【正文】 工作中，對涉及貨幣資金管理和控制業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)人員實行定期輪換崗位，通過崗位輪換，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為。以加強對貨幣資金的管理和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金在處理過程中出現(xiàn)的問題。 授權(quán)批準(zhǔn)制度 對貨幣資金收付及保管業(yè)務(wù)采用授權(quán)批準(zhǔn)控制措施，設(shè)立審批額度，將審批權(quán)限分割到各 職能部門的各層領(lǐng)導(dǎo)，互相制約行使，保證貨幣資金收付及保管安全。 實行貨幣資金的預(yù)算制度 將單位的所有收入納入預(yù)算，對貨幣資金的使用要嚴(yán)格按照預(yù)算進行，嚴(yán)控?zé)o預(yù)算或預(yù)算的經(jīng)費支出，編制貨幣資金預(yù)算，首先要根據(jù)本單位的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，業(yè)務(wù)規(guī)模，生產(chǎn)狀況等單位的發(fā)展經(jīng)營計劃因素，由專業(yè)人員、銷售人員、采購人員和直接參與資金支付業(yè)務(wù)的人員根據(jù)業(yè)務(wù)需要，從單位的最基層開始編制資金預(yù)算，逐級上報審查。 （三）具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員素質(zhì)不高如人員安排不當(dāng)，不具備相應(yīng)的管理知識和能力以及較高思想道德品質(zhì)，隨意 聘用會計人員，對會計從業(yè)人員資格審查不嚴(yán)，也會影響內(nèi)控制度效力的有效發(fā)揮，不能及時杜絕風(fēng)險的發(fā)生。最后，對資金內(nèi)部控制的監(jiān)督不夠，類似行為得不到有效的監(jiān)督，就容易造成管理上的漏洞。比如在不相容職務(wù)分離原則上，一些單位在編制人員少的情況下，沒有增配人 員，使得一名財務(wù)人員常常身兼數(shù)職，容易對貨幣資金業(yè)務(wù)的某個環(huán)節(jié)擁有絕對的處置權(quán)。這些企業(yè)多頭開戶，給財務(wù)核算、資金管理等諸多方面帶來不利影響。其中，有個工廠在銀行開戶 48 戶，一個公司在銀行開戶 51 戶。主要表現(xiàn)：投資結(jié)構(gòu)欠優(yōu)，重點項目較為分散，無突出重點；資金短缺，追求短期目標(biāo)，尤其是中小企業(yè)由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險也更大，因此總是盡快收回投資，很少考慮擴展規(guī)模；投資盲目，投資方向難以把握，投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性。這些做法造成企業(yè)賬務(wù)混亂，貨幣資金 清理和不清，給貨幣資金的管理造成了很大的漏洞和障礙。此外，企業(yè)多用各種單據(jù)、白條和借據(jù) 抵頂庫存現(xiàn)金，現(xiàn)金余額長期保留較大數(shù)額不加清理。 按規(guī)定只要是屬于單位的合法收入，必須出具單位統(tǒng)一使用的票據(jù)并加蓋單位的財務(wù)專用章。有的單位對現(xiàn)金的收支 業(yè)務(wù)是否按有關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行從不進行檢查與監(jiān)督，從不檢查是否將 當(dāng)天的收入及時入賬，是否按現(xiàn)金的使用范圍進行支出結(jié)算；是否按庫存限額保管現(xiàn)金并與賬面相符。對于超過現(xiàn)金支付。銀行之間攬儲大戰(zhàn)的惡性競爭，人為地放松了對單位的檢查；其他監(jiān)督部門在這方面也監(jiān)督不力，相應(yīng)助長了上述行為，使得單位明知故犯，造成現(xiàn)金庫存超限額司空見慣、現(xiàn)金使用習(xí)以為常的現(xiàn)狀，這種現(xiàn)象極易產(chǎn) 生舞弊行為。 ，使用 超 范圍 現(xiàn)金庫存限額，使用范圍這是現(xiàn)金管理中兩項最基本的制度 。 三、企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題 為了節(jié)約費用，有的企業(yè)讓同一人既做出納又負責(zé)記賬，顯然給舞弊行為帶來了方便。 四個目標(biāo)是層層遞進的關(guān)系：其中安全性是最基本的要求，是 要求將記入財務(wù)賬的貨幣資金管理好；完整性中進一步的要求，要求企業(yè)資金全部入賬管理，防止資金惡性循環(huán)；合法性是更進一步的要求，要求貨幣資金在安全完整的基礎(chǔ)上，收入支出要符 合國家財經(jīng)法規(guī)；同時，在安全、完整、合法三方面管理要求的基礎(chǔ)上，要發(fā)揮最大效能，這是貨幣管理的終極目標(biāo)。 通過優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、制定科學(xué)的信用政策，加強資金使用管理等方法，合理有持有和高效使用貨幣資金，使貨幣資金發(fā)揮最大效益。 2．確保貨幣資金的完整 保證企業(yè)貨幣資金全部入賬管理，預(yù)防私設(shè)“小金庫” 、轉(zhuǎn)移資金、隱匿資金等侵占企業(yè)收入違法行為出現(xiàn)。因此，加強對貨幣資金的管理和控制，對于保障企業(yè)資金安全完整，提高貨幣資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益具有重要的意義。在企業(yè)的財務(wù)活動中，資金始 終是一項值得高度重視的，高流動性的資產(chǎn)，因此貨幣資金管理是企業(yè)所面臨重要課題。貨幣資金在企業(yè)的各項資金中占有 很重要的地位，也正是由于貨幣資金的重要性，企業(yè)才應(yīng)該加強對 貨幣資金的管理。