我國加入wto后稅收的若干問題-展示頁
2025-04-04 00:15本頁面
【正文】 處理，防止因稅法規(guī)定不當(dāng)而導(dǎo)致稅收流失。（2）提高層次，完善稅收法律體系?！ 。ǘ?yīng)對加入世貿(mào)組織的策略 ，構(gòu)建科學(xué)、透明的稅收法律體系。按照我國加入WTO的承諾，在未來5年對外國投資者逐步開放國內(nèi)市場，由此帶來的市場競爭將是空前的。加入WTO后，我國的稅收法制建設(shè)應(yīng)在加強執(zhí)法監(jiān)督和推動行政救濟方面多下工夫。在稅收行政救濟上，雖然建立了稅務(wù)行政復(fù)議和應(yīng)訴等制度，但由于納稅人“民不與官究”的觀念作梗，運用法律手段維護自身合法權(quán)益的意識不強，加上稅務(wù)機關(guān)復(fù)議行為的獨立性、公開透明度較差，忽視納稅人在復(fù)議中的權(quán)利，致使納稅人對稅務(wù)機關(guān)心存疑慮，不愿申請復(fù)議，在提起行政訴訟時也顧慮重重，因而稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟并不多，實際效果較差。WTO各成員都十分重視法制建設(shè)，不僅對執(zhí)法過程進行嚴密監(jiān)督，確保執(zhí)法的公正透明，而且同樣重視行政執(zhí)法救濟，非常注重維護納稅人的合法權(quán)益，對因執(zhí)法不當(dāng)或違法侵害納稅人權(quán)益的行為給予充分關(guān)注，通過多種途徑提供侵權(quán)救濟，其國民也善于運用法律維護自己的合法權(quán)益?！ Ｈ欢?，目前我國納稅人自覺納稅的意識還較為淡薄，往往想從違反稅法上獲得額外利益，偷、騙稅等現(xiàn)象大量存在。特別是在執(zhí)法程序上，WTO各成員在法制建設(shè)中一向重視執(zhí)法的程序，我國長期以來重實體輕程序的法制觀念在“入世”后必須改變，稅收執(zhí)法只能按照既定的程序進行，否則就會因程序違法導(dǎo)致訴訟敗訴，從而影響稅務(wù)機關(guān)形象，這在近幾年稅務(wù)行政訴訟中已有了很多的教訓(xùn)。因此，無論是從促進市場開放、保證自由競爭的角度出發(fā)，還是從非歧視性原則和法制統(tǒng)一、透明度原則的要求出發(fā)，我們都必須公正執(zhí)法。按照WTO協(xié)議的規(guī)定，成員方的任何一級行政機關(guān)對貿(mào)易的不當(dāng)或違法行為都應(yīng)由其中央政府負責(zé)，稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員的違法行為不但會破壞我國的“入世”承諾，損害政府信譽，而且會導(dǎo)致WTO其他成員的報復(fù)，給我國的對外經(jīng)濟貿(mào)易帶來負面影響。 。當(dāng)前，我國稅法透明度也不高，一方面由于稅法設(shè)定過于抽象，各級稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行中制定了大量的補充規(guī)定，加上稅法公布和宣傳上不能及時反映稅法的變動情況，造成稅法透明度差；另一方面有的地方政府或稅務(wù)機關(guān)超越權(quán)限制定一些“內(nèi)部掌握”的稅收政策，有“暗箱操作”的嫌疑，破壞了稅法的嚴肅性和統(tǒng)一性，使我國稅法在透明度方面與WTO原則存在著很大的差距。有些地方政府出于保護本地利益的考慮，對非本地區(qū)產(chǎn)品作出一些歧視性規(guī)定，或出于引進資金需要，對外商投資、外地投資制定了一些稅收優(yōu)惠措施，妨礙了市場經(jīng)濟的自由競爭，不符合稅法統(tǒng)一的精神。在稅收實體法方面，除《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法》外，其余都是以授權(quán)立法的形式由國務(wù)院制定的行政法規(guī)，大規(guī)模且長時間的稅收授權(quán)立法，降低了稅收的立法層次和效力，導(dǎo)致行政與立法界限模糊，不符合稅收法定主義原則。WTO是以一系列國際經(jīng)濟活動規(guī)則為基礎(chǔ)的國際組織，要求其成員有健全的法律體系，表現(xiàn)在稅收領(lǐng)域中，奉行的是稅收法定主義，主張通過稅法來調(diào)整稅收主體之間的經(jīng)濟關(guān)系，通過稅法來明確稅收關(guān)系主體之間的權(quán)利與義務(wù)。