【正文】 列各項中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的是（ ）。多選題 】 根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（ ）。多選題 】 根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（ ）。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。 ? （ 6）隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅；納稅人單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。 16 第三章 營業(yè)稅法律制度 第三節(jié) 營業(yè)稅征稅范圍 ? （ 4）電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營業(yè)稅；對單純銷售電話機(jī)、移動電話，而不提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。 ? （ 2）郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，一律征收營業(yè)稅；集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品，征收增值稅。 ? （ 2）單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的 “ 自建 ” 行為。判斷題 】 營業(yè)稅的納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算的，一并繳納營業(yè)稅。判斷題 】 營業(yè)稅的納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算的，一并繳納增值稅。單選題 】 根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于應(yīng)繳納營業(yè)稅的混合銷售行為的是（ ）。單選題 】 根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列選項中，屬于混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)一并征收營業(yè)稅的是（ ）。單選題 】 根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)一并征收營業(yè)稅的是（ ）。 ? （ 3）納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未單獨(dú)核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。 ? 【 解釋 】 （ 1）混合銷售強(qiáng)調(diào)的是銷售貨物的 “ 同時 ” 發(fā)生營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，銷售貨物與營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)之間存在從屬關(guān)系，而兼營中的銷售貨物和營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)不一定同時發(fā)生，二者之間并無直接的從屬關(guān)系（酒店 “ 上午 ” 向張某銷售啤酒， “ 晚上 ” 向李某提供客房服務(wù)）；（ 2）混合銷售強(qiáng)調(diào)的是針對 “ 同一個 ” 消費(fèi)者，而兼營不一定針對同一個消費(fèi)者（酒店上午向 “ 張某 ” 銷售啤酒，晚上向 “ 李某 ” 提供客房服務(wù)）；（ 3）混合銷售一般情況下只合并征收一種稅（銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的除外），而兼營，無論是否分別核算，均分別繳納增值稅和營業(yè)稅。甲公司的行為屬于混合銷售，分別核算的，分別繳納增值稅和營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物的銷售額和應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，核定后，還是分別繳納增值稅和營業(yè)稅。 ? 【 案例 】 甲公司（取得建筑安裝資質(zhì)）將自產(chǎn)貨物（如鋁合金門窗、玻璃幕墻）銷售給乙公司并負(fù)責(zé)安裝。 10 第三章 營業(yè)稅法律制度 第三節(jié) 營業(yè)稅征稅范圍 ? （ 2）特殊規(guī)定 ? 銷售 “ 自產(chǎn)貨物 ” 并同時提供 “ 建筑業(yè)勞務(wù) ” 的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物的銷售額繳納增值稅（而非根據(jù)主營業(yè)務(wù)一并繳納增值稅或營業(yè)稅）。由于甲商場的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅，其混合銷售行為一并征收增值稅。 （ 1）單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人； （ 2）單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為； （ 3）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 信服務(wù) D 8 第三章 營業(yè)稅法律制度 第三節(jié) 營業(yè)稅征稅范圍 ? 3.“有償 ” 行為 位或雇主提供的勞務(wù)。（ 2022年） ? A．建筑安裝業(yè) B．交通運(yùn)輸業(yè) ? C．郵電通信業(yè) D．加工、修理修配業(yè) D 7 第三章 營業(yè)稅法律制度 第三節(jié) 營業(yè)稅征稅范圍 ? 【 考題 ? 【 例題 ? （ 2） 加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。下列各項中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（ ）。 5 第三章 營業(yè)稅法律制度 第三節(jié) 營業(yè)稅征稅范圍 ? 【 例題 ? （ 3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)。 ? 1．境內(nèi)的含義 ? （ 1） “ 提供或者接受 ” 應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)。 ? 2．單位以承包、承租方式經(jīng)營的，承包人、承租人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人、承租人以發(fā)包人、出租人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人、出租人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人、出租人為納稅人；否則以承包人、承租人為納稅人。（★） ? 【 解釋 1】 單位，是指企業(yè)、行政單位（如鐵道部）、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。 2 第三章 營業(yè)稅法律制度 第一節(jié) 營業(yè)稅概述（了解） 一、營業(yè)稅概念 營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為征稅對象而征收的一種貨物和勞務(wù)稅。預(yù)計 2022年考試中本章考核要求與上年基本一致。1 第三章 營業(yè)稅法律制度 ? 本章考情分析 ? 本章是 《 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) 》 的重點(diǎn)章節(jié)之一，包括營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅（含教育費(fèi)附加） 2個稅種，共 9節(jié)。在以往考試中題量一般為 10題左右，分值為 15分左右； 2022年以后考試中題量和分值均有大幅提高，但難度并不大。 本章 2022年教材變化 ：個人出售住房 （含教育費(fèi)附加）：自2022年 12月 1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人也要征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 3 第三章 營業(yè)稅法律制度 第二節(jié) 營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人 ? 1．在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。 ? 【 解釋 2】 個人，是指個體工商戶和其他個人。（★） 4 第三章 營業(yè)稅法律制度 第三節(jié) 營業(yè)稅征稅范圍 ? 一、營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定 （★★★） ? 