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章投資項目的財務分析-展示頁

2025-01-17 18:57本頁面
  

【正文】 ? 銷售收入預測 42 市場調(diào)查方法 ? 普遍調(diào)查:對調(diào)查對象進行全樣本調(diào)查 。 稅金在財務分析中是一種現(xiàn)金流出,在國民經(jīng)濟分析中是一種轉(zhuǎn)移支付。 36 (三)稅金 稅金是國家依法向有納稅義務的單位或個人征收的財政資金。 ( 1)銷售利潤 =銷售收入 銷售成本 銷售費用 管理費用 財務費用 銷售稅金及附加 ( 2)稅后利潤 =銷售利潤 所得稅 35 (二)利潤 技術方案中的利潤已經(jīng)包含在銷售收入中,不再作為獨立的現(xiàn)金流入項目,但為了計算稅金支出和分析技術方案的盈利能力,必須對利潤進行測算。 ? 技術經(jīng)濟分析中將銷售收入作為現(xiàn)金流入的一個重要項目。 ? 銷售收入 =商品銷售量 商品單價 ? 銷售收入在財務分析中為實際市場價格或預測市場價格;在國民經(jīng)濟分析中為產(chǎn)出物的影子價格。如需要考慮借款利息支出,則另列一個現(xiàn)金流出項。 32 經(jīng)營成本 ? 經(jīng)營成本的計算公式為: 經(jīng)營成本 =總成本費用 折舊與攤銷 借款利息支出 ?折舊與攤銷費,不屬于現(xiàn)金流量,而是過去的投資在項目使用期內(nèi)的分攤; ?借款利息,屬于現(xiàn)金流量,但在 項目全部投資現(xiàn)金流量分析 中,利息支出不作為現(xiàn)金支出;在 自有投資現(xiàn)金流量分析 中,將把利息支出單獨作為現(xiàn)金流出項目列示,因此,在經(jīng)營成本中不包括利息支出。 31 (三)幾個易混淆的概念( 3) 經(jīng)營成本 ?也稱為 付現(xiàn) 成本 ,是 從投資項目本身考察 ,其在一定期間內(nèi)(通常為一年)由于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品及提供勞務而 實際發(fā)生 的 現(xiàn)金支出 。 ?當前狀態(tài)是決策的出發(fā)點,當前決策所要考慮的是未來可能發(fā)生的費用及能帶來的收益,不考慮以往發(fā)生的費用。 ?機會成本會以各種方式影響技術方案的現(xiàn)金流量。 29 (三)幾個易混淆的概念 機會成本 ?指由于將有限資源用于某種特定的用途而放棄的其他各種用途的最高收益。租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出應當在租賃期內(nèi)分年平均攤銷。沒有規(guī)定受益期的按不少于 10年的期限分期平均攤銷。 ?采用加速折舊法只是在固定資產(chǎn)使用前期計提折舊較多而使用后期計提折舊較少,這樣有利于企業(yè)進一步發(fā)展。 第三年的折舊率為: ?各年固定資產(chǎn)折舊額的計算公式為: 年折舊額 =(固定資產(chǎn)原值 — 固定資產(chǎn)凈殘值) 當年折舊率 22 使用年限 年折舊率 年折舊額(元) 年末凈值(元) 0 0 0 10000 1 5/15 3200 6800 2 4/15 2560 4240 3 3/15 1920 1320 4 2/15 1280 1040 5 1/15 640 400 例:某項固定資產(chǎn)原值為 10000元,預計凈殘值率為 4%,折舊年限為 5年,則按年數(shù)總和法計算的年折舊率、年折舊額及各年末賬面凈值分別為多少? 23 加速折舊法 ——雙倍余額遞減法 ?該方法是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下,用年初固定資產(chǎn)凈值(即固定資產(chǎn)價值余額)乘以直線折舊率的 2倍。 ? 年折舊率的計算公式為: 18 解: 例:某項固定資產(chǎn)原值為 10000元,預計凈殘值率為 4%,折舊年限為 5年,則按直線折舊法計算的年折舊率、年折舊額及第三年末賬面凈值分別為多少? 19 工作量法 ?