【正文】 批準(zhǔn)，一半作費(fèi)用處理，一半有由出納員賠償，并立即收回賠款。因此，應(yīng)將多計(jì)的公務(wù)費(fèi)沖回，賬務(wù)處理如下： ? 借：暫存款 10 ? 貸：經(jīng)費(fèi)支出 — 公務(wù)費(fèi) 10 ? 若長款的原因不能查明，或確認(rèn)長款不屬于本單位所有，也找不到失主，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可作為無主款處理，應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算，借 “ 暫存款 ” 科目，貸 “ 應(yīng)繳預(yù)算款 ” 科目。 ? 轉(zhuǎn)銷時(shí)，能夠查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后，沖 “ 暫存款 ” 或“ 暫付款 ” ，并作相應(yīng)的賬務(wù)處理，存在違法、違紀(jì)情況的應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)肅處理 ‘ ? 不能查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后沖 “ 暫存款 ” 或 “ 暫付款 ” ，長款一般作 “ 應(yīng)繳預(yù)算款 ” 處理，短款一般作 “ 經(jīng)費(fèi)支出 ”處理。 ? 對于現(xiàn)金清查的結(jié)果，應(yīng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單，注明現(xiàn)金溢缺的金額，并由出納人員和盤點(diǎn)人員簽字蓋章。 ? 借：經(jīng)費(fèi)支出 1840 ? 現(xiàn)金 160 ? 貸：暫付款 2022 ? 現(xiàn)金清查 ? 現(xiàn)金清查是指對庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)與核對，包括出納人員每日終了前進(jìn)行的現(xiàn)金賬款核對和清查小組進(jìn)行的定期和不定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)、核對。 ? 借：現(xiàn)金 100 ? 貸：其他收入 100 ? ? 例 5，某行政單位職工小劉因公出差，借現(xiàn)金2022元作為差旅費(fèi)。 ? 借：經(jīng)費(fèi)支出 50 ? 貸：現(xiàn)金 50 ? 例 3，某單位將現(xiàn)金 2022元送存銀行。 現(xiàn)金和銀行存款的核算： 現(xiàn)金管理的原則 — 錢賬分管； — 遵守現(xiàn)金使用范圍； — 現(xiàn)金庫存限額及送存期限； — 根據(jù)合法憑證辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)； — 如實(shí)反映現(xiàn)金庫存情況 現(xiàn) 金 借 貸 收入現(xiàn)金 支出現(xiàn)金 期末余額：現(xiàn)金庫存余額 ? 收到現(xiàn)金記： ? 借：現(xiàn)金 ? 貸：對應(yīng)科目 ? 支出現(xiàn)金記： ? 借：對應(yīng)科目 ? 貸：現(xiàn)金 ? 例 1，某機(jī)關(guān)開出 “ 現(xiàn)金支票 ” ，從銀行提取現(xiàn)金 2022元作為備用金。 ? 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 10000 ? 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 10000 ? 次年收到上年末下達(dá)零余額額度時(shí)， ? 借：零余額賬戶用款額度 10000 ? 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 10000 ? 實(shí)際使用時(shí)的處理？ （ 二 ） 流動(dòng)資產(chǎn)的核算 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn) 。借方登記收到的財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付的額度；貸方記錄收到的財(cái)政授權(quán)支付的支出數(shù)。 ? 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 2022 ? 貸：零余額賬戶用款額度 2022 ? 下年初，恢復(fù)額度時(shí)， ? 借：零余額賬戶用款額度 2022 ? 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 2022 ? （二）財(cái)政授權(quán)支付的核算 ? 對財(cái)政授權(quán)支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政國庫支付中心轉(zhuǎn)來的“財(cái)政授權(quán)支付額度通知書”，分別預(yù)算內(nèi)外資金登記入賬。 ? 借：經(jīng)費(fèi)支出 20220 ? 貸：零余額賬戶用款額度 20220 ? 該公安局從零余額賬戶提取現(xiàn)金 5000元。 ? 下年使用該額度時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出 100000 ? 