【正文】 (直線計(jì)提法 ,5%) 銷 售 費(fèi) 用 銷售過程中發(fā)生的費(fèi)用 管 理 費(fèi) 用 行政管理部門為組織和管理生產(chǎn) 經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用。 “ 生產(chǎn)成本 ” 歸 集 分 配 分配比例計(jì)算公式 ① 直接材料費(fèi)用的分配： 材料費(fèi)用分配率 = 應(yīng)分配的材料費(fèi)用 全部產(chǎn)品的定額耗用量 /產(chǎn)量 /體積等 采取的分配標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)具體情況而定 ② 直接人工費(fèi)用的分配： 工資費(fèi)用分配率 = 應(yīng)分配的工資費(fèi)用 全部產(chǎn)品的生產(chǎn)工時總數(shù) ③ 制造費(fèi)用的分配： 制造費(fèi)用分配率 = 制造費(fèi)用總額 全部產(chǎn)品的生產(chǎn)工時總數(shù) (或定額 )等 采取的分配標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)具體情況而定 借方 貸方 生產(chǎn)成本 成本類 借方 貸方 制造費(fèi)用 成本類 期初余額 : 生產(chǎn)各種產(chǎn)品發(fā)生 的直接材料、人工 費(fèi)用及分配轉(zhuǎn)入的 制造費(fèi)用 期末余額 : 尚未完工的在產(chǎn)品 成本 為生產(chǎn)各種產(chǎn)品 發(fā)生的各項(xiàng)制造 造費(fèi)用 （歸集） 已經(jīng)完成生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品成本 期末分配計(jì)入有關(guān) 產(chǎn)品成本的制造費(fèi)用 （分配） 產(chǎn)品生產(chǎn)過程核算需要設(shè)置的帳戶 期末一般無余額 按照產(chǎn)品的品種或類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 生產(chǎn)過程 期間費(fèi)用 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 產(chǎn)品生產(chǎn)過程 產(chǎn) 品 成 本 計(jì) 入 當(dāng) 期 損 益 產(chǎn) 成 品 本 期 銷 售 產(chǎn) 品 成 本 未 完 工 在 產(chǎn) 品 需要進(jìn)行 分?jǐn)? 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算：就是按照生產(chǎn)的 各種產(chǎn)品 ,歸集和分配 在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用 ,并按 成本項(xiàng)目 計(jì)算各種產(chǎn)品的 總成本和單位成本 ,確定生產(chǎn)耗用狀況 ,考核生產(chǎn)業(yè)績。材料已驗(yàn)收入庫 采購費(fèi)用分配率 (運(yùn)雜費(fèi) ) 1700 50+20+100 = = 10元 /噸 A材料 =50*10=500元 B材料 =20*10=200元 C材料 =100*10=1000元 應(yīng)分?jǐn)偛少徺M(fèi)用 采購成本 =A材料 +B材料 +C材料 =(50*100+500)+(20*150+200)+(100*160+1000) 分 析 ： 會 計(jì) 分 錄 ： 借：材料采購 A材料 5, B材料 3, C材料 17, 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 4, 貸 : 應(yīng)付賬款 —甲公司 29, 借 : 原材料 A材料 5, B材料 3, C材料 17, 貸 :材料采購 25, 材料采購業(yè)務(wù)練習(xí)題： 利和股份公司 8月份發(fā)生下列材料物資采購業(yè)務(wù)： 3500公斤，單價 8元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 4760元，款項(xiàng)未付， 用銀行存款 1750元支付上述甲材料運(yùn)雜費(fèi)，材料驗(yàn)收入庫。 分 析 ： 采購成本 =買價 +運(yùn)雜費(fèi) 另方面反映材料驗(yàn)收入庫 借 ： 材料采購 B材料 50, 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 8, 貸 :預(yù)付賬款 — 科發(fā)公司 50, 銀行存款 9, 會 計(jì) 分 錄 ： 借：原材料 B材料 50, 貸 :材料采購 50, ④ 7月 15日 ,明堂公司從甲公司采購材料一批 ,其中 A材 50噸，單價 100元； B材料 20噸 ,單價 150元， C材料 100噸，單價 160元。 一方面引起公司銀行存款的減少； 一方面引起預(yù)付賬款的增加。 “應(yīng)付票據(jù)”賬戶性質(zhì)類同“應(yīng)付賬款 ” 期末余額 : 多付或預(yù)付貨款 期末余額 : 尚未償還的貨款 預(yù)付賬款 資產(chǎn)類 借方 貸方 增值稅 是就貨物或勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備價款為 30000元，增值稅計(jì) 5100元。 