一般用于計算某些專業(yè)設備和交通運輸車輛的折舊,是以固定資產(chǎn)完成的工作量(行使里程、工作小時、工作臺班、生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量)為單位計算折舊額。 ? 凈殘值率:固定資產(chǎn)凈殘值與固定資產(chǎn)原值之比。 17 年限平均法 ? 也稱為直線折舊法。 ?我國企業(yè) 一般采用年限平均法和工作量法 。 14 費用和成本的構成(續(xù) 3) ( 3)期間費用 ?財務費用:指企業(yè)在籌集資金等財務活動中發(fā)生的費用,包括生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費以及為籌集資金發(fā)生的其他費用。 包括:應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、差旅費、廣告費,以及專設銷售結構的人員工資及福利費、折舊費和其他費用。 已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本通常稱為商品銷售成本。 ?其他直接費用 11 費用和成本的構成(續(xù) 1) ( 2)制造費用 —— 指為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費用,包括:生產(chǎn)單位(車間或分廠)管理人員工資、職工福利費、折舊費、礦山維簡費、修理費及其他制造費用(辦公費、差旅費、勞動保護費等)。 流動資產(chǎn) 存貨 材料 燃料 低值易耗品 包裝物 在產(chǎn)品 半成品 產(chǎn)成品 協(xié)作件 外購商品 現(xiàn)金及各種存款 短缺投資 應收及預付款項 流動資產(chǎn)構成圖 9 三、費用和成本 (一)費用和成本的概念及構成 概念: ( 1)費用:泛指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費; ( 2)成本:通常指企業(yè)為生產(chǎn)商品和提供勞務所發(fā)生的各項費用。到項目壽命期結束時,全部流動資金才能退出生產(chǎn)與流通,以貨幣資金的形式被回收。 ? 在生產(chǎn)經(jīng)營中,流動資金以 現(xiàn)金、存貨、應收及預付款項等流動資產(chǎn) 的形態(tài)出現(xiàn)。 ?投資方向調(diào)節(jié)稅 也計入項目的總投資。 ?生產(chǎn)性投資 ?非生產(chǎn)性投資 ?資源: ?資金 ?人力、技術或其他資源 4 狹義的投資:指人們在社會經(jīng)濟活動中為實現(xiàn)某種預定的生產(chǎn)、經(jīng)營目標而預先墊支的資金。 ? 對于一般的工業(yè)生產(chǎn)活動來說, 投資、成本、銷售收入、稅金和利潤等經(jīng)濟量 構成經(jīng)濟系統(tǒng)現(xiàn)金流量的基本要素,也是進行技術經(jīng)濟分析最重要的基礎數(shù)據(jù)。第五章 投資項目的財務分析 1 本章內(nèi)容 ?現(xiàn)金流量的構成 ?可行性研究 ?投資項目財務分析報表 ?改擴建和技術改造項目的財務分析 2 現(xiàn)金流量的構成 ? 注意:對一項經(jīng)濟活動的現(xiàn)金流量的考查與分析,因 考察角度和所研究系統(tǒng)的范圍 不同會有不同的結果。 ? 在技術經(jīng)濟分析中, 必須 在 明確 考察角度和系統(tǒng)范圍的前提下正確區(qū)分現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。 3 一、投資 (一)投資的概念 廣義的投資:指人們的一種有目的的經(jīng)濟行為,即以一定的資源投入某項計劃,以獲取所期望的報酬。 討論的即為這種狹義的投資 5 ?對于一般的工業(yè)項目而言,總投資包括: ?建設投資 ?生產(chǎn)經(jīng)營所需要的流動資金 ?如果建設投資所使用的資金中含有 借款 ,則 建設期的借款利息 也 計入總投資 。 