【正文】 投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項 企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處臵活動 導致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動 2022/3/13 58 收到的其他 與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 收到的稅費返還 銷售商品提供勞務(wù) 收到現(xiàn)金 經(jīng)營活動 現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 支付的其他 與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 支付的各項稅費 支付給職工以及 為職工支付的現(xiàn)金 購買商品、接受勞務(wù) 支付的現(xiàn)金 2022/3/13 59 處臵子公司及其他 營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 處臵固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 和其他長期資產(chǎn) 收到的現(xiàn)金凈額 取得投資收益收到現(xiàn)金 收回投資收到的現(xiàn)金 投資活動 現(xiàn)金流量 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收到的其他 與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 和其他長期資產(chǎn) 支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他 營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付的其他 與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 2022/3/13 60 收到其他 與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 取得借款收到現(xiàn)金 吸收投資收到的現(xiàn)金 籌資活動 現(xiàn)金流量 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 支付的其他 與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付 利息支付的現(xiàn)金 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 2022/3/13 61 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 1 現(xiàn)金流量表的分類 2 現(xiàn)金流量表的編制方法 3 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 （ Cash Flow Statement） 現(xiàn)金流量表的編制方法舉例 4 一般企業(yè)現(xiàn)金流量表補充資料及其填列 5 2022/3/13 62 現(xiàn)金流量表的的編制方法 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 2022/3/13 63 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 ?經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ： ? 可以說明企業(yè)在不動用從外部籌得資金的情況下，通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還負債、支付股利和對外投資。 非現(xiàn)金各項目之間的增減變動，不會影響現(xiàn)金流量凈額的變動?，F(xiàn)金流量是某一期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。 2022/3/13 53 ? 現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金的流入和流出反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的動態(tài)情況，反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的全貌。 ?現(xiàn)金 ，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。 2022/3/13 47 利潤表的格式（ 5/5）：單步式利潤表 2022/3/13 48 資產(chǎn)負債表與利潤表編制舉例 第十二章 財務(wù)報表 第三節(jié) 利潤表 第五節(jié) 所有者權(quán)益增減變動表 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 第一節(jié) 財務(wù)報表概述 第六節(jié) 財務(wù)報表附注 2022/3/13 49 資料見教材?！? 財務(wù)報表列報的基本要求 2022/3/13 17 資產(chǎn)負債表與利潤表編制舉例 第十二章 財務(wù)報表 第五節(jié) 所有者權(quán)益增減變動表 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 第一節(jié) 財務(wù)報表概述 第三節(jié) 利潤表 第六節(jié) 財務(wù)報表附注 2022/3/13 18 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 1 資產(chǎn)負債表上項目的分類與排列 2 資產(chǎn)負債表的格式 3 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表的編制方法 4 2022/3/13 19 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 1 資產(chǎn)負債表上項目的分類與排列 2 資產(chǎn)負債表的格式 3 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表的編制方法 4 2022/3/13 20 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（ 1/3） ?