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 100000 ? 例，某市公安局當(dāng)月收到財(cái)政授權(quán)支付通知書，通知書所列預(yù)算內(nèi)資金 20220元，預(yù)算外資金 10000元。 ? 借：經(jīng)費(fèi)支出 — 財(cái)政直接支付 400000 ? 貸：撥入經(jīng)費(fèi) — 財(cái)政直接支付 400000 ? 借：固定資產(chǎn) 400000 ? 貸：固定基金 400000 ? 某行政單位本年度財(cái)政直接支付的預(yù)算指標(biāo)數(shù)為3000000元，而全年的財(cái)政直接支付的實(shí)際支出數(shù)為 2900000元。 ? 例，某行政單位本月由財(cái)政直接支付工資 600000元，根據(jù)代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表， ? 借：經(jīng)費(fèi)支出 — 經(jīng)常性支出 600000 ? 貸：撥入經(jīng)費(fèi) — 財(cái)政直接支付 600000 ? 某市交通局從財(cái)政專戶轉(zhuǎn)來的用預(yù)算外資金購買的需倉儲(chǔ)的辦公用品 50000元。 ? 實(shí)行財(cái)政國庫管理制度該改革后，行政單位的會(huì)計(jì)核算仍執(zhí)行 《 行政單位會(huì)計(jì)制度 》 ，并根據(jù)核算的需要，在行政單位會(huì)計(jì)資產(chǎn)類增設(shè) “ 零余額賬戶用款額度 ” 科目進(jìn)行核算。行政單位使用資產(chǎn)的目的是為了能夠順利行使其職能，圓滿地完成各項(xiàng)工作任務(wù)，而不是為了從事經(jīng)營活動(dòng)，無需進(jìn)行成本核算。國家無償撥付給行政單位的資產(chǎn)在其使用過程中逐漸消耗或磨損，具有純消耗性，國家不要求行政單位償還。一項(xiàng)資產(chǎn)如果被確認(rèn)為是某一行政單位的資產(chǎn)，就必須對其擁有占有權(quán)和使用權(quán)。 ? 資產(chǎn)能夠用貨幣來衡量，如果不能用貨幣來計(jì)量，行政單位就難以確認(rèn)和計(jì)量其價(jià)值，因此就不能確認(rèn)為資產(chǎn)。 (新財(cái)務(wù)規(guī)則增加在建工程和無形資產(chǎn) ) 行政單位資產(chǎn)的特點(diǎn) ? 資產(chǎn)是一種經(jīng)濟(jì)資源，這種經(jīng)濟(jì)資源必須具有使用價(jià)值，能夠形成建立行政單位工作環(huán)境的物質(zhì)基礎(chǔ)和正常運(yùn)轉(zhuǎn)的條件保障。 行政單位會(huì)計(jì)的一般原則 ? 客觀性； ? 相關(guān)性； ? 可比性； ? 一貫性； ? 及時(shí)性； ? 明晰性； ? 收付實(shí)現(xiàn)制； ? 歷史成本； ? 重要性； ? ?？顚Ｓ?。此外，還要依據(jù)會(huì)計(jì)一般要求，反映行政單位現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)的數(shù)額以及保管、分布狀況，起到保護(hù)財(cái)產(chǎn)的作用。 ? （ 3）經(jīng)費(fèi)使用結(jié)果的考核和分析 ? 行政單位在取得經(jīng)費(fèi)和使用經(jīng)費(fèi)的過程中，不可避免的有一些未用的貨幣資金或其他物資，如長期使用的固定資產(chǎn)或其他財(cái)產(chǎn)等，這些也都是行政單位會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。因此，當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，行政單位應(yīng)該按各項(xiàng)預(yù)算確定的用途，以及有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定和開支標(biāo)準(zhǔn)辦理報(bào)銷或撥補(bǔ)款項(xiàng)的處理手續(xù)。此外，有些單位還有工程建造等支出事項(xiàng)。行政單位在取得經(jīng)費(fèi)的工作中，不僅要及時(shí)取得資金并正確入賬，還應(yīng)當(dāng)合理安排預(yù)算，按計(jì)劃取得各種資金，按政策積極組織收入，以便為行政單位完成社會(huì)公務(wù)活動(dòng)提供充足的資金來源。取得經(jīng)費(fèi)時(shí)按實(shí)際發(fā)生額度登記入賬，并按預(yù)算規(guī)定的用途使用。 ? （ 1）取得經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng) ? 行政單位的經(jīng)費(fèi)來源主要是國家財(cái)政預(yù)算撥款，但有時(shí)，也有一些以負(fù)債形式表現(xiàn)的作為經(jīng)費(fèi)或其他用途的資金。收付實(shí)現(xiàn)制又稱實(shí)收實(shí)付制，簡稱現(xiàn)金制，在確認(rèn)收入和費(fèi)用（支出）時(shí)，按實(shí)際收付現(xiàn)金來確認(rèn)，而不論款項(xiàng)是否應(yīng)歸屬本期。 ? 行政單位會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制作為記賬基礎(chǔ)。