項目建成以后 6 建設投資 固定資產(chǎn)構建費用 建筑工程費 設備購置費 安裝工程費 其他費用 無形資產(chǎn)獲取費用 其他無形資產(chǎn)獲取費用 場地使用權獲取費用 工業(yè)產(chǎn)權及專有技術獲取費用 開辦費(遞延資產(chǎn)) 其他籌建費 咨詢調(diào)查費 人員培訓費 預備費 基本預備費 漲價預備費 工業(yè)項目建設投資構成圖 特點? 7 二、流動資金 ? 流動資金 指在工業(yè)項目投產(chǎn)前預先墊付,在投產(chǎn)后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中用于購買原材料、燃料動力、備品備件,支付工資和其他費用以及被在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品和其他存貨占用的周轉(zhuǎn)資金。 ? 在項目整個壽命期內(nèi),流動資金始終被占用并且周而復始地流動。 8 項目總投資中的流動資金形成項目運營中的 流動資產(chǎn) 。 10 費用和成本的構成 ( 1)直接費用 ?直接材料費用:指在生產(chǎn)過程中用來形成產(chǎn)品主要部分的材料; ?直接工資:指在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中直接對材料進行加工使之變成產(chǎn)品的人員的工資。 直接費用和相應的制造費用構成產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 12 費用和成本的構成(續(xù) 2) ( 3)期間費用 ?銷售費用:指銷售商品過程中發(fā)生的費用。 13 費用和成本的構成(續(xù) 3) ( 3)期間費用 ?管理費用:指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動發(fā)生的各項費用,包括管理部門人員工資及福利費、折舊費、修理費、物料消耗費、辦公費、差旅費、保險費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、技術開發(fā)費、咨詢費、訴訟費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、無形資產(chǎn)攤銷、開辦 費攤銷、業(yè)務招待費及其他管理費用。 15 費用和成本的構成(續(xù) 3) 歸并綜合為以下 九項 : ? 外購材料(包括主要材料、輔助材料、半成品、包裝物、修理用備件和低值易耗品等) ? 外購燃料 ? 外購動力 ? 工資及福利費 ? 折舊費 ? 攤銷費 ? 利息支出 ? 修理費 ? 其他費用 16 (二)費用和成本中的折舊與攤銷 ?企業(yè)常用的計算、提取折舊的方法有年限平均法、工作量(或產(chǎn)量)法和加速折舊法等。在符合國家有關規(guī)定的情況下,經(jīng)批準也可使用加速折舊法 。其計算公式為: ? 固定資產(chǎn)凈殘值:是預計的折舊年限終了時的固定資產(chǎn)殘值減去清理費用后的余額。一般為 3%— 5%。計算公式為: 20 加速折舊法 ——年數(shù)總和法 ?折舊率逐年遞減,各年折舊率的計算公式為: ?各年固定資產(chǎn)折舊額的計算公式為: 固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù) 固定資產(chǎn)折舊年限內(nèi)各年年數(shù)的總和 21 加速折舊法 ——年數(shù)總和法( 2) 例:若固定資產(chǎn)折舊年限為 5年,則年數(shù)總和為:1+2+3+4+5=5 (5+1) /2 =15。 ?計算公式為: ?折舊年限到期前的最后兩年,年折舊額的計算公式為: 24 加速折舊法 ——雙倍余額遞減法( 2) 例:某項固定資產(chǎn)原值為 10000元,預計凈殘值率為 4%,折舊年限為 5年,則按雙倍余額遞減法計算的年折舊率、年折舊額及各年末賬面凈值分別為多少? 使用年限 年折舊率 年折舊額 年末凈值 0 0 0 10000 1 4000 6000 2 2400 3600 3 1440 2160 4 880 1280 5 880 400 25 加速折舊法 ——雙倍余額遞減法( 3) ?不論采用何種
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