【正文】 明細賬、本年利潤，當然我這是根據(jù)一般的經(jīng)驗而談，具體還要看企業(yè)的實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況和具體核算要求，這些做多了，你就自然明白了。我連忙點點頭?！薄巴鶃碣~？”“就是應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款，應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款懂吧，應(yīng)收：別人欠你錢，你應(yīng)該收回來的，應(yīng)付：你欠別人錢，你應(yīng)該付給別人的?！闭f完，她又反問我：“你是會計嗎？”我有點不好意思，說：“我學(xué)過會計，但不是很懂。我又看了一下總賬，好像是多欄，我問到：“那總賬應(yīng)該也可以叫三欄式吧？”她笑了笑，說：“你要這樣叫，也可以。我也不知道對不對，我怕她忽悠我，于是就在那翻過來翻過去，她好像看出了我的心思，邊指著賬簿邊說：“這是三欄式明細賬，三欄，借方、貸方、余額，這是數(shù)量金額式，有數(shù)量、單價、金額，這是借方多欄、這是貸方多欄、這是借方貸方多欄?！蔽铱磥砜凑f：“明細賬是每樣一本，你怎么都給我一樣的呀？”“沒有啊，我每樣都給了你一本，你打開自己看看。我連忙走進去，店主問我買什么，我把清單遞給她。解放碑是重慶的商業(yè)中心，人群熙熙攘攘，商品琳瑯滿目，我找了好久都沒找到，我問了好多人哪兒有一家會計用品店，大家都說不知道。我從上清寺坐車到了解放碑，萬老師說那里有個會計用品店?！　　鞍l(fā)票呀、進賬單呀、支票呀，這些不知道小劉買了沒有，到時候再說吧?！闭f玩，萬老師就唰唰地寫了起來。”“到我們財務(wù)支取現(xiàn)金？”“是呀，等到結(jié)算的時候再讓所長和小劉去算吧，反正我們也幫他做不了多久，頂多兩三個月，理順了，他自己招個會計。”我站不說話，其實這也是事實，我也是正規(guī)院校大本畢業(yè)，可是你要我單獨去接，我也不敢?！　　　　《?、建賬萬老師問我會不會建賬，我搖頭說不會。萬老師說很忙，不是很想接，這時所長看見了我，說：“小艾，不是可以嗎？記賬是一件很簡單的事，萬老師，你指導(dǎo)一下，就沒問題了，好了，事情就那么定了?！蔽胰鰦烧f：“哪有嘛？”然后便認真看桌上那轉(zhuǎn)賬支票、進賬單、和收款收據(jù)長什么樣，一邊想著如果是自己是財務(wù)部的會計該如何填寫這幾張單據(jù)。”順手給她倒了杯水：“萬老師，喝杯水吧。支票、進賬單、收款收據(jù)你都見過啦，沒見過到我桌上看。”　　“一般正規(guī)的程序是：企業(yè)股東先開張轉(zhuǎn)賬支票，加蓋銀行預(yù)留印鑒后按騎縫線剪開，正本交收款人即公司財務(wù)部，剛成立公司沒有，那就自己代辦，財務(wù)部收到支票審核無誤后，填寫一式三聯(lián)”進賬單”，連同支票一起送單位開戶銀行；收款人開戶銀行受理后，經(jīng)審核無誤，在進賬單上加蓋印章，并將收賬通知聯(lián)退回企業(yè)作為入賬的依據(jù)。如果是房屋或其他非現(xiàn)金出資則還需事務(wù)所出具評估報告。下一步就是出資驗資，找個會計師事務(wù)所，拿張銀行詢證函，帶上公司章程、工商局發(fā)的核名通知、法人代表的私章、身份證、用于驗資的錢，開個驗資戶，各股東投資的錢都存在投資的帳號中，讓詢證函給銀行蓋章；拿著蓋好章的銀行詢證函到事務(wù)所交錢拿報告。”　　“找什么地方？”　　“什么地方都行，只要是能刻章的地方，這點國家沒規(guī)定?！　　皩Γ乙惨嗯芘?，運動運動，萬老師，那核完名后呢？”我繼續(xù)問道。其實人要到外面跑跑，這樣才健康。但是，我也不想惹萬老師不高興，我不想得罪事務(wù)所的任何個人，因為我剛來，我是新人，新人就應(yīng)該小心翼翼，這是辦公室里的潛規(guī)則，更何況，我資歷太淺。”其實我奶奶也很健朗，我也不知怎么搞的，順口就撒了個小謊。”我趕忙說　　“我不老？我要還不老，我就是成妖精了?！薄　　澳闶呛苣贻p，不過我老了。”　　