財務(wù)狀況表 ? 反映了企業(yè)在特定 日期 的財務(wù)狀況 2022/3/13 21 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（ 2/3） ?編制依據(jù)： 資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益 （資產(chǎn)＝權(quán)益） 資產(chǎn) 所有者 權(quán)益 負債 2022/3/13 22 企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟資源（資產(chǎn)） 企業(yè)所負擔的債務(wù)（負債）以及企業(yè)的償債能力 企業(yè)所有者在企業(yè)里所持有的權(quán)益（所有者權(quán)益） 企業(yè)未來財務(wù)狀況的變動趨勢 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（ 3/3） ?資產(chǎn)負債表包括的內(nèi)容： 2022/3/13 23 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 1 資產(chǎn)負債表上項目的分類與排列 2 資產(chǎn)負債表的格式 3 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表的編制方法 4 2022/3/13 24 資產(chǎn)負債表上項目的分類與排列 資產(chǎn) 流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn) 按流動性程度：由高到低 負債 流動負債 非流動負債 按到期日：由近及遠 所有者 權(quán)益 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 按永久性：遞減 2022/3/13 25 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 1 資產(chǎn)負債表上項目的分類與排列 2 資產(chǎn)負債表的格式 3 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表的編制方法 4 2022/3/13 26 資產(chǎn)負債表的格式 ? 賬戶式（左右列示） ? 按照“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”的等式 示例 ? 在我國應(yīng)用最廣 ? 垂直式（上下列示） 1. 按照“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”的等式 2. 按照“資產(chǎn)－負債＝所有者權(quán)益”的等式 3. 按照“流動資產(chǎn)－流動負債＝營運資金”和“營運資金＋非流動資產(chǎn)－非流動負債＝所有者權(quán)益”的等式 2022/3/13 27 資產(chǎn)負債表的格式：垂直式 1 2022/3/13 28 資產(chǎn)負債表的格式：垂直式 2 2022/3/13 29 資產(chǎn)負債表的格式：垂直式 3 2022/3/13 30 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 1 資產(chǎn)負債表上項目的分類與排列 2 資產(chǎn)負債表的格式 3 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表的編制方法 4 2022/3/13 31 資產(chǎn)負債表 ?直接根據(jù)總賬科目余額填列 ?根據(jù)若干總賬科目余額計算填列 ?根據(jù)若干明細科目余額計算填列 ?根據(jù)總賬科目或明細科目余額分析填列 資產(chǎn)負債表的編制方法 2022/3/13 32 資產(chǎn)負債表的編制方法 ?直接根據(jù)總賬科目余額填列 ? 交易性金融資產(chǎn) ? 應(yīng)收票據(jù) ? 其他應(yīng)收款 ? 固定資產(chǎn)清理 ? 短期借款 ? 應(yīng)付票據(jù) ? 應(yīng)付職工薪酬 ? 實收資本 ? 資本公積 ? …… 2022/3/13 33 資產(chǎn)負債表的編制方法 ?根據(jù)若干總賬科目余額計算填列 ? 貨幣資金 ? “庫存現(xiàn)金”＋“銀行存款”＋“其他貨幣資金” ? 存貨 ? “材料采購”、“原材料”、“委托加工物資”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“生產(chǎn)成本”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”科目借貸方余額的差額計算 ? 未分配利潤 ? “本年利潤”、“利潤分配”科目余額計算 2022/3/13 34 資產(chǎn)負債表的編制方法 ?根據(jù)若干明細科目余額計算填列 2022/3/13 35 資產(chǎn)負債表的編制方法 ?根據(jù)總賬科目或明細科目余額分析填列 ? 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) ? 持有至到期投資 ? 長期應(yīng)收款 ? 上述科目所屬明細科目余額中將于 1年內(nèi)到期的數(shù)額之和計算填列 ? 一年內(nèi)到期的非流動負債 ? 長期借款 ? 