財政學(xué)(財政收入篇)-展示頁
2025-01-17 18:58本頁面
【正文】 ，任何單位和個人不得更改稅法稅規(guī)。 固定性 —— 國家對納稅人的固定征稅。 ?稅收的無償性體現(xiàn)了財政分配的本質(zhì)，是稅收基本特征的中心特征。 政治權(quán)力 —— 稅收 財產(chǎn)權(quán)力 —— 利潤 信用關(guān)系 —— 國債等 強制性特征表現(xiàn)在稅法稅規(guī)，強制納稅人依法納稅，政府依法征稅。 社會國家的稅收性質(zhì)是“取之于民、取之有道、用之于民、用之有效”。 二、稅收的性質(zhì) 稅收的性質(zhì)是指稅收在不同社會制度下，作為一種分配方式所反映的不同的經(jīng)濟關(guān)系。 要素分析法：指對影響和決定剩余產(chǎn)品價值率、財政基本需求率和財政集中率的要素進(jìn)行分析研究，以此確定財政收入規(guī)模的合理界限及其占國民收入的適當(dāng)比例 。如何科學(xué)合理的確定該比例非常重要。 —— 政府職能范圍的大小。（稅 +利） —— 經(jīng)濟管理體制的模式和分配政策（集權(quán)型、分權(quán)型）。當(dāng)勞動力再生產(chǎn)費用增長幅度低于勞動生產(chǎn)率的增長幅度時， M/N才會提高 ☆ 影響 F/M的因素： —— 所有制結(jié)構(gòu)。 ☆ 影響 M/N的因素： —— 勞動生產(chǎn)率，與 M的變化呈正相關(guān) —— 勞動力再生產(chǎn)費用（ V部分），NI=V+M，當(dāng) NI一定時， V與 M呈彼長此消的關(guān)系。如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等 財政收入規(guī)模的上限指標(biāo) 財政收入來自于國民收入，但不能將國民收入全部轉(zhuǎn)化為財政收入，因此，財政收入規(guī)模的上限指標(biāo)是一個財政收入與國民收入的比率（可能性） 受三個因素制約： NI、 M、 M中留存企業(yè)的自行支配的總量。為經(jīng)常性支出或剛性支出。 指標(biāo)： GI/NI、 GI/GNP 一、財政收入規(guī)模的指標(biāo)分析 財政收入規(guī)模的下限指標(biāo) 概念：指政府履行各項職能所必須掌握的最低財政收入需要量（必要性）。第六章 財政收入總論 ?財政收入概念 財政收入是國家通過法定形式，集中的一部分社會產(chǎn)品的貨幣價值形態(tài) 。 第一節(jié) 財政收入分類 一、按收入形式分類 稅收收入 非稅收收入 —— 國有企業(yè)收入 —— 債務(wù)收入 —— 其他收入：事業(yè)收入、規(guī)費收入、罰沒收入、國家資源管理收入、公產(chǎn)收入 二、按國民經(jīng)濟部門分類 農(nóng)業(yè)收入：農(nóng)業(yè)稅、間接來自于農(nóng)業(yè)的收入（剪刀差） 工業(yè)收入 建筑業(yè)收入 交通運輸業(yè)收入 商業(yè)收入 服務(wù)業(yè)收入 其他行業(yè)收入 三、按社會產(chǎn)品的價值構(gòu)成分類 C，消耗的生產(chǎn)資料價值 流動資金和折舊 V+M=NI（國民收入），勞動者創(chuàng)造的新價值： V是勞動者個人支配部分， M是剩余價值 V部分：個人所得稅 M部分：為財政收入主要構(gòu)成部分 第二節(jié) 財政收入規(guī)模分析 ☆ 財政收入規(guī)模是指財政收入的數(shù)量界限，表示政府組織財政收入特定的規(guī)模。 政府基本職能（事權(quán)） 財政支出 財政收入（財權(quán)） —— 實現(xiàn)政府職能必不可少的支出。如國防、行政支出、教育支出、社會保障支出等 —— 生產(chǎn)性支出，具有彈性。 指標(biāo) F/N=M/N*F/M 其中： M/N為剩余產(chǎn)品價值率， F/M為財政集中率。 V隨歷史而變化。國有經(jīng)濟比重高則 F/M高。我國放權(quán)讓利的改革過程使得 F/M向下趨勢。 二、財政收入規(guī)模的計算方法 在社會資源一定量時， F/N反映政府和市場（企業(yè)和個人）占有社會資源的比例。 經(jīng)驗數(shù)據(jù)數(shù)：是通過對國內(nèi)外一定時期有關(guān)數(shù)據(jù)資料的分析與對比，來確定一個合理的財政收入規(guī)模，以此確定財政收入占國民收入的合理比例。 第七章 稅收原理 第一節(jié) 稅收的性質(zhì)和特征 一、稅收的概念 稅收是國家政府為了實現(xiàn)其職能，利用政治權(quán)力，依據(jù)法規(guī)，強制無償?shù)叵蚪?jīng)濟部門、單位及居民、個人征收貨幣或?qū)嵨铮匀〉秘斦杖氲囊环N經(jīng)濟行為。它是由生產(chǎn)關(guān)系和國家政權(quán)的性質(zhì)所決定的。 三、稅收的特征 強制性 —— 指稅收是以國家權(quán)力為依據(jù)強制征收。 無償性 —— 國家憑借國家權(quán)力強制取得稅收收入不需償還、不需要對納稅人付出任何代價，不需要向納稅人提供相應(yīng)的服務(wù)及某些特許權(quán)利。 ?稅收的無償性與財政支出的無償性并存，從整個財政收支過程看，稅收具有有償性的一面。 ?國家事先以法律程序批準(zhǔn)和頒布稅法稅規(guī)，征納雙方共同遵守。 ?固定性包括時間上的連續(xù)性和征收數(shù)額上的有限性。） ★定義：稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。（不是納稅人） 二、課稅對象（對什么征稅） ?定義：稅法中規(guī)定的課稅目的物，又稱課稅客體，或征稅對象。 ?有關(guān)術(shù)語： 稅目 計稅依據(jù) 稅源 三、稅率（交多少稅） ?定義：應(yīng)納稅額與課稅對象之間的比例，即稅額除以課稅對象數(shù)量。 ?稅率是稅收制度或某一稅種的中心環(huán)節(jié)。 ?名義稅率與實際稅率 名義稅率指稅法規(guī)定的稅率（應(yīng)納稅額 /課稅對象） 實際稅率是實際稅額與實際課征對象數(shù)量的比例（實際稅額 /實際課征對象） ?三種稅率： 比例稅率 定額稅率 累進(jìn)稅率 四、附加、加成和減免 ?附加（地方附加、副稅） ?加成（加成征稅） 加一成等于加正稅稅額的 10% ?減免（減稅和免稅的簡稱） 減稅是指減征部分稅款 免稅是指免去全部稅款 起征點和免征額 的概念 五、課稅基礎(chǔ) ?課稅基礎(chǔ)是指課稅的客觀基礎(chǔ)。 ?廣義與狹義之分 六、違章處理 ?定義：納稅人違反稅法行為采取的懲罰性措施。 ?主要懲罰措施：滯納金、罰金、刑事責(zé)任（犯罪行為） ?稅務(wù)復(fù)議和向法院提起訴訟 七、納稅環(huán)節(jié) ?定義：選定應(yīng)繳納稅款的環(huán)節(jié) ?確定納稅環(huán)節(jié)的主要依據(jù) （ P186）
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