)憑證存放點進行封存，待保管人到場后再予以開啟。六、“小金庫”檢查的方式。重點是2007年—2009年5月底各項“小金庫”資金的收支數(shù)額，以及2006年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產(chǎn)。其他。用途不便公開或應(yīng)由個人支付的費用。購置不便公開的商品。拉關(guān)系走后門進行請客送禮或為有關(guān)部門付賬。四、“小金庫”支出用途。這種形式的“小金庫”隱蔽性較強，只有經(jīng)辦人和單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)等少數(shù)幾個人知道，有的單位只有一人知道。這種股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。（五）股權(quán)和債權(quán)形態(tài)。固定資產(chǎn)來源途徑大致有兩類：一是來源于行政事業(yè)單位改制過程中形成的賬外資產(chǎn)。固定資產(chǎn)形式的“小金庫”，多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫”的進一步繁衍生息提供了基礎(chǔ)，多與資產(chǎn)出租、處置收入不入賬等相關(guān)。一般來源于公用閑置資金或其它“小金庫”資金在違法理財過程中形成的產(chǎn)物，而購物卡還可能是下屬單位或關(guān)聯(lián)單位運用“小金庫”資金購買贈送的。有價證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。 如：將收入存放在下屬單位、學(xué)會、協(xié)會、工會等賬戶，將其成為私設(shè)“小金庫”的“避風(fēng)港”；通過下屬單位走賬，將收入存放在帳外單獨設(shè)立的賬戶；通過收入轉(zhuǎn)移、將資金直接存入個人賬戶，躲避日常監(jiān)管等等。（二）銀行存款形態(tài)。虛報人數(shù)、工資額，將差額部分單獨存放，形成小金庫。表現(xiàn)為：收入不入賬，保險柜直接存放現(xiàn)金?；咎攸c是：金額相對于銀行存款較小，支配權(quán)一般掌握在單位的個別部門或小部分利益團體手里，主要用于為個人或少數(shù)人謀取額外的福利。三、“小金庫”的存放形式（一）現(xiàn)金形態(tài)。（十一）通過虛列支出、資金返還等方式將資金轉(zhuǎn)到本單位財務(wù)會計部門帳外的。 （九）各類協(xié)會、學(xué)會的會費收入等。 （七）各項行政事業(yè)性收費。 （五）股票、債券等投資收益（包括對外投資）。包括價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金、手續(xù)費、包裝費、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項及其他形式的價外收費。包括加工、維修、運輸和代理業(yè)務(wù)收入、服務(wù)業(yè)收入、廣告收入、出版發(fā)行收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入等。包括銷售收入、營業(yè)收入、出租收入、出售殘次品和邊角廢料收入、處理報廢固定資產(chǎn)變價收入、逾期押金收入、銷售不動產(chǎn)收入、發(fā)售股票申請表售表收入、股票發(fā)行費收入等。如：超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎金、津貼；公款旅游；請客、送禮等，但只要是在國家規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算，就不能認(rèn)定為“小金庫”，只能按違反財政、財務(wù)、會計法律、法規(guī)、制度進行處理、處罰。）的各項資金，均屬“小金庫”，都要清理檢查。黨政機關(guān)、事業(yè)單位“小金庫”重點檢查培訓(xùn)資料一、關(guān)于“小金庫”定義的解釋國務(wù)院辦公廳國辦發(fā)〔1995〕29號文轉(zhuǎn)發(fā)財政部、審計署和中國人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫”的意見》第二條規(guī)定：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放（將對財政資金或者其他公款私存私放，是指未將資金收入、支出等經(jīng)濟活動納入法定賬目進行記載和核算，致使資金的運行完全脫離財務(wù)的統(tǒng)一核算和職能部門的監(jiān)督。私存私放資金與“小金庫”是一回事。《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見的通知》（中辦發(fā)[2009]18號）在借鑒以往“小金庫”的定義，充分吸取現(xiàn)行法律、法規(guī)相關(guān)規(guī)定內(nèi)容，并廣泛征求部門與地方意見，經(jīng)反復(fù)研究與討論，將“小金庫”定義為：是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。 “小金庫”內(nèi)容主要包括： （一）各項生產(chǎn)經(jīng)營收入。 （二）各項服務(wù)和勞務(wù)收入。 （三）各項價外費用。 （四）各種集資、攤派、贊助、捐贈等收入。 （六）各種形式的回扣和傭金。 （八）各項罰沒收入。 （十）其他應(yīng)列入本單位財務(wù)會計部門帳內(nèi)或應(yīng)交存財政專戶的收入。二、“小金庫”的形成方式1．違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；2．用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；3．以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費和咨詢費等名義套取資金設(shè)立“小金庫”；4．經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫”；5．虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”；6．以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”；7．上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”；8. 其他表現(xiàn)形式?，F(xiàn)金形態(tài)存放的“小金庫”在現(xiàn)實生活中非常普遍。使用時現(xiàn)金來、現(xiàn)金去，最為方便、快捷。 采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。 商業(yè)行為的各種回扣等。銀行存款形態(tài)的“小金庫”，是當(dāng)前小金庫的主要形態(tài)，金額往往較大，支配權(quán)層級相對現(xiàn)金形式來說一般要高些，主要由單位或部門支配，一般掛靠于二級單位或關(guān)聯(lián)單位，部分甚至以個人存款形式存在。（三）有價證券形態(tài)。這類形態(tài)的“小金庫”可以說是在當(dāng)前金融證券市場異?；钴S的情況產(chǎn)生的一種新形式的“小金庫”。（四）固定資產(chǎn)形態(tài)。一部分是歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來的，也有利用特殊資源與其他單位合作獲取的，還有一部分用資金購買形成。二是利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易手段，讓相關(guān)單位購買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒有，表面上可能表現(xiàn)為某種借用關(guān)系。這里的股權(quán)與債權(quán)主要是指單位或部門與關(guān)聯(lián)單位之間股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，不包括股票、債券等有價證券。其來源，可能是單位改制變遷過程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也可能是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”。（六）其他形式。以為職工謀福利、留住人才為借口亂發(fā)獎金、補貼。小團體旅游的費用。少數(shù)幾個人私分。為本單位職工發(fā)放工資、獎金繳納應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的個人所得稅。五、“小金庫”檢查的時間范圍。對設(shè)立“小金庫”數(shù)額較大或情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)追溯到以前年度。（一）“小金庫”檢查采取突擊檢查的方式，事前不發(fā)放檢查通知書，檢查通知書隨現(xiàn)場進點時一并帶達(dá)。（二）發(fā)現(xiàn)“小金庫”時，應(yīng)一鼓作氣完成檢查，并要求單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)管理人員、經(jīng)手人簽字后方可離開現(xiàn)場，避免單位轉(zhuǎn)移、更改、銷毀證據(jù)。一是體外循環(huán)形。即將收入或費用轉(zhuǎn)嫁給下屬單位或與其有關(guān)聯(lián)的單位，由下屬單位或關(guān)聯(lián)單位報銷，或由下屬單位、關(guān)聯(lián)單位直接與關(guān)聯(lián)單位結(jié)算。二是賬外結(jié)算形。三是返還報銷形。四是虛列支出套取現(xiàn)金形。五是利用虛假債權(quán)債務(wù)設(shè)置的賬外資金。六是其他問題。八、“小金庫”檢查的切入點查處“小金庫”需要對被檢查單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點、單位內(nèi)部