加入WTO勢必對我國稅收法制建設(shè)、稅制建設(shè)和稅收政策調(diào)整、稅收管理的強化產(chǎn)生影響，這就需要我們根據(jù)具體的經(jīng)濟稅收情況，及早進行研究和預(yù)測，做到科學(xué)判斷，理智把握，與時俱進，加快稅收事業(yè)的發(fā)展。對我國加入WTO后稅收若干問題的分析 加入WTO標志著我國正逐步融入經(jīng)濟全球化，這對我國社會經(jīng)濟生活的各個方面將產(chǎn)生積極而深遠的影響。稅收作為國家重要的宏觀調(diào)控手段，作為市場經(jīng)濟條件下政府掌控的最主要的收入分配工具，面臨著重大變革?！ ∫?、稅收法制建設(shè)面臨的挑戰(zhàn)及對策 ?。ㄒ唬┒愂辗ㄖ平ㄔO(shè)面臨的挑戰(zhàn) 。我國現(xiàn)行的稅收法律體系尚不完善，稅收基本法還沒有出臺。而且，現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)實行兩套所得稅制，稅收優(yōu)惠政策差別很大，稅收優(yōu)惠措施過多過濫等，都有悖于公平競爭，不符合非歧視性原則。在稅收程序法方面，雖然2001年4月28日九屆全國人大常委會第二十一次會議修訂通過了《中華人民共和國稅收征收管理法》，但執(zhí)法力度不夠，而且沒有及時出臺實施細則。有必要根據(jù)WTO原則的要求，加強稅收立法，提高立法層次，增強稅法的透明度，完善稅收法律體系。WTO的原則和規(guī)則不僅應(yīng)體現(xiàn)在其成員的國內(nèi)法規(guī)定中，更重要的是體現(xiàn)在實際執(zhí)行中。同時，納稅人違法競爭會擾亂正常的經(jīng)濟秩序，妨害經(jīng)濟貿(mào)易的公平競爭和自由發(fā)展。當(dāng)前，我國稅務(wù)機關(guān)的法制觀念仍顯欠缺，對依法治稅與經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系認識不足，稅收執(zhí)法人員的素質(zhì)、執(zhí)法水平都難以適應(yīng)依法治稅的需要，執(zhí)法不規(guī)范、執(zhí)法隨意的問題時有發(fā)生，“人情稅”、“關(guān)系稅”、以權(quán)代法、以情代法、以言代法、以補代罰等現(xiàn)象屢見不鮮、屢禁不止。面對加入WTO帶來的各種挑戰(zhàn)，在要求稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員嚴格依法行政的同時，也要求納稅人必須依法履行納稅義務(wù)，主動申報納稅，增強遵守稅法意識、履行義務(wù)意識、公平競爭意識、合法拓展意識。只有從嚴格稅務(wù)機關(guān)依法行政和強化納稅人自覺申報納稅兩方面著手，充分發(fā)揮稅收經(jīng)濟調(diào)控和組織收入的整體效能，才能提高我國經(jīng)濟在國際上的競爭力。法治強調(diào)的是法律主體各方權(quán)利和責(zé)任、義務(wù)的對等一致，不但要體現(xiàn)在法律的明文規(guī)定中，而且更重視法律執(zhí)行過程中的監(jiān)控和對執(zhí)行結(jié)果的校正，這在WTO中體現(xiàn)為非歧視和透明度原則。目前，我們執(zhí)法監(jiān)督不力的問題較為突出，尚未形成有效的稅收執(zhí)法監(jiān)督制約機制。此外，尚未建立稅務(wù)行政賠償制度，納稅人對稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法不當(dāng)或違法損害其權(quán)益也很少申請賠償。 、智能化發(fā)展。迫于生存和發(fā)展的壓力，納稅人尋求違法利益的可能性也會大大增加，稅收違法行為將呈現(xiàn)多樣化、智能化、隱蔽性的特點，將給正常的市場經(jīng)濟秩序帶來眾多負面影響，也對稅務(wù)機關(guān)提出了更嚴峻的挑戰(zhàn)。（1）抓緊清理、廢除或修訂不符合WTO原則的稅法。我國的稅收立法框架應(yīng)定位為：以稅收基本法為主導(dǎo)，稅收實體法和稅收程序法并駕齊驅(qū)的“三位一體”的稅法框架。如新《稅收征管法》第48條規(guī)定企業(yè)分立
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