應(yīng)付債券 ? 長期應(yīng)付款 ? 上述科目所屬明細科目余額中將于 1年內(nèi)到期的數(shù)額之和計算填列 2022/3/13 36 第四節(jié) 資產(chǎn)負債表與利潤表編制舉例 第十二章 財務(wù)報表 第六節(jié) 所有者權(quán)益變動表 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 第一節(jié) 財務(wù)報表概述 第三節(jié) 利潤表 第七節(jié) 附注 2022/3/13 37 利潤表的內(nèi)容 1 利潤表的格式 2 第三節(jié) 利潤表 2022/3/13 38 利潤表的內(nèi)容 1 利潤表的格式 2 第三節(jié) 利潤表 2022/3/13 39 利潤表的內(nèi)容（ 1/3） ? 反映了企業(yè)在某一會計期間的經(jīng)營成果 ? 反映企業(yè)在某一會計期間的所有收入（廣義）與所有費用（廣義）以及求得的利潤額 2022/3/13 40 利潤表的內(nèi)容（ 2/3） ?利用利潤表 ? 評價企業(yè)的經(jīng)營成果和投資效率 ? 分析企業(yè)的盈利能力 ? 預測未來一定時期內(nèi)的盈利趨勢 2022/3/13 41 利潤表的內(nèi)容（ 3/3） ?編制利潤表，要重點解決以下兩個方面的問題 ? 正確確定當期收入與費用 ? 對于營業(yè)收入，只有當企業(yè)的商品已經(jīng)銷售，或勞務(wù)已經(jīng)提供，才能確認為本期的營業(yè)收入 ? 在特殊情況下，也可以在生產(chǎn)過程中，或在產(chǎn)品完工時確認營業(yè)收入 ? 力求保持投入資本的完整 ? 在通貨膨脹嚴重時期，有必要按物價指數(shù)進行調(diào)整 2022/3/13 42 利潤表的內(nèi)容 1 利潤表的格式 2 第三節(jié) 利潤表 2022/3/13 43 利潤表的格式（ 1/5） ? 利潤表是時期表，表的名稱下面應(yīng)該標明編制的期間 ? 按照收入和費用在表中的列示方法的不同，利潤表的格式有： ? 多步式 ? 單步式 2022/3/13 44 利潤表的格式（ 2/5）：多步式利潤表 ? 多步式利潤表將日常經(jīng)營活動過程中發(fā)生的收入和費用項目與在該過程外發(fā)生的收入和費用分開 ? 劃分的標準要看一個項目是否關(guān)系到評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力 ? 經(jīng)常重復發(fā)生的收入和費用項目，是預測企業(yè)未來的基礎(chǔ) ? 偶然發(fā)生的收入和費用項目，不能作為預測的依據(jù) ? 將偶然事項產(chǎn)生的損益分列出來，有助于提高利潤表信息的預測價值 2022/3/13 45 凈利潤＝利潤總額－所得稅費用 利潤表的格式（ 3/5）：多步式利潤表 ? 多步式利潤表的編制原理 利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益 ? 多步式利潤表示例 2022/3/13 46 利潤表的格式（ 4/5）：單步式利潤表 ? 在單步式利潤表上，只需將本期所有收入（廣義）加在一起，然后再將所有費用（廣義）加在一起。 ?財務(wù)報表附注的內(nèi)容（見教材 287頁） 2022/3/13 15 財務(wù)報表的意義 1 財務(wù)報表的構(gòu)成 2 財務(wù)報表列報的基本要求 3 第一節(jié) 財務(wù)報表概述 2022/3/13 16 我國 《 企業(yè)會計準則第 30號 — 財務(wù)報表列報 》 “企業(yè)應(yīng)當以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交 易和事項，按照 《 企業(yè)會計準則 ——基本準則 》 和其他 各項會計準則的規(guī)定進行確認和計量，在此基礎(chǔ)上編制 財務(wù)報表。第十二章 財務(wù)報表 武漢科技大學管理學院會計系 2022/3/13 2 第十二章 財務(wù)報表 學習目的 ?本章著重介紹財務(wù)報表的編制原理 ?通過本章的學習，應(yīng)該： ? 理解財務(wù)報表的意義 ? 熟練掌握資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表的編制方法 ? 認識報表附注的重要性 ? 熟悉附注披露的主要內(nèi)容 2022/3/13 3 資產(chǎn)負債表與利潤表編制舉例 第十二章 財務(wù)報表 第五節(jié) 所有者權(quán)益增減變動表 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 第一節(jié) 財務(wù)報表概述 第三節(jié) 利潤表 第六節(jié) 財務(wù)報表附注 2022/3/13 4 資產(chǎn)負債表與利潤表編制舉例 第十二章 財務(wù)報表 第三節(jié) 利潤表 第五節(jié) 所有者權(quán)益增減變動表 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 第一節(jié) 財務(wù)報表概述 第六節(jié) 財務(wù)報表附注 2022/3/13 5 財務(wù)報表 1 財務(wù)報表附注 2 財務(wù)報表列報的基本要求 3 第一節(jié) 財務(wù)報表概述 2022/3/13 6 財務(wù)報表 1 財務(wù)報表附注 2 財務(wù)報表列報的基本要求 3 第一節(jié) 財務(wù)報表概述 2022/3/13 7 財務(wù)報表 ?企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況已經(jīng)在日常會計記錄中得到反映 ? 核算資料數(shù)量多、分散 ? 不能概括反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果 ? 企業(yè)的利害關(guān)系人（機構(gòu)）不能直接利用會計記錄 ?有必要對日常會計核算資料進行再處理 ? 定期分類調(diào)整、匯總 ? 按照一定形式編表 ?