雖然行政單位會(huì)計(jì)不計(jì)盈虧，但通過收入支出核算可以反映資金超支或者結(jié)余。這與企業(yè)會(huì)計(jì)講究收入成本核算，講究經(jīng)濟(jì)效益，追求企業(yè)利潤最大化或股東財(cái)富最大化是不同的。盈虧是收入成本核算的結(jié)果，行政單位不進(jìn)行收入成本核算也就不計(jì)算盈虧。行政單位會(huì)計(jì)核算中的收入支出關(guān)系，在管理上往往強(qiáng)調(diào)先收后支，而企業(yè)會(huì)計(jì)核算的收入成本關(guān)系，在管理上往往強(qiáng)調(diào)以本逐利，只有付出一定的代價(jià)，才能取得一定的收入和利潤。成本是為了獲取收入而付出的代價(jià)，而支出并不是為了獲取收入。因此，其會(huì)計(jì)核算不是圍繞成本進(jìn)行的收入成本核算，而是圍繞國家財(cái)政撥款進(jìn)行的撥款收入支出核算。 ? 行政單位會(huì)計(jì)不進(jìn)行成本核算。這與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供財(cái)務(wù)信息強(qiáng)調(diào)為經(jīng)營者、所有者和債權(quán)人以及國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行決策服務(wù)有著較大的不同。行政單位預(yù)算是國家財(cái)政預(yù)算的組成部分，由于行政單位的資金來源基本上全部來自國家財(cái)政撥款，行政單位預(yù)算有著很強(qiáng)的約束性。 ? 行政單位比事業(yè)單位資金來源渠道單一，行政單位會(huì)計(jì)以財(cái)政撥款的核算為中心，財(cái)務(wù)收支必須服從預(yù)算管理。 行政單位會(huì)計(jì)的概念和特點(diǎn) ? 二、行政單位會(huì)計(jì)與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的比較 ? 行政單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)是行使政府職能，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍較窄，會(huì)計(jì)核算相對簡單。 ? 行政單位會(huì)計(jì)的目的是提高社會(huì)效益，這與可直接取得收入的其他類型的會(huì)計(jì)的又一重要區(qū)別，并鮮明地體現(xiàn)出行政單位會(huì)計(jì)其為組織社會(huì)公務(wù)活動(dòng)的耗費(fèi)，并以社會(huì)效益作為支出效果考核的特征。這是行政單位會(huì)計(jì)與其他會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)對象方面的特征，是行政單位會(huì)計(jì)與其他會(huì)計(jì)區(qū)別的又一重要標(biāo)志。這是行政單位會(huì)計(jì)與其他會(huì)計(jì)在主體范圍方面特征，也是它與其他會(huì)計(jì)區(qū)別的重要標(biāo)志。 行政單位會(huì)計(jì)的概念和特點(diǎn) ? 一、概念 ? 行政單位會(huì)計(jì)，是以行政單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，核算、反映和監(jiān)督國家預(yù)算資金的取得、使用及結(jié)果，為提高社會(huì)效益服務(wù)的一種非企業(yè)單位會(huì)計(jì)。按照行政單位有關(guān)制度的規(guī)定， “ 行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照收支平衡的原則，合理安排各項(xiàng)資金，不得超預(yù)算安排支出 ” 。行政單位預(yù)算的執(zhí)行情況，直接影響著政府財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況。行政單位預(yù)算是行政單位根據(jù)其職責(zé)和工作任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，有收入預(yù)算和支出預(yù)算組成，是行政單位取得國家撥款，使用國家財(cái)政撥款的依據(jù)。而企業(yè)的資金來源渠道比較多，除可能獲得國家投資之外，還可能獲得私人投資，并可以借款而負(fù)債經(jīng)營，企業(yè)無論是取得國家投資，還是取得私人投資，都是有償使用。行政單位的資金來源渠道是單一的，基本上完全依靠國家財(cái)政撥款。而且，由于企業(yè)提供的“私人物品”所具有的排他性特點(diǎn)，消費(fèi)者不付費(fèi)則不可能實(shí)現(xiàn)消費(fèi)。而企業(yè)是一個(gè)營利組織。它在向人們提供“公共物品”時(shí)，并不向受益對象收取超過或彌補(bǔ)其經(jīng)濟(jì)代價(jià)的收入。 行政單位的概念和特點(diǎn) ? 經(jīng)營的非盈利性。人們在消費(fèi)這些 “ 公共物品 ” 時(shí)具有非排他性的特點(diǎn)，即一人消費(fèi)并不影響他人同時(shí)消費(fèi)。行政單位的存在以滿足社會(huì)共同需要為前提，屬于公共部門。 ? 還有一些單位雖在性質(zhì)上不屬于行政單位，如黨派組織、人民團(tuán)體、協(xié)會(huì)等，但因其經(jīng)費(fèi)來源主要是國家財(cái)政撥款，其財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)與行政單位相似，也視同行政單位。