貨幣資產(chǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，它包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金，銀行存款 及其他貨幣資金。通過各種內(nèi)容的分析，才能實現(xiàn)對企業(yè)貨幣資金合理有效管理的目標(biāo)。因此，加強對貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用對所有企事業(yè)單位顯得至關(guān)重要。 山西財經(jīng)大學(xué)自學(xué)考試 畢業(yè)論文 題 目：淺談企業(yè)應(yīng)如何加強貨幣資金的管理 專 業(yè)： 答辯序號： 摘要： 在市場經(jīng)濟環(huán)境下，貨幣資金是企業(yè)經(jīng)營活動中的 “血液”，又是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)。貨幣資金是任何單位資產(chǎn)的重要組成部分，是流動性最強資金，也是惟一能轉(zhuǎn)換成其他類型資產(chǎn)的資產(chǎn)，所以貨幣資金涉及面最廣、應(yīng)用最廣泛，并且極容易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊等現(xiàn)象，最容易被擠占和挪用，甚至產(chǎn)生舞弊行為。本文通過 對目前一些企業(yè)貨幣資金管理中存在問題作簡要分析，從中探索加強貨幣資金管理的有效途徑。 關(guān)鍵詞： 貨幣資金管理 ； 問題 ； 對策 一、 引言 對于貨幣 我們都不陌生，它作為一和種特殊的商品，在人類社會的發(fā)展歷史上起了十分重要的作用。對于一個企業(yè)來講貨幣是非常重要的，是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的資產(chǎn)，涉及企業(yè)經(jīng)營活動的每一過程，各個領(lǐng)域。 貨幣資金管理是通過價值形態(tài)對企業(yè)資金運動的一項綜合性的管理，滲透和貫穿于企業(yè) 一切經(jīng)濟活動之中，所有的經(jīng)濟活動都可表現(xiàn)為資金的運動。現(xiàn)代企業(yè)要在市場經(jīng)濟中站穩(wěn)腳跟，只有抓住貨幣資金管理這個中心，深入研究聚財、生財和用財之道，采取行之有效的管理的控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才能提高企業(yè)經(jīng)濟效益。 二、 企業(yè)貨幣管理目標(biāo) 貨幣資金管理目標(biāo)有四個方面： 加強貨幣資金的管理，確保庫存現(xiàn)金和銀行存款的安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用，防止在流通 環(huán)節(jié)造成損失。 檢查貨幣資金取得、使用是否合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備，并通過嚴(yán)密的內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)不合法的收支業(yè)務(wù)，并做到及時糾正。貨幣資金的管理目標(biāo)決不僅僅是人們簡單理解上的安全和完整，而是在此基礎(chǔ)上的合法和效益。所以貨幣資金管理決不僅僅是簡單的日常保管的收付 ，而是財務(wù)管理工作的一項工程。 由于沒有建立內(nèi)部制度，在金錢的誘惑下，貨幣資金直接管理者有可能冒著風(fēng)險通過各種手段來挪用貪污現(xiàn)金，如公款私存，多頭開戶；擅自提現(xiàn)金或填票購物；涂改憑證 金額；使用空白發(fā)票或收據(jù)向客戶開票；轉(zhuǎn)賬銀行對賬單等。但實際工作中很多企業(yè)遠遠超出了規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，特別是現(xiàn)金使用超范圍問題 尤為嚴(yán)重。還有單位出納人員明知當(dāng)天的庫存現(xiàn)金數(shù)量超過規(guī)定的限額，為了減少第二天又去銀行提取的麻煩，寧愿將多余的現(xiàn)金放于保險谷子柜中。 ，相互監(jiān)督不力 實際工作中，大部分單位放棄未建立貨幣資金監(jiān)督檢查制度，比如單位現(xiàn)金、銀行存款的核對，大都是由出納員自己核對，是對是錯、是否存在問題，只有出納員自己清楚，而沒有作為制度由他人來進行核對。 （四）“賬外設(shè)賬”現(xiàn)象嚴(yán)重，“小金庫”、“白條抵庫”屢禁不止。有些部門為 了小部分人的利益，私自購買票據(jù)進行收費并存入個人賬戶，沒有將收入納入單位財務(wù)統(tǒng)一核算，資金不及時入賬，形成小金庫，體外“循環(huán)”，容易產(chǎn)生腐敗土壤，造成多產(chǎn)流失。加之存在看重經(jīng)濟處罰，輕責(zé)任人員處理的現(xiàn)象，對查出的問題 也僅是本單位對賬后照章納稅，性質(zhì)嚴(yán)重的也僅是收繳，對本單位進行罰款，很少追究直接責(zé)任人員與 田單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，久而久之形成“查出上交，查不出受益”的觀念，客觀上助長了資金管理的混亂。 （五）投資隨意性大，資金使用率低下 資金失控，投資隨意性大，深沉嚴(yán)重，使用效率低下的問題日益顯露。 （六）企業(yè)多頭開戶損失 據(jù)國家有關(guān)資料統(tǒng)計，有 41 家國有企業(yè)與 14 家集體企業(yè)，在銀行開立基本存款賬戶 與一般有款帳戶多達 669 戶，平均每家企業(yè)在銀行開戶 ，有 9家開戶在 20戶以上。數(shù)額之大讓人吃驚。 四、存在問題的原因分析 （一）內(nèi)部控制制度體系不完善 有的企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)部會計控制體系，或者雖然建立了內(nèi)部會計控制體系，但形同虛設(shè)；一些單位對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容設(shè)計不夠合理。忽視崗位分工，忽視審批授權(quán)制度的建立和執(zhí)行。