“老劉，你怎么叫人家老劉呀，人家還沒結(jié)婚了。這一步的手續(xù)費是30塊吧，不知道又漲價了沒有，查一次最多查5個?！　　　?　　由于我對建立公司的主流程也不懂，我就向萬老師請教：“萬老師，如何快速順利地注冊一家公司，注冊一家公司是不是特別麻煩？”萬老師說：“其實注冊一家公司很簡單，當然，前提是你對注冊公司的流程很熟悉，首先，你決定是建立一個有限責任公司還是合伙企業(yè)、還是股份有限公司，還是個人獨資企業(yè)等等，不過從我們接的業(yè)務(wù)中，好像有限責任公司的居多，這主要是因為有限責任公司的最低注冊資本少，只要3萬元，而且它還是有限責任，有限責任知道是什么意思吧，就是股東以其出資額為限對公司承擔責任，不像合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)及個體戶；股份有限公司雖然也是有限，但是最低注冊資本要500萬，太多了，沒那么多錢，所以很多人都會選擇有限責任?！薄　?我們拿著銀行進賬單和銀行詢證函（下圖：為蓋好章的銀行詢證函）回到所里交給了萬老師，萬老師拿著這幾張單看了幾下，說：“沒什么問題，小艾，你去打份報告裝訂好給小劉。我對劉國華說：“我下午回去給你打印報告，明天給你送過去吧，當然，如果你要得急，你也可以現(xiàn)在跟我到所里拿?！苯又终f：“還沒注冊了，這不找你們事務(wù)所驗資，現(xiàn)在辦個公司真麻煩，跑來跑去的，這個公司我和一個朋友合伙投資的，我們的公司本來叫重慶珠海服裝有限公司，到工商局我們填了一個名稱預(yù)先核準申請表，驗證的時候，竟然沒通過，說重復(fù)，讓我們再換一個，我就給朋友打了個電話說，名稱核準通不過，我們要換一個，后來我們就商量就叫叫重慶明珠服裝有限公司，結(jié)果又不行，繞來繞去最后就加重慶海珠服裝有限公司，這一步的手續(xù)費是30元，30元可以幫你檢索5個名字，很多名字重復(fù)，以后要還注冊公司一般常見的名字就不用試了，免得花冤枉錢?！薄　?我拿著一份銀行詢證函把相關(guān)的項目填寫了，讓客戶蓋了個章，便和他去找銀行詢證，這位客戶姓劉，叫劉國華，他見我很小，就問：“來事務(wù)所多久啦？”我說：“快半年了，你新開的這個公司是服裝貿(mào)易的還是服裝生產(chǎn)?！　?一天，這位所長帶著一個客戶對萬老師說：“萬老師，介紹一下，這個是我的一個朋友，剛與人合伙開了一個公司，還沒注冊，你幫他出一份驗資報告。她還很愛學(xué)習(xí)，她不會電腦，連打字都不會，總是讓我們教她，盡管那時她有一部手提電腦，每次寫報告什么的要么她用寫字板，要么就是我代勞，我好像成了她的私人秘書。她是中國第一批注冊會計師，不是考的，是評的?！　?那時事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)是審計、驗資、評估、工程造價、很多會計師有好幾個資格證，我去那時，開始從事審計，所里并沒有對我進行培訓(xùn)，只是哪個注冊會計師出去審計，沒有人手時就把我?guī)希裎疫@樣的審計助理所里有四五個，只不過我剛畢業(yè)，剛審計時，我也沒做什么，只是按照注冊會計師的要求，抄各種審計工作底稿，主要是些明細表，分析的主要工作由注冊會計師自己做。希望本文能對你有所啟發(fā)。 （本文記錄了企業(yè)從工商注冊——建賬——全盤賬賬務(wù)處理的全過程，同時也記載了一個會計成長的全過程，里面還含有各種原始單據(jù)。企業(yè)是什么？企業(yè)就是表單加流程，而當一個小企業(yè)什么都沒有的時候，我們除了建立會計制度、賬目清楚合規(guī)，還應(yīng)注意如何規(guī)范內(nèi)部控制與流程。）　　 一、工商注冊登記　　 選擇公司形式　　 核名　　 刻私章、租房（自己廠房出租除外）、公司章程　　 驗資　　 注冊、刻公章、財務(wù)章　　 辦理企業(yè)組織機構(gòu)代碼證　　 開戶　　 辦理稅務(wù)登記、購發(fā)票　　我叫艾娜，英文名字ella，大學(xué)畢業(yè)時，順利進入重慶市一家會計事務(wù)所，這家事務(wù)所不是很大，在重慶算中上水平，注冊會計師、評估師、土地估價師等大約10幾個人，所里總?cè)藬?shù)不到40人，那年重慶各事務(wù)所不知道是觀念轉(zhuǎn)變，還是為了廣告效應(yīng)，開始流行招應(yīng)屆畢業(yè)生，我成為這家事務(wù)所的第一個以應(yīng)屆畢業(yè)生身份進來的員工。