銀行會計的基本核算方法-展示頁
2025-01-17 19:32本頁面
【正文】 貸方 庫存現(xiàn)金 吸收存款 活期儲蓄存款 貸款 短期貸款 吸收存款 活期存款 管理費用 合計 5000 8500 5000 2022000 8000 2022000 500 2 013 500 2 013 500 3500 5000 2022000 1992022 500 2022500 2022500 會計憑證是記錄各項業(yè)務(wù)與財務(wù)活動的書面證明，是辦理資金收付和賬務(wù)處理的依據(jù)，也是進行賬務(wù)核算、核對、登賬、結(jié)賬和進行事后稽核，以明確經(jīng)濟責任的原始記錄。 借：貸款 短期貸款 2 000 貸： 吸收存款 活期存款 2 000 某企業(yè)領(lǐng)取備用現(xiàn)金 8 000元。 借貸記賬法應(yīng)用舉例 設(shè)有以下 4筆業(yè)務(wù)，根據(jù)借貸記賬法規(guī)則，其會計分錄為： 某儲戶以現(xiàn)金存入活期儲蓄存款 5 000元。當業(yè)務(wù)發(fā)生或增加時，記收入；當注銷或減少時記付出；余額則表示結(jié)存或未結(jié)清的業(yè)務(wù)事項。由于借貸記賬法對每筆會計業(yè)務(wù)都按 “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 的記賬規(guī)則記入有關(guān)賬戶的借方和貸方，而且保持金額相等，方向相反， 因此借貸記賬法可建立如下試算平衡公式： 各科目借方發(fā)生額合計 =各科目貸方發(fā)生額合計 各科目借方余額合計 =各科目貸方余額合計 表外科目的記賬方法 表外科目是用來記載不涉及銀行資金運動的重要業(yè)務(wù)事項，這些業(yè)務(wù)雖不通過賬內(nèi)核算，不引起銀行資金的實際收付，但銀行對外已經(jīng)承擔了經(jīng)濟責任，也需要另外設(shè)置一些表外科目進行登記和反映。所以，無論哪兩類賬戶資金的增減變化或某一類資金的增減變化登記入賬后，必然會有 “ 有借必有貸，借貸必相等 ” ，且使 “ 資產(chǎn)=負債十所有者權(quán)益 ” 恒等。由于借貸記賬法是以 “ 資產(chǎn)=負債十所有者權(quán)益 ” 會計恒等式為理論依據(jù)，而收入和費用又會引起等式兩端的變化。 借貸記賬法的基本要點： (二 )記賬規(guī)則 記賬規(guī)則，是記賬規(guī)律的高度概括。根據(jù)會計恒等式和復(fù)式記賬原理，若一項資產(chǎn)增加，只能是由于另一項資產(chǎn)的減少，或是一項負債的增加；或是所有者權(quán)益的直接增加；或是企業(yè)收入增加；或是費用的減少。 借貸記賬法： 借貸記賬法是以 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 作為記賬符號，以 “ 資產(chǎn) =負債十所有者權(quán)益 ” 會計恒等式作為理論依據(jù)，來記錄和反映會計要素增減變動和結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。 ? 目前，銀行會計表外科目采用單式記賬方法，即業(yè)務(wù)發(fā)生時記收入，業(yè)務(wù)注銷或沖減時記付出，余額反映未銷數(shù)額。 銀行收到重要的空白憑證支票 50本，用單式記賬法記賬如下： 收入：重要空白憑證 — 支票 50本 開戶單位來銀行購買空白支票一本，則記賬如下： 付出：重要空白憑證 — 支票 1本 單式記賬法舉例 ： ◆ 復(fù)式記賬法： 復(fù)式記賬法是指對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等的金額同時在兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的記賬方法。 ◆ 單式記賬法： 單式記賬法就是對每 項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金變化只在一個賬戶中進行登記，以現(xiàn)金或人欠、欠人為中心的一種記賬法。它是根據(jù)一定的規(guī)則，運用一定的符號，按照會計科目對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進行整理、分類和登記賬簿的一種專門方法。表外科目采用單式記賬法，不完全用貨幣量度，也不要求平衡。它是不納入資產(chǎn)負債表內(nèi)的，用來反映并不涉及或尚未涉及銀行資金增減變化但又發(fā)生了權(quán)責關(guān)系，或用以反映和控制銀行重要業(yè)務(wù)事項及數(shù)字資料的會計科目。其共性是：在賬戶中反映時，屬于負債記貸方，屬于資產(chǎn)記借方，余額軋差反映反映。 5．資產(chǎn)負債共同類科目，是用來反映和核算銀行發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)的科目，適用于聯(lián)行往來、外匯買賣、同城票據(jù)清算等業(yè)務(wù)。即利息收入、中間業(yè)務(wù)收入、金融企業(yè)往來收入、投資收益、利息支出、金融企業(yè)往來支出、資產(chǎn)損失、營業(yè)稅金及附加、所得稅等科目。其共性是：在賬戶中反映時，增加記貸方，減少記借方，余額反映在貸方。 3．所有者權(quán)益類科目，是反映銀行的投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)的科目。即活期存款、定期存款、聯(lián)行存放款項、保證金、應(yīng)付利息、長期借款、發(fā)行債券、外匯買賣等科目。 其共性是：在賬戶中反映時 ， 增加記借方 ， 減少記貸方 ， 余額反映在借方 。 會計科目的設(shè)置 會計科目的作用 會計科目是連結(jié)核算方法的紐帶 會計科目是取得信息
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