【正文】 適應和勝任本職工作。會計機構(gòu)負責人 (會計主管人員 )，必須具備一定的領(lǐng)導才能和組織能力，包括協(xié)調(diào)能力、綜合分析能力。在政策業(yè)務(wù)方面，要求會計機構(gòu)負責人 (會計主管人員 )應熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，掌握財務(wù)會計理論及本行業(yè)的業(yè)務(wù)管理知識。在政治方面，要求會計機構(gòu)負責人 (會計主管人員 )遵紀守法，堅持原則、廉潔奉公，具備良好的職業(yè)道德。3)提供相關(guān)資料 。4)解釋有關(guān)問題 代理記賬委托人的義務(wù)： 1)填制或取得會計憑證 。2)保守商業(yè)秘密 。3)提供稅務(wù)資料 。 內(nèi)在要求： 1)三名以上持證從業(yè)人員 2)負責人：中級或中級以上職稱 3)有固定的辦公場所 4)有業(yè)務(wù)規(guī)范和制度 5代理記賬的業(yè)務(wù)范圍： 1)進行會計核算 。轉(zhuǎn)自 學易網(wǎng) 50、代理記賬機構(gòu)應具備的條件： 外部條件： (持證經(jīng)營 )申請設(shè)立會計師事務(wù)所以為的代理記賬機構(gòu)，應當經(jīng)所在地的縣級以上人民征服財政部門批準，并領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書?！皶嬛鞴苋藛T”是《會計法》中的一個特制概念，不同于通常所說的“會計主管”、“主管會計”、“主辦會計”、等，而是指負責組織管理會計事務(wù)、行使會計機構(gòu)負責人職權(quán)的負責人。 2)業(yè)務(wù)較多的行政單位、社會團體和其他組織也應設(shè)置會計機構(gòu)。 3)財政部門的監(jiān)督檢查 3單位負責人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施及貨幣資金的安全、完整負責，規(guī)定了具體要求： 轉(zhuǎn)自 學易網(wǎng) 1)貨幣資金收支與記賬的崗位應當分離 2)出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作 3)單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè) 務(wù)的全過程 4)單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應當配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換 5)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應當具備良好的職業(yè)道德 6)建立嚴格的授權(quán)批準制度 7)在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限 8)經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù) 3單位應當按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)： 1)支付申請 2)支付審批 3)支付審核 4)辦理支付 現(xiàn)金和銀行存款的管理 1)超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行 2)通過銀行辦理 轉(zhuǎn)賬結(jié)算 3)單位現(xiàn)金收入應當及時存入銀行 4)嚴禁擅自挪用、借出貨幣資幣資金 5)不得私設(shè)“小金庫” 6)加強銀行賬戶的管理 7)單位應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況 8)單位應當加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制 9)單位應當嚴格遵守銀行結(jié)算紀律： 轉(zhuǎn)自 學易網(wǎng) a) 不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用 b) 不準簽發(fā) 、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金 c) 不準無理由拒絕付款，任意占用他人資金 d) 不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶 10)單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次 11)單位應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點 4票據(jù)及有關(guān)印章的管理 1)單位應當加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理 2)單位應當加強銀行預留印鑒的管理 3)按規(guī)定需要有關(guān)負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù) 4貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容： 1)貨幣資金業(yè)務(wù)相 關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況 2)貨幣資金授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況 3)支付款項印章的保管情況 4)票據(jù)的保管情況 4會計監(jiān)督 (見表 15) 項目（要素） 主體 內(nèi)容 客體 內(nèi)部會計監(jiān)督 本單位會計機構(gòu)、 會計人員 監(jiān)督會計資料是否真實、完整 監(jiān)督賬實、賬證、賬賬、帳表是否相符 本單位的經(jīng)濟活動 外 部 