在這些注冊會計師中有一個六十歲的老太婆特別喜歡我，她每次出去的時候都喜歡帶著我，后來我?guī)缀醭闪怂乃饺酥恚@位資深注冊會計師大學(xué)畢業(yè)后就分配在重慶兵工廠做會計，一直干到重慶兵工廠的總會計師，她有時很驕傲地說，那時擔任總會計師是國務(wù)院親自題名任命的，退休后她閑不住，就在這家事務(wù)所從事審計，并且是合伙人之一，她姓萬，同事們都半開玩笑地叫她萬總（總會計師），而我總是親切地叫她萬老師?！　?萬老師雖然六十歲了，但很建朗，走起路來風風火火，說起話來快言快語，好奇心還很重，像個孩子，而且喜歡和年輕人在一起?！　?這個事務(wù)所的第一任所長也就是創(chuàng)辦人之一，以前是重慶市財政局的一個處長，退休后創(chuàng)建了這個會計師事務(wù)所，我們就叫它東方會計師事務(wù)所吧，一直擔任所長，現(xiàn)在老了，退位讓賢，就給現(xiàn)在的所長，現(xiàn)在的所長男，30初頭，擁有五證（注冊會計師、注冊稅務(wù)師、注冊資產(chǎn)資產(chǎn)評估師、土地估價師、房產(chǎn)估價師），更重要的是他還很善于交際，能找到很多業(yè)務(wù)?！比f老師很熱情地接待了那個客戶，交談了一會兒，萬老師就叫我：“小艾，去資料室拿一份銀行詢證函，然后和他一起去趟工商銀行，蓋章后再拿回來幫我寫份驗資報告?！彼χf：“兩者兼而有之?！闭f著說著我們就到了工商銀行南岸支行，我們把銀行進賬單，給了銀行柜臺，他們查詢了一會兒，就蓋了章。”他想了想，說：“我還是跟你回所里去拿，明天要早點去工商局去注冊?！蔽议_始打開電腦，找到以前驗資報告的模板稍微改了一下，然后打印出來裝訂好給了劉國華?！薄　∪缓缶徒o你的公司取個名稱，再到工商局核準，名稱不能太常見了，否則的話就核準不了，還要浪費錢?！薄　　笆茄?，那個什么海珠公司的老劉一路上都在和我抱怨這個?！薄　　胺凑雌饋碛悬c老，再說他本來就比我老?！比f老師嘆了口氣說　　 “不老不老，萬老師，你看起來不是很老?！薄　?“真的，你看起來你比實際年齡至少年輕10歲，你說你要快60了，可是你還能到處做業(yè)務(wù)，我奶奶也60了，走路走起來都顫顫巍巍的。說完就有點后悔了，這不是在詛咒奶奶嗎？雖然我是學(xué)著馬克思列寧主義長大的，但是我還是有點相信詛咒，更準確的說是我害怕詛咒萬一實現(xiàn)?！　　斑@到是真的，我看很多像我這么大年紀的，有這病那病的，我還可以天天跑現(xiàn)場?！比f老師高興地說?！　　罢覀€地方刻個私章。然后　　就是租房合同，一定記得要貼印花稅，因為后面很多地方都要有貼有印花稅的合同，不然的話到工商局的網(wǎng)站上下載個公司章程，稍修改讓全體股東簽字。”　　“出資怎么出呀？”　　“出資怎么出？如果是現(xiàn)金出資就是拿著錢到銀行去，告訴他你要開個驗資戶?！薄　》课莸确乾F(xiàn)金出資，要評估一個價格，一般都會以評估價格作為實收資本入賬，這在會計上我也學(xué)過，借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本；當然現(xiàn)金出資就是：借：銀行存款 貸：實收資本 可是我今天聽到那銀行人員一會說臨時戶、一會說基本戶，還有什么一般賬戶，把我搞糊涂了，而且我那位客戶也很關(guān)心，什么時候那錢可以取出來用呢？　　帶著這些疑惑，我只有繼續(xù)問道：“現(xiàn)金出資的程序是什么？也就是企業(yè)到底該如何操作的？難道每個人都背一簍錢去銀行開戶或者直接轉(zhuǎn)賬，中間不用其他的手續(xù)就可以隨便轉(zhuǎn)，那樣的話，兩個人出資有什么可以證明自己出了多少呀。再開具投資收據(jù)給股東，以作為投資人的投資憑證?！比f老師好像將得有點不耐煩了，我趕忙說：“見過見過?！比f老師接過水，笑著說：“你這丫頭還挺會討人喜歡。