財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與過程-展示頁
2025-01-25 11:41本頁面
【正文】 在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度， 充分關(guān)注審計(jì)可能揭露導(dǎo)致其對被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)產(chǎn)生懷疑的情況或事項(xiàng)。 界定注冊會(huì)計(jì)師對考慮被審計(jì)單位違反法規(guī)行為的責(zé)任時(shí)的框架 ?注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的 目的 并不是 專門為了發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為 ，而是 對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見 違反法律法規(guī)行為的分類（按其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響 ） ?第一類是對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生 直接影響的違反法律法規(guī)的行為（如違反稅法）； ?第二類是對財(cái)務(wù)報(bào)表有間接影響的違反法律法規(guī)的行為（如違反安全、健康、環(huán)保等方面的法規(guī)等），因?yàn)檫`反這些法律可能招致罰款和其它處罰從而導(dǎo)致或有負(fù)債的產(chǎn)生。 ?注冊會(huì)計(jì)師 不應(yīng)當(dāng)、也不能對防止 被審計(jì)單位違反法規(guī)行為負(fù)責(zé)，但執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可能是遏制違反法規(guī)行為的一項(xiàng)措施。 由于審計(jì)固有局限的存在，審計(jì)工作并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的重大錯(cuò)報(bào) 對錯(cuò)誤和舞弊的責(zé)任 注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任 治理層、管理層的責(zé)任 1 2 防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊 對財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)，提供 合理保證 意見 審計(jì)后發(fā)現(xiàn)舞弊 導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào) 1. Criterion 2. Criterion 3. Criterion Result 是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序 是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 是否根據(jù)證據(jù)評價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告 注冊會(huì)計(jì)師 沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則 違法行為的定義 ?違反法律法規(guī)行為，是指被審計(jì)單位 有意或無意地違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度之外 的法律法規(guī)的行為。 管理層的責(zé)任 管理層一般通過 簽署被審計(jì)單位管理層聲明書 來確認(rèn)管理層的責(zé)任 管理層責(zé)任的履行 管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 ?在審計(jì)中， 注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任 是按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。 ?（ 3）根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。 第二節(jié) 對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 一、管理層的責(zé)任 二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任 管理層對編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 ?（ 1）選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。 在評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的 公允性 時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列內(nèi)容： ?（ 1）經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致； ?（ 2）財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理； ?（ 3）財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。該準(zhǔn)則指出，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見： ?（ 1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制； ?（ 2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)的重要意義 ?從理論上說，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)體現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本職能，是構(gòu)成審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的基石； ?從實(shí)務(wù)上說，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)對注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，它界定了注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，決定了注冊會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見。 ?具體審計(jì)目標(biāo) 是適用于某個(gè)特定交易、賬戶和列報(bào)的審計(jì)目標(biāo)。 主要內(nèi)容 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo) 第二節(jié) 對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 第三節(jié) 與各類交易、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) 第四節(jié) 審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo) 一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的意義 二、確定財(cái)務(wù)報(bào)表
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