[法學(xué)]11第十一章稅制改革簡(jiǎn)-wenkub
2023-03-09 00:41:08 本頁(yè)面
【正文】 稅＝（產(chǎn)出 投入） 稅率 扣額法 ? 間接相減法：增值稅＝產(chǎn)出 稅率 投入 稅率 扣稅法 2022/3/13 財(cái)政與公共管理學(xué)院 ? 在我國(guó)境內(nèi) 銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人 ，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅。 （三）所得課稅的功能 籌措資金； 公平分配； 穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)。 2022/3/13 財(cái)政與公共管理學(xué)院 優(yōu)點(diǎn)： 收入取得迅速及時(shí)和穩(wěn)定可靠； 征管簡(jiǎn)單、方便； 調(diào)節(jié)作用廣泛、靈活（配合價(jià)格、抑制消費(fèi)，增加儲(chǔ)蓄和投資）； 隱蔽性強(qiáng)（轉(zhuǎn)嫁）。第一節(jié) 商品課稅 第二節(jié) 所得課稅 第三節(jié) 資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅 2022/3/13 財(cái)政與公共管理學(xué)院 ? 教學(xué)目的與要求： 重點(diǎn)掌握新一輪稅制改革的目標(biāo)、原則和內(nèi)容以及農(nóng)村稅費(fèi)改革的基本情況。 缺點(diǎn)： 宏觀調(diào)控作用有限，特別是在調(diào)節(jié)收入分配和抑制通脹等方面顯得無(wú)能為力。 2022/3/13 財(cái)政與公共管理學(xué)院 ? ? ?，且彈性較差 2022/3/13 財(cái)政與公共管理學(xué)院 （一）增值稅 1 、增值稅概述 （ 1）概念：以應(yīng)稅商品和勞務(wù)的 增值額 為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 ? （ 1）征稅范圍； ? （ 2）納稅人； ? 分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人 2022/3/13 財(cái)政與公共管理學(xué)院 ? 基本稅率 17％， 13％低稅率，出口商品 0稅率； ? 征收率： 3％ ―― 小規(guī)模納稅人（包括工業(yè)企業(yè)及商業(yè)企業(yè)） ? （ 4）計(jì)稅依據(jù) (價(jià)外稅 )―― 實(shí)行價(jià)外計(jì)稅辦法，如是含稅價(jià)格應(yīng)換算為不含稅價(jià)格。 ? 課稅范圍： 2022年 4月 1日調(diào)整稅目后，應(yīng)稅消費(fèi)品：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。 2022/3/13 財(cái)政與公共管理學(xué)院 ? 稅 目 稅 率 一、煙 （ 1）調(diào)撥價(jià) =70元卷煙 56% 加 /支 （ 2）調(diào)撥價(jià) =70元卷煙 36% 加 /支 36% 30% 二、酒及酒精 20%加 /500克（或者 500毫升） 240元 /噸 （ 1）甲類啤酒 250元 /噸 （ 2）乙類啤酒 220元 /噸 10% 5% 三、化妝品 30% 四、貴重首飾及珠寶玉石 、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品 5% 10% 五、鞭炮、焰火 15% 2022/3/13 財(cái)政與公共管理學(xué)院 ? 六、成品油 （ 1）含鉛汽油 （ 2）無(wú)鉛汽油 /升（從 開(kāi)征后） /升 /升 /升 /升 /升 /升 七、汽車輪胎 3% 八、摩托車 （排氣量，下同）在 250毫升（含 250毫升）以下的 3% 250毫升以上的 10% 2022/3/13 財(cái)政與公共管理學(xué)院 ? 九、小汽車 （ 1）氣缸容量（排氣量，下同）在 （含 ）以下的 1% （ 2）氣缸容量在 （含 ）的 3% （ 3）氣缸容量在 （含 ）的 5% （ 4）氣缸容量在 （含 ）的 9% （ 5）氣缸容量在 （含 ）的 12% （ 6）氣缸容量在 （含 ）的 25% （ 7）氣缸容量在 的 40% 5% 十、高爾夫球及球具 10% 十一、高檔手表 20% 十二、游艇 10% 十三、木制一次性筷子 5% 十四、實(shí)木地板 5% 2022/3/13 財(cái)政與公共管理學(xué)院 納稅環(huán)節(jié) ―― 一般出廠環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和委托加工環(huán)節(jié)；特殊：金銀飾品、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅 ? 應(yīng)納稅額 從價(jià)定率：應(yīng)納消費(fèi)稅＝銷售額 稅率 （ 1） 從量定額：應(yīng)納消費(fèi)稅＝銷售量 稅額 （ 2） 復(fù)合計(jì)稅：應(yīng)納消費(fèi)稅＝（ 1） +（ 2） 2022/3/13 財(cái)政與公共管理學(xué)院 ? 征稅范圍、稅目和稅率 ? ①交通運(yùn)輸業(yè) 3％ ? ②建筑業(yè) 3％ ? ③郵電通信業(yè)
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