社會監(jiān)督 會計師事務(wù)所 各單位的經(jīng)濟活動 會 計 監(jiān) 督 國 家 監(jiān) 督 財政機關(guān)、審計機關(guān) 、稅務(wù)機關(guān)、人民銀行、證券監(jiān)管機構(gòu)、保險監(jiān)管機構(gòu) 監(jiān)督本單位各項收支是否遵守國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定 財政部門 監(jiān)督各單位是否依法設(shè)賬 監(jiān)督各單位會計資料是否真實合法 監(jiān)督各單位會計核算是否符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定 監(jiān)督各單位從事會計工作人員是否具備從業(yè)資格 轉(zhuǎn)自 學易網(wǎng) 4會計工作國家監(jiān)督的其他形式： 1)有關(guān)部門必須在法定職責范圍內(nèi)對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)自 學易網(wǎng) 2)有關(guān)部門應當避免重復查賬 4注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍： 1)出具審計報告 2)出具驗資報告 3)出具有關(guān)報告 4)其他審計業(yè)務(wù) 4會計工作監(jiān)督的基本規(guī)定： 1)委托注冊會計師審計的單位應當如實提供會計資料 2)不得干擾注冊會計師獨立開展審計業(yè)務(wù) 3)財政部門有權(quán)對會計師事務(wù)所出具的審計報告進行監(jiān)督 4會計機構(gòu)設(shè)置的原則：根據(jù)業(yè)務(wù)需要。8)電子信息技術(shù)控制 3內(nèi)部會計控制的檢 查： 1)內(nèi)部專門機構(gòu)或?qū)ｉT人員的監(jiān)督檢查 。6)風險控制 。4)預算控制 。2)授權(quán)批準控制 。8)成本費用的內(nèi)部會計控制 。6)籌資的內(nèi)部會計控制 。4)工程項目的內(nèi)部會計控制 。2)實務(wù)資產(chǎn)的內(nèi)部會計控制 。 轉(zhuǎn)自 學易網(wǎng) 3財政部根據(jù)《會計法》等法律法規(guī)，先后頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范 —基本規(guī)范 (試行 )》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范 — 貨幣資金 (試行 )》。正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。 3)會計檔案應當按規(guī)定程序銷毀。行政單位、事業(yè)單位單位決算 。會計檔案銷毀清冊 。會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。單位會計檔案不得外借，遇有特殊情況，經(jīng)本單位負責人批準可以提供查閱或者復制原件。 29 、會計檔案的管理： 1)會計檔案應當妥善保管。 2編 制財務(wù)會計報告的程序： 1)按規(guī)定編制，不得改篡 2)對應關(guān)系應當一致 3)資料填齊，不可遺漏 4)報告 (表 )由領(lǐng)導、總會計師、主管人簽章、裝訂成冊、加蓋公章 5)發(fā)現(xiàn)錯誤及時訂正 。 2年度、半年度財務(wù)會計報告應當包括會計報表、會計報表附注 (主表：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表 。對記載 不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。 記賬憑證，是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按其性質(zhì) 加以歸類、確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的會計憑證，它具有分類歸納原始憑證和滿足登記會計賬簿需要的作用，因此必須根據(jù)原始憑證和有關(guān)資料編制。 2會計憑證的種類：原始憑證和記賬憑證。 (不能理解為可以使用中文，也可以使用其他通用文字。 1會計文字記錄規(guī)定： (1)強制性規(guī)定：會計記錄文字應當試用中文。 (2)選擇姓規(guī)定：業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣?！稌嫹ā芬?guī)定：“會計年度自公歷 1月 1日起至 12月 31日止。 1會計核算的內(nèi)容 (款項收付、財務(wù)收發(fā) )： (1)款項和有價證券的收付 (2)財務(wù)的收發(fā)、增減和試用 (3)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 (4)資本、基金的增減 (5)收入、支出、費用、成本的計算 (6)財務(wù)成果的計算和處理 (7)其他事項 1會計年度的概念：會計年度是以年度為單位進行會計核算的時間區(qū)間，是反映單位財務(wù)狀況、核算經(jīng)營成果的時間界限。 1會計電算化的基本要求： (1)用電子計算機進行會計核算的單位，試用的會計軟件必須符合國 家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 (2)禁止“為”。 1會計資料的基本要求： (1)依法“為”。 (2)禁止“為”。 2022 年《法規(guī)與道德》重要復習知識點 第 1章 會計法律制度 會計核算的基本要求： (1)依法“為”。會計核算必須以十幾發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)。以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或資料進行會計核算，是一種嚴重的違法現(xiàn)象。