一方面反映了企業(yè)銀行存款的增加 一方面反映了投資主體（國家）投入資本的增加 會 計(jì) 分 錄 ： 借：銀行存款 200, 貸：實(shí)收資本 — 國家投資 200, 應(yīng)用舉例 分 析 ： （貨幣資金投資） 一方面反映公司的固定資產(chǎn)增加 一方面反映公司實(shí)收資本的增加 會 計(jì) 分 錄 ： 借：固定資產(chǎn) 機(jī)器設(shè)備 450, 貸：實(shí)收資本 — D公司 450, 分 析 ： （非貨幣資產(chǎn)投資） 明堂公司收到公司股東 D公司投入機(jī)器設(shè)備一臺 ,協(xié)議價 40萬元 , 市場公允價值 45萬元 . ② ③ 股東 A向明堂公司投入專利權(quán)一項(xiàng) ,協(xié)議價 20萬元 , A公司應(yīng)出資 本金為 15萬元 ,多出 5萬元為資本溢價 . 分 析 ： 一方面反映明堂公司 無形資產(chǎn)增加 一方面反映股東 投入資本的增加 會 計(jì) 分 錄 ： 借：無形資產(chǎn) 專利權(quán) 200, 另方面反映資本溢價 , 資本公積增加 貸：實(shí)收資本 A公司 150, 貸： 資本公積 — 資本溢價 50,000 ④ 由于季節(jié)性儲備材料需要 ,公司臨時向銀行借入 50,000元存入基本戶 ,借款期限為 2個月。第四章 工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 本章學(xué)習(xí)內(nèi)容 ? 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程介紹 ? 資金籌集業(yè)務(wù)核算 ? 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算 ? 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 ? 銷售業(yè)務(wù)核算 ? 財(cái)務(wù)成果核算 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程核算意義 企 業(yè) 經(jīng) 營 社會責(zé)任 滿足社會 需求 創(chuàng)造就業(yè) 機(jī)會 企業(yè)責(zé)任 生 存 發(fā) 展 獲 利 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展 以收抵支 到期償債 產(chǎn)品創(chuàng)新，提高 產(chǎn)品市場分額 最具有綜合 能力的目標(biāo) 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的會計(jì)核算 服 務(wù) 第一節(jié) 制造業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程 核算的內(nèi)容，基本業(yè)務(wù) 物化 ,活勞動等耗費(fèi) 生產(chǎn)成本 出售商品 核算財(cái)務(wù)成果 資金分配 ,整理,退出 采購材料 采購成本 資金投入 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 供 應(yīng) 生 產(chǎn) 銷 售 (籌集 ,準(zhǔn)備業(yè)務(wù) ) (產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù) ) (產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) ) 工 業(yè) 企 業(yè) 資金 投資人投入的資本 企業(yè)向銀行及其 它金融機(jī)構(gòu)借入 的資金 實(shí) 收 資 本 短期借款 長期借款 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)核算 實(shí) 收 資 本 借 方 貸 方 經(jīng)批準(zhǔn)依法減少資本金 期初余額 : 投資人投入資本 ,資本 公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本 期末余額： 通常在貸方 , 反映企業(yè)實(shí)有的資本數(shù)額 資本公積 借 方 貸 方 資本公積的減少 數(shù) 期初余額 : 資本溢價 ,其他資本 公積增加數(shù) 期末余額： 通常在貸方 ,企業(yè)實(shí)有的資本公積數(shù)額 所有者權(quán)益類 一般情況下，除企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)作資本外，“實(shí)收資本”數(shù)額不能隨意變動 ！ 按投資主體設(shè)置明細(xì)分類賬戶進(jìn)行核算 明細(xì)賬戶 資本溢價， 其他資本公積 期初余額 : 各種途徑取得的 固定資產(chǎn)的增加 數(shù)額，包括買價、 稅金、運(yùn)費(fèi)等 出售、報(bào)廢、對 外投資等減少的 固定資產(chǎn)原始價 格 期末余額 : 期末固定資產(chǎn)原價 期初余額 : 各種途徑取得的 無形資產(chǎn)的增加 數(shù)額 出售、投資等減 少的無形資產(chǎn)數(shù) 額 期末余額 : 期末無形