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企業(yè)會計準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法差異分析-展示頁

2025-01-17 17:24本頁面
  

【正文】 異 ? 收入金額確認的差異 ㈠ 收入確認條件的差異 會計確認標(biāo)準(zhǔn) 商品銷售收入的確認 ①企業(yè)已將商品所有權(quán)上主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方; ②企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已出售的商品實施有效控制; ③收入的金額能夠可靠計量; ④相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè); ⑤相關(guān)的、己發(fā)生的或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計量。 ㈡ 收入的概念(稅法) 稅法第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。 基本前提比較 ? 會計主體 納稅主體 (按法律為依據(jù) ) ? 持續(xù)經(jīng)營 ? 會計分期 ? 貨幣計量 納稅期限 信息質(zhì)量所遵循的原則比較 ? 客觀性原則 —— 稅收法定原則 ? 相關(guān)性原則 —— 相關(guān)性原則( 與收入配比 ) ? 謹(jǐn)慎性原則( 不能高估資產(chǎn),低估負債 ) 稅法不承認謹(jǐn)慎 ? 重要性原則 —— 公平原則 ? 實質(zhì)重于形式原則 企業(yè)會計準(zhǔn)則體系的構(gòu)成 基本會計準(zhǔn)則 38項具體準(zhǔn)則 財會( 2022) 3 會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南 財會( 2022) 18 ( 1) 32項會計準(zhǔn)則解釋 ( 2)會計科目和主要賬務(wù)處理 2022年發(fā)布: 2022— 2022年發(fā)布: 企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋(一) 財會( 2022) 14 企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋(二)財會( 2022) 11 企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋(三) 財會( 2022) 8 企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋(四) 財會( 2022) 15 收入是什么? 一、收入的概念 ㈠ 收入的概念 (會計) 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 14號 — 收入 》 規(guī)定,收入是指企業(yè)在日?;顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 財稅信息中 “形似神不是”問題的探討 — 企業(yè)會計準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法差異分析 姓名 : 于芳芳 會計與稅法 為什么會存在差異? 答: ? 目標(biāo)不同 ? 遵循原則不同 ? 計量依據(jù)不同 ? 稅法規(guī)范國家征稅機關(guān)征稅行為和納稅人的納稅行為,體現(xiàn)解決的是財富如何在國家與納稅人之間的分配問題,具有固定性、強制性和無償性。 ? 企業(yè)會計的目標(biāo)是向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息,反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況,有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟決策。 (小)企業(yè)會計制度規(guī)定,收入是指企業(yè)在銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常經(jīng)營活動中取得的經(jīng)濟利益的總流入。包括: (1)銷售貨物收入; (2)提供勞務(wù)收入; (3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入; (4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益; (5)利息收入; (6)租金收入; (7)特許權(quán)使用費收入; (8)接受捐贈收入; (9)其他收入。 收入確認條件 —— 稅法確認 標(biāo)準(zhǔn) 國稅函 【 2022】 875 (二)收入范圍的差異 收入 利得 視同銷售收入 免稅收入 應(yīng)稅所得 未實現(xiàn)收益 不征稅收入 收益在會計和稅法“報表”中列報對比 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 資本公積 銷售(營業(yè))收入 營業(yè)外收入 收入 利得 視同銷售 視同銷售是指會計上不作為銷售核算,而在稅收上作為銷售,確認收入、計繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。 例: 新華公司為一家生產(chǎn)電腦的企業(yè), 20 8年12月,公司以其生產(chǎn)的單位成本為 3 000元的液晶電腦 50臺作為春節(jié)禮物直接捐贈給該市的一個希望工程學(xué)校。 會計賬務(wù)處理: 借:營業(yè)外支出 202200 貸:庫存商品
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