合并財務(wù)報表編制概述-展示頁
2025-01-21 11:05本頁面
【正文】 分配利潤 商譽 貸：長期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 中央財經(jīng)大學 8 （二）內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)包括： 應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款 應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù) 預付賬款與預收賬款 其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款 持有至到期投資與應(yīng)付債券 中央財經(jīng)大學 9 應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷處理 （ 1）初次編制合并財務(wù)報表時應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷處理 借：應(yīng)付賬款 （期末數(shù)） 貸：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 —— 壞賬準備 （當年計提數(shù)） 貸：資產(chǎn)減值損失 中央財經(jīng)大學 10 （ 2）連續(xù)編制合并財務(wù)報表時應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷處理 借：應(yīng)付賬款 （期末數(shù)） 貸：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 —— 壞賬準備 （當年補提數(shù)） 貸：資產(chǎn)減值損失 借：應(yīng)收賬款 —— 壞賬準備 （以前年度累計計提數(shù)） 貸：未分配利潤 —— 年初 中央財經(jīng)大學 11 其他債權(quán)債務(wù)的抵銷處理 （ 1）應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù) （ 2）預付賬款與預收賬款 （ 3）其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款 （ 4）持有至到期投資與應(yīng)付債券：注意該項抵銷如有差額，則計入合并利潤表的投資收益或財務(wù)費用中。 在合并工作底稿中，按權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資時，應(yīng)按照 《 企業(yè)會計準則第 2號 — 長期股權(quán)投資 》 所規(guī)定的權(quán)益法進行調(diào)整。 （二）屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司 調(diào)整的內(nèi)容： 存在子公司會計政策和會計期間與母公司不一致的情況； 根據(jù)備查記錄，以購買日的公允價值為基礎(chǔ)，編制調(diào)整分錄進行調(diào)整。中央財經(jīng)大學 1 合并財務(wù)報表編制概述 中央財經(jīng)大學 2 合并資產(chǎn)負債表 合并資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)集團在某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)報表，由合并資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各項目組成。 中央財經(jīng)大學 3 一、對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整 二、按權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資 三、編制合并資產(chǎn)負債表時應(yīng)進行抵銷處理的項目 四、母公司在報告期內(nèi)增減子公司在合并資產(chǎn)負債表中的反映 五、合并資產(chǎn)負債表的格式與具體編制 中央財經(jīng)大學 4 一、對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整 （一）屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公
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