在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)繳納營業(yè)稅。 ? （ 2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的 “ 接受 ”單位或者個人在境內(nèi)。 ? （ 4）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。多選題 】 根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的，應(yīng)繳納營業(yè)稅。 ? A．提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi) ? B．接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi) ? C．所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi) ? D．所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi) ABCD 6 第三章 營業(yè)稅法律制度 第三節(jié) 營業(yè)稅征稅范圍 ? 2．應(yīng)稅勞務(wù) ? （ 1）營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。 ? （ 3）單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。單選題 】 根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（ ）。單選題 】 （ 2022年）根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（ ）。 “ 視同發(fā)生應(yīng)稅行為 ” 也繳納營業(yè)稅，注意選擇題。 9 第三章 營業(yè)稅法律制度 第三節(jié) 營業(yè)稅征稅范圍 ? 二、營業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定 （★★★） ? 1．混合銷售行為 ? 【 案例 1】 甲商場向乙公司銷售特種空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，甲商場的銷售行為既涉及到增值稅（銷售貨物）又涉及到營業(yè)稅（安裝勞務(wù)），屬于混合銷售行為。 ? 【 案例 2】 某歌廳向同一消費(fèi)者提供卡拉 OK服務(wù)（涉及營業(yè)稅）的同時銷售啤酒（涉及增值稅），由于歌廳的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅，因此，其混合銷售行為一并征收營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，核定后，還是分別繳納增值稅和營業(yè)稅。根據(jù)合同約定，貨物的銷售額為 2022萬元（含稅），安裝費(fèi)用為 300萬元。 11 第三章 營業(yè)稅法律制度 第三節(jié) 營業(yè)稅征稅范圍 ? 2．兼營行為（ 2022年調(diào)整） ? （ 1）營業(yè)稅的納稅人兼營 “ 應(yīng)稅行為 ” （繳納營業(yè)稅）和 “ 貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù) ” （繳納增值稅）的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額不繳納營業(yè)稅（繳納增值稅）；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān) “ 核定 ” 其應(yīng)稅行為的營業(yè)額（核定后分別繳納營業(yè)稅和增值稅）。 12 第三章 營業(yè)稅法律制度 第三節(jié) 營業(yè)稅征稅范圍 ? （ 2）納稅人兼營不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。 13 第三章 營業(yè)稅法律制度 第三節(jié) 營業(yè)稅征稅范圍 ? 【 例題 1（ 2022年） ? A．貿(mào)易公司銷售貨物同時負(fù)責(zé)安裝 ? B．百貨商店銷售商品同時負(fù)責(zé)運(yùn)輸 ? C．建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物并實(shí)行分別核算 ? D．餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時銷售酒水 ? 【 例題 2 ? A．某建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù) ? B．某汽車制造公司在銷售汽車的同時又為該客戶提供修理服務(wù) ? C．某塑鋼門窗銷售商店在銷售門窗的同時又為該客戶提供安裝服務(wù) ? D．某電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機(jī) D D14 第三章 營業(yè)稅法律制度 第三節(jié) 營業(yè)稅征稅范圍 ? 【 例題 3 ? A．電冰箱專賣店銷售電冰箱并負(fù)責(zé)安裝 ? B．機(jī)場提供運(yùn)輸服務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物 ? C．建材商店銷售建材，也從事裝修、裝飾業(yè)務(wù) ? D．歌舞廳提供娛樂服務(wù)并銷售煙酒 ? 【 例題 4（ ） ? 【 例題 5（ ） D 15 第三章 營業(yè)稅法律制度 第三節(jié) 營業(yè)稅征稅范圍 ? 3．視同發(fā)生應(yīng)稅行為 ? （ 1）單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán) “ 無償贈送 ” 其他單位或者個人。 ? 4. 特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定 ? （ 1）水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi)，屬于其向用戶提供天然水供應(yīng)服務(wù)取得的收入，應(yīng)按 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅，不征收增值稅。 ? （ 3）郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。 ? （ 5）納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為，應(yīng)征收增值稅；納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為屬于營業(yè)稅的征收范圍，其取得的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；屬于其他收入的，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。 ? （ 7）自 2022年 7月 1日起，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目、稅率征收營業(yè)稅。 17 第三章 營業(yè)稅法律制度 第三節(jié) 營業(yè)稅征稅范圍 ? 【 例題 1 ? A．郵政部門、集郵公司銷售集郵商品 ? B．郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品 ? C．郵政部門發(fā)行報刊 ? D．郵政部門以外的其他單位和個人發(fā)行報刊 ? 【 例題 2 ? A．隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù) ? B．納稅人單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)，不銷售汽車 ? C．納稅人銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù) ? D．納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù) ACBD 18 第三章 營業(yè)稅法律制度 第三節(jié) 營業(yè)稅征稅范圍 ? 【 例題 3 ? A．水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi) ? B．郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品 ? C．郵票的生產(chǎn)、調(diào)撥 ? D．納稅人銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù) ? 【 例題 4 ? A．某足球俱樂部的門票收入 ? B．某娛樂城隨卡拉 OK服務(wù)取得的銷售啤酒收入 ? C．某拍賣行向委托人收取的手續(xù)費(fèi) ? D．某企業(yè)生產(chǎn)郵票首日封取得的收入 A D 19 第三章 營業(yè)稅法律制度 第四節(jié) 營業(yè)稅稅目和稅率 ? 一、營業(yè)稅的稅目（★★★） ? 1．交通運(yùn)輸業(yè) ? （ 1）交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)五大類。 20