其他稅種會計ppt課件-展示頁
2025-01-17 16:55本頁面
【正文】 稅的征收范圍 ? 對代理方提供的代購或代銷勞務 ? 代購貨物滿足三項條件時手續(xù)費征營業(yè)稅，否則征增值稅 ? 代銷貨物滿足條件征營業(yè)稅，否則征增值稅 ? 個人購買住房對外銷售的征稅問題 ? 自 2022年 1月 1日至 12月 31日，不足 2年非普通住房，全額計征；超過 2年 (含 2年 )非普通住房或者不足 2年普通住房，余額計征；超過 2年 (含 2年 )普通住房，免征。第六章 其他稅種會計 學習目標 ? 通過本章學習，掌握營業(yè)稅、城建稅及教育費附加、關稅、資源稅、土地增值稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和印花稅的會計核算方法 一、營業(yè)稅會計 ? 營業(yè)稅是對在我國 境內 提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的行為為課稅對象所征收的一種稅。 ? 特點： ? 價內稅 ? 征稅范圍廣、稅率低 ? 全額征稅（少部分列舉項目余額征稅） ? 與增值稅的關系：平行，應稅勞務互斥 稅目、稅率 稅目 征收范圍 稅率 陸路運輸、水路運輸，航空運輸，管道運輸、裝卸搬運 3% 建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) 3% 5% 3% 3% 歌廳、舞廳、卡拉 OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、保齡球、高爾夫球、游藝等 5%20% 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)等 5% 轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽 5% 銷售建筑物及其他土地附著物 5% 營業(yè)稅計算 基本公式： 應納稅額 =營業(yè)額 稅率 ? 營業(yè)額是向對方收取的全部價款和價外費用（包括手續(xù)費、服務費、基金、集資費、代收代墊款等） ? 若稅務機關認為價格明顯偏低又無正當理由，按順序確定其營業(yè)額。 營業(yè)稅的會計核算 ? 一般借記 “ 營業(yè)稅金及附加 ” ，貸記 “ 應交稅費 ——應交營業(yè)稅 ” ? 實際上交時，借記 “ 應交稅費 —— 應交營業(yè)稅 ” ，貸記 “ 銀行存款 ” 1. 交通運輸業(yè)：某遠洋運輸企業(yè)運輸貨物到國外，收取全程運費 160萬元，貨物到達該國境內后改由該國企業(yè) A承運，支付給 A企業(yè) 16萬元。 【 分析 】 稅法規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為總承包人的營業(yè)額。 【 解答 】 收入實現(xiàn)時： 借：銀行存款 100 貸：主營業(yè)務收入 70 應付賬款 —— 應付轉包款項 30 計算總承包人應納營業(yè)稅時： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 —— 應交營業(yè)稅 代扣代繳營業(yè)稅時：借：應付賬款 —— 應付轉包款項 貸：應交稅費 —— 應交營業(yè)稅 支付給工程隊價款時： 借：應付賬款 —— 應付轉包款項 貸：銀行存款 3. 廣告業(yè) ? 廣告代理業(yè)：營業(yè)額為代理者向委托方支付的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者發(fā)布費后的余額。 例：某廣告代理公司受乙企業(yè)委托代理做廣告，并向乙企業(yè)收取廣告代理費 50000元，付給廣告發(fā)布單位廣告發(fā)布費 30000元。 ? 一般企業(yè) ? 以實際銷售額作為計稅依據，通過 “ 固定資產清理 ” 科目核算。 【 解答 】 收入實現(xiàn)時： 借：銀行存款 1500 貸：主營業(yè)務收入 1500 計算銷售不動產營業(yè)稅： 1500 5%=75（萬元） 借：營業(yè)稅金及附加 75 貸：應交稅費 —— 應交營業(yè)稅 75 計算自建行為營業(yè)稅： 組成計稅價格 =776 （ 1+25%） 247。 【 解答 】 將舊房轉入清理時：借：固定資產清理 420 累計折舊 80 貸：固定資產 500 取得銷售收入時： 借：銀行存款 460 貸：固定資產清理 460 發(fā)生清理費用時： 借：固定資產清理 2 貸：銀行存款 2 計算應交營業(yè)稅時：應交營業(yè)稅 =460 5%=23（萬元） 借：固定資產清理
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