[法學(xué)]11第十一章稅制改革簡-展示頁
2025-03-03 00:41本頁面
【正文】 ? 九、小汽車 （ 1）氣缸容量（排氣量，下同）在 （含 ）以下的 1% （ 2）氣缸容量在 （含 ）的 3% （ 3）氣缸容量在 （含 ）的 5% （ 4）氣缸容量在 （含 ）的 9% （ 5）氣缸容量在 （含 ）的 12% （ 6）氣缸容量在 （含 ）的 25% （ 7）氣缸容量在 的 40% 5% 十、高爾夫球及球具 10% 十一、高檔手表 20% 十二、游艇 10% 十三、木制一次性筷子 5% 十四、實(shí)木地板 5% 2022/3/13 財政與公共管理學(xué)院 納稅環(huán)節(jié) ―― 一般出廠環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和委托加工環(huán)節(jié)；特殊：金銀飾品、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅 ? 應(yīng)納稅額 從價定率：應(yīng)納消費(fèi)稅＝銷售額 稅率 （ 1） 從量定額：應(yīng)納消費(fèi)稅＝銷售量 稅額 （ 2） 復(fù)合計(jì)稅：應(yīng)納消費(fèi)稅＝（ 1） +（ 2） 2022/3/13 財政與公共管理學(xué)院 ? 征稅范圍、稅目和稅率 ? ①交通運(yùn)輸業(yè) 3％ ? ②建筑業(yè) 3％ ? ③郵電通信業(yè) 3％ ? ④文化體育業(yè) 3％ ? ⑤金融保險業(yè) 5％。 ? 稅率 ? （ 1）比例稅率 ―― 適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品，稅率從 1％ ――56 ％ ? （ 2）定額稅率 ―― 只適用啤酒、黃酒、成品油等稅目。 ? 課稅范圍： 2022年 4月 1日調(diào)整稅目后，應(yīng)稅消費(fèi)品：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。 （ 1+17％）］ 17％＝ 100 17％＝ 17（元） 2022/3/13 財政與公共管理學(xué)院 ? 增值稅按購進(jìn)扣稅法計(jì)算應(yīng)納稅額，實(shí)行憑 增值稅專用發(fā)票 注明稅金進(jìn)行稅款抵扣的制度。 ? （ 1）征稅范圍； ? （ 2）納稅人； ? 分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人 2022/3/13 財政與公共管理學(xué)院 ? 基本稅率 17％， 13％低稅率，出口商品 0稅率； ? 征收率： 3％ ―― 小規(guī)模納稅人（包括工業(yè)企業(yè)及商業(yè)企業(yè)） ? （ 4）計(jì)稅依據(jù) (價外稅 )―― 實(shí)行價外計(jì)稅辦法，如是含稅價格應(yīng)換算為不含稅價格。 1）價值構(gòu)成： V+M（國民收入）；產(chǎn)出 —投入 2）企業(yè)：銷售額 —購進(jìn)額 3）商品：各環(huán)節(jié)增值額之和等于最終銷售額 2022/3/13 財政與公共管理學(xué)院 A、最大的特點(diǎn)是“道道征稅，稅不重征”； B、公平稅負(fù)，有利于專業(yè)化分工協(xié)作； C、出口退稅，促進(jìn)出口；進(jìn)口征稅，有利公平； D、對增值額征稅，有利于納稅人的相互監(jiān)督； E、憑發(fā)票扣稅，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的交叉稽核。 2022/3/13 財政與公共管理學(xué)院 ? ? ?，且彈性較差 2022/3/13 財政與公共管理學(xué)院 （一）增值稅 1 、增值稅概述 （ 1）概念：以應(yīng)稅商品和勞務(wù)的 增值額 為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 2022/3/13 財政與公共管理學(xué)院 受收入和利潤制約； 壓抑積極性； 計(jì)征復(fù)雜。 缺點(diǎn)： 宏觀調(diào)控作用有限，特別是在調(diào)節(jié)收入分配和抑制通脹等方面顯得無能為力。 實(shí)行比例稅率； 計(jì)征簡便。第一節(jié) 商品課稅 第二節(jié) 所得課稅 第三節(jié) 資源課稅與財產(chǎn)課稅 2022/3/13 財政與公共管理學(xué)院 ? 教學(xué)目的與要求： 重點(diǎn)掌握新一輪稅制改革的目標(biāo)、原則和內(nèi)容以及農(nóng)村稅費(fèi)改革的基本情況。 ? 教學(xué)重點(diǎn)： 新一輪工商稅制改革的思路及內(nèi)容 ? 教學(xué)難點(diǎn)： 稅制改革理論 ? 教學(xué)方法： 講授、討論與自學(xué) ? 教學(xué)時數(shù)： 4課時 2022/3/13 財政與公共管理學(xué)院 ? 一、商品課稅的特征和功能 （一）商品課稅的特征 課征普遍； 以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù) 。 2022/3/13 財政與公共管理學(xué)院 優(yōu)點(diǎn)： 收入取得迅速及時和穩(wěn)定可靠； 征管簡單、方便； 調(diào)節(jié)作用廣泛、靈活（配合價格、抑制消費(fèi)，增加儲蓄和投資）； 隱蔽性強(qiáng)（轉(zhuǎn)嫁）。 2022/3/13 財政與公共管理學(xué)院 （一）所得課稅的特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn) 稅負(fù)相對公平； 一般不存在重復(fù)征稅問題，不影響商品的相對價格； 有利于維護(hù)國家權(quán)益； 課稅有彈性。 （三）所得課稅的功能 籌措資金； 公平分配； 穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)。 增值額 ：商品勞務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營過程中新增的價值部分。 2022/3/13 財政與公共管理學(xué)院 A、 生產(chǎn)型增值稅 增值額＝工資 +利潤 +折舊 ＝銷售額 外購商品及勞務(wù) B、 收入型增值稅 增值額＝工資 +利潤 ＝銷售額 外購商品及勞務(wù) 當(dāng)期折舊 C、 消費(fèi)型增值稅 增值額＝銷售額 外購商品及勞務(wù) 固定資產(chǎn) 2022/3/13 財政與公共管理學(xué)院 ? 直接相加法：增值稅＝（工資 +利潤） 稅率 ? 間接相加法：增值稅＝工資 稅率 +利潤 稅率 ? 直接相減法：增值稅＝（產(chǎn)出
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