會計資料必須復合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。生成和提供虛假會計資料是一種嚴重的違法行為。 (2)用電子計算機生成的會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的要求。 1我國對會計年度的規(guī) 定：我國自建國一來一直實行公歷制會計年度?！?轉(zhuǎn)自 學易網(wǎng) 1記賬本位幣的規(guī)定： (1)原則姓規(guī)定：會計核算原則上應當以人民幣作為記賬本位幣。 (3)強制性規(guī)定：編報的財務(wù)會計報告必須以人民幣反映。 (2)備選性規(guī)定：民主自治地方和在我國境內(nèi)的外國組織可以同時使用另外一種文字。 ) 會計憑證：會計憑證是會計資料的重要組成部分，是形成其他會計資料的重要來源。 原始憑證，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生時由經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項已經(jīng)發(fā)生或完成的情況，從而明確有關(guān)經(jīng)濟責任的一種會計憑證。 2填制憑證會計的程序： 1)必須取得或填制原始憑證 a) 原始憑證的內(nèi)容 轉(zhuǎn)自 學易網(wǎng) b) 原始憑證的簽名蓋章 c) 大小寫金額必須相符 d) 多聯(lián)單的開列 e) 不得以退貨發(fā)票代替收據(jù) f) 不得退還原款借收據(jù) g) 批文作原始憑證 2)根據(jù)原始憑證填制記賬憑證 a) 記賬憑證的內(nèi)容 b) 記賬憑證的填制：匯總填制或分割填制 c) 記賬憑證的更正 3)會計憑證的字跡應清晰、工整、不得潦草 4)嚴格審核會計憑證 5)妥善保管會計憑證 a) 及時傳遞、不得積壓、不得散失 b) 多類資料裝訂成冊 c) 原始憑證不外借 d) 原始憑證遺失的補救 2填制會計憑證的基本要求： 1)原始憑證的填制或取得 2)原始憑證的審核：會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予 受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當事人的責任 。 3)原始憑證的錯誤更正 4)記賬憑證的編制 2財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。附表：利潤分配表以及國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他附表 )、財務(wù)情況說明書。錯誤較多，重新制作 2編制會計報告的基本要求： 1)財務(wù)會計報告應當依據(jù)會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制 2)財務(wù)會計報告的編制要求、提供期限應當符合要求 3)向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應當一致 4)財務(wù)會計報告的編制依據(jù)、編制要求、提供對象、提供期限具體要求，由國 家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定 5)財務(wù)會計報告的責任主體 (單位負責人 ) 2會計檔案：會計檔案是指記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的重要歷史資料和證據(jù)。會計檔案由單位會計機構(gòu)負責整理立卷歸檔，并保管 1年，期滿后移交單位的會計檔案管理機構(gòu) 。 轉(zhuǎn)自 學易網(wǎng) 2)會計檔案應當分期 保管。 永久：會計檔案保管清冊 。稅收會計的稅收年報 。財政總決算的總預算 定期：分為 3年、 5年、 10年、 15年和 25年五類，保管期限從會計年度終了后第一天算起。對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項解決市為止 。 會計檔案保管期限的特點： 1)一般 的會計憑證、賬簿、保管期限為 15年 2)月度、季度會計報告 (表 )保管期限為 15年 3)固定資產(chǎn)卡片 (屬于會計賬簿類檔案 )報廢后保管 5年 4)永久的會計檔案 5)保管期從會計年度終了的后第一天算起 3單位內(nèi)部會計監(jiān)督 (內(nèi)部會計監(jiān)督本單位會計機構(gòu)、會計人員對本單位經(jīng)濟活動的監(jiān)督 )：是一個單位為了保護其資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章的要求，提高經(jīng)營管理效率，防止舞弊，控制風險等，而在單位內(nèi)部制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和措施，其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制 度。 3內(nèi)部會計控制的目標： 1)規(guī)范單位會計行為 2)堵塞漏洞 3)確保執(zhí)行 3內(nèi)部會計控制應當遵循以下基本原則： 1)實事求是原則 2)約束會計人員原則 3)涵蓋各個環(huán)節(jié)原則 4)相互制約、相互監(jiān)督原則 5)成本效益原則 6)不斷 修訂和完善原則 3內(nèi)部會計控制的內(nèi)容： 1)貨幣資金的內(nèi)部會計控制 。3)對外投資的內(nèi)部會計控制 。5)采購與付款的內(nèi)部會計控制 。7)銷售與收款的內(nèi)部會計控制 。9)擔保的內(nèi)部會計控制 3內(nèi)部會計控制的方法： 1)不相容職務(wù)相互分離控制 。3)會計系統(tǒng)控制 。5)財產(chǎn)保全控制 。7)內(nèi)部報告控制 。 2)中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員的評價 。從有效發(fā)揮會計 職能作用的