注冊會計師職業(yè)規(guī)則-展示頁
2025-01-18 18:24本頁面
【正文】 犧牲一方利益為條件而使另一方受益 。 如何防范或應對威脅獨立性的因素？（ p25） ? 安排鑒證小組以外的注冊會計師進行復核 ? 定期輪換項目負責人及簽字注冊會計師 ? 與鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會討論獨立性問題 ? 向鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會告知服務性質(zhì)和收費范圍 ? 制定確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策或承擔相應責任的政策和程序 ? 將獨立性受到損害的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組等 ? 評估威脅獨立性因素 ， 必要時應拒絕接受業(yè)務委托或終止業(yè)務約定 ? 【 思考 】 如果注冊會計師不能保持獨立性 ， 將會威脅其他哪些原則 ？ 公正原則 客觀原則 專業(yè)勝任能力和應有的職業(yè)謹慎 我國職業(yè)道德基本原則 — 則 ? 客觀原則是指按照事物本來面目去考察 ， 不添加個人的偏見 。 ?威脅獨立性的因素 3——關聯(lián)關系 客戶的董事 、 經(jīng)理 、 其他關鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工； 、 經(jīng)理 、 其他關鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員； 師與鑒證客戶長期交往 、 經(jīng)理 、 其他關鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待 。 威脅獨立性的因素有哪些 能威脅獨立性的因素包括 經(jīng)濟利益 、自我評價 、 關聯(lián)關系 和 外界壓力 等 ?威脅獨立性的因素 1——經(jīng)濟利益（ p24） 接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益； ； ； ； ； 。 ? 獨立的包含： 實質(zhì)上獨立 和 形式上獨立 我國職業(yè)道德基本原則 — 2獨立原則 實質(zhì)上的獨立 , 是指注冊會計師在提出結論時 ，不受有損于職業(yè)判斷的因素影響 ， 能夠公正行事 ， 并保持客觀和職業(yè)懷疑 。 ? 該原則要求會員應當在所有的職業(yè)關系和商業(yè)關系中保持正直和誠實 ， 秉公處事 、 實事求是 。（ 雖然不具有強制性 ， 但不得任意違背 ） 一、美國 CPA職業(yè)道德規(guī)范 ? 1. 獨立性 【 審計的本質(zhì)特征 】 ? ? ? 4. 遵守準則 ? ? ? ? ? 攬行為 ? ? （二）職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容 二、我國 CPA職業(yè)道德規(guī)范 ? 我國職業(yè)道德基本原則 ? ? ? ? 注 ? ? ? 本書包含的基本原則 ? 獨立 、 客觀公正原則 ? 專業(yè)勝任能力和應有的職業(yè)謹慎 ? 遵守技術準則 ? 對公眾 、 客戶和同行的責任 ? 業(yè)務承接 我國職業(yè)道德基本原則 —— ? 1. 誠信 ? 誠實 、 守信 。 一、美國 CPA職業(yè)道德規(guī)范 ? （ 一 ） 職業(yè)道德規(guī)范的構成 ? 職業(yè)道德原則 ? 行為規(guī)則 ? 行為規(guī)則解釋 ? 道德裁決 職業(yè) 道德原則：對理想行為的說明不具有強制性 道德原則 （提供總體框架） 行為規(guī)則 （職業(yè)行為標準） 行為規(guī)則解釋 （ 規(guī)定規(guī)則的適應條件和范圍） 道德裁決 （總結行為規(guī)則和行為規(guī)則解釋在特定 條件下的應用） 圖 21 美國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范框架 審計人員在日常工作中應遵循的職業(yè)道德的最低標準 （ 具有強制性 ） 具體解釋：對具體行為的詳細解釋 。第二章注冊會計師職業(yè)規(guī)則 本章重點： （ 2428） 本章主要內(nèi)容 ? （ 主要掌握中國 ） ? ? （ 難點 ） ? （ 選讀 ） ? 一 、 美國注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范 ? 二 、 我國注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范 0審計人員職業(yè)道德的涵義 ? 審計人員職業(yè)道德就是審計職業(yè)界各成員應當遵守的行為規(guī)范 。 ? 審計人員職業(yè)道德在本質(zhì)上體現(xiàn)著審計職業(yè)界各成員之間以及每個成員與相應當事人之間的社會經(jīng)濟關系 。 （ 不具有強制性 ） 道德裁決：由注冊會計師協(xié)會的有關部門對職業(yè)道德中一些具體事例予以裁決判定 。 ? 一個人言行與內(nèi)心思想一致； ? 能夠履
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