（下圖為“工行轉(zhuǎn)賬支票、工行進賬單、收款收據(jù)”）(今天傳不上去，明天吧）第二天，我又碰到那個劉國華，很急的樣子，說是要找一個兼職會計，所長又找到萬老師希望她能接這筆業(yè)務(wù)，事務(wù)所現(xiàn)在審計驗證的業(yè)務(wù)很多，所以沒人想去做這個，你知道，一筆小審計至少五，六千，兩三天就完成了，而一個兼職會計做一個月才幾百塊，事務(wù)所是拿提成的?！睆拇耍揖烷_始了代理記賬的生涯。萬老師嘆了口氣說：“現(xiàn)在很多會計都不會建賬，那個小劉還說，他招了好幾個會計，可是一聽說什么也沒有，還要建賬，就都不敢來了，太夸張了。你也知道，在學(xué)校學(xué)了四年的會計，全是理論，老師講了很多賬簿的知識，可是一考完，我就全還給他了，萬老師見我有點尷尬，連忙說：“建賬不像你想像的那么難，你叫我說的去做，做幾遍就會了，首先你到我們財務(wù)去支取些現(xiàn)金，買些會計用品?！薄百I什么呀?”“我給你寫個清單。清單上寫著：　　會計憑證10本，3本收款憑證、3本付款憑證、4本轉(zhuǎn)賬憑證；　　現(xiàn)金日結(jié)賬一本、銀行存款日記賬一本、　　數(shù)量金額式明細賬2本、借方多欄式明細賬一本、貸方多欄式明細賬一本、借方貸方多欄式明細賬一本、三欄式明細賬一本　　總分類賬一本　　資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表各一本　　檔案盒、膠水、訂書機、回型針各一　　“好了，暫時就買這些吧？”　　“還要買什么呀？”我想要買就干脆一起買了，免得再跑腿?！薄　?我本來還想問，借方多欄式明細賬、貸方多欄式明細賬、借方貸方多欄式明細賬有什么區(qū)別，但一想到時問店員不是更好嗎，想著，便到財務(wù)支取了500塊錢，出去了。到了解放碑，我仰著頭四處尋找。正當我垂頭喪氣，突然發(fā)現(xiàn)街角的地方有一個辦公文具店，上面寫著經(jīng)營范圍包括會計用品，不過字很小，我才發(fā)現(xiàn)我經(jīng)過那里，卻沒注意。她拿著清單一下子給我抱了一摞過來，說：“點一下吧，收付款憑證各3本、轉(zhuǎn)帳憑證4本，共10本，日記賬2本、明細分類賬5本、總賬1本，三表各一本、檔案盒、膠水、訂書機、回形針，沒錯吧?！蔽掖蜷_一看，是好像有點不一樣，可是又不知道有什么不一樣，反正都是一格一格的?！蔽液孟裼悬c明白了，借方多欄就是借方有多欄，貸方多欄就是貸方有多欄，借貸方多欄就是借方貸方都是多欄，顧名思義。”“那為什么，明細賬為什么搞這么多種，總賬只有一種？”“這是會計核算的需要?！薄芭?，三欄式明細賬適用于只需登記金額的債權(quán)債務(wù)，債權(quán)債務(wù)懂吧，一般是往來賬?！薄皯?yīng)收應(yīng)付我知道。數(shù)量金額式明細賬一般用于登記原材料、庫存商品，因為這些存貨科目不應(yīng)收應(yīng)付不一樣，你不僅要登記金額，你還要登記數(shù)量?！薄　?“老師，你懂得真多?！　?“當然，我一直在企業(yè)里做會計，做了好多年了。再說我自己的店鋪也需要我經(jīng)營。那你為什么不叫會計用品店，而叫辦公文具店呢？”　　 “我以前叫會計用品店，后來我的經(jīng)營范圍擴大了，不僅僅是會計用品，還包括其他辦公用品，我這還有打印復(fù)印機出租，你公司需要嗎？如果需要，你到我這租吧，我這便宜貴的進口的國產(chǎn)的都有?！蔽彝蝗幌肫鹞覀兪聞?wù)所辦公室的打印復(fù)印一體機好像也是租的，進口的，大家都說好用，看來這挺有市場的。能在解放碑這么繁華的地方擁有一個這么大的店鋪，這說明經(jīng)營這東西的利潤還不錯。我心里暗暗盤算，我也要馬上學(xué)會會計，以后我也幫企業(yè)代理記賬，不用每天都上班，然后也開一個店鋪，自己當老板，做自己的事業(yè)。三欄式明細賬、總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬格式相差無幾（附圖如下：）銀行存款日記賬格式三欄式明細賬格式總賬格式（三欄式）數(shù)量金額