第三篇 行政單位會(huì)計(jì) 行政單位的概念和特點(diǎn) ? 一、概念 ? 行政單位，從一般意義上講，是國家為實(shí)現(xiàn)對社會(huì)公共事務(wù)的有效管理，而按照一定的法律程序建立起來的組織實(shí)體。 ? 具體來說，行政單位包括：國家權(quán)力機(jī)關(guān)，即全國人民代表大會(huì)和地方各級人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)； ? 國家行政機(jī)關(guān)，即國務(wù)院及其所屬各部委和地方各級人民政府的常設(shè)機(jī)構(gòu)和派出機(jī)構(gòu)； ? 國家司法機(jī)關(guān)，即最高人民法院、最高人民檢察院和地方各級審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)； ? 國家政協(xié)機(jī)關(guān)，即全國政治協(xié)商會(huì)議和地方各級政協(xié)機(jī)關(guān)； ? 軍隊(duì)等等。 行政單位的概念和特點(diǎn) ? 二、行政單位的特點(diǎn)（與企業(yè)相比） ? 產(chǎn)品的公共性。它所提供的 “ 產(chǎn)品 ” ，即所提供的服務(wù)，屬于 “ 公共物品 ” 。相比之下，企業(yè)提供的產(chǎn)品屬于 “ 私人產(chǎn)品 ” ，僅供特定的私人獨(dú)自消費(fèi)，具有排他性。行政單位的“經(jīng)營”，即行政單位的存續(xù)和運(yùn)作，不以營利為目的，也不以營利為前提。當(dāng)然，由于受益對象的廣泛性和共同性，既無法準(zhǔn)確的確定受益對象，也無法準(zhǔn)確的確定應(yīng)收取的收入金額。營利不僅是企業(yè)經(jīng)營的目的，也是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的前提。 行政單位的概念和特點(diǎn) ? 資金來源的單一性和無償性。而且，由于行政單位的非營利性，是國家對行政單位的 “ 投資 ”無法得到直接的回報(bào)，進(jìn)一步?jīng)Q定了國家財(cái)政撥款的無償性。 行政單位的概念和特點(diǎn) ? 單位預(yù)算執(zhí)行的剛性。行政單位預(yù)算是政府財(cái)政預(yù)算的重要組成部分。行政單位預(yù)算的編報(bào)和審批有著嚴(yán)格的程序。而企業(yè)預(yù)算只是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重要依據(jù)，并不受政府（某些國有企業(yè)除外）的約束和控制。它具有以下特點(diǎn)： ? 主體是行政單位，包括各級權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)以及黨派、政協(xié)機(jī)關(guān)等。 ? 客體是其所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即國家預(yù)算資金的取得、使用及其結(jié)果。 行政單位會(huì)計(jì)的概念和特點(diǎn) ? 行政單位會(huì)計(jì)的職能，雖然也是核算、反映和監(jiān)督，但是，它與企業(yè)會(huì)計(jì)相比，有其特殊性，即核算是以國家預(yù)算撥款的數(shù)額為基礎(chǔ)，反映要以向國家會(huì)匯報(bào)經(jīng)營決算的方式進(jìn)行，而監(jiān)督在則是在此過程中對撥款的撥付和經(jīng)費(fèi)開支的情況進(jìn)行監(jiān)督，就更具有重要意義。 ? 行政單位的本質(zhì)屬性是一種非企業(yè)單位會(huì)計(jì)。 ? 行政單位由于不允許利用自身經(jīng)濟(jì)資源從事經(jīng)營活動(dòng)，因此，其會(huì)計(jì)核算不需進(jìn)行內(nèi)部成本核算； ? 行政單位會(huì)計(jì)與事業(yè)單位會(huì)計(jì)雖基本上都以收付實(shí)現(xiàn)制作為記賬基礎(chǔ)，但一些事業(yè)單位由于從事經(jīng)營活動(dòng)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。 行政單位會(huì)計(jì)的概念和特點(diǎn) ? 三、行政單位會(huì)計(jì)和企業(yè)會(huì)計(jì)的比較 ? 行政單位會(huì)計(jì)提供的是本單位預(yù)算執(zhí)行情況的信息，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的財(cái)務(wù)信息。因此，行政單位會(huì)計(jì)的職能是反映和匯報(bào)單位預(yù)算的執(zhí)行情況。行政單位會(huì)計(jì)所提供的財(cái)務(wù)信息在決策的有用性方面與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比差距較大。行政單位沒有固定的和足夠的業(yè)務(wù)收入，其業(yè)務(wù)支出基本上全部依靠國家財(cái)政撥款。支出的意義與成本是不同的。所以，行政單位并沒有固定的業(yè)務(wù)收入，財(cái)政撥款并不是行政單位嚴(yán)格意義上的收入，并不是付出成本代價(jià)獲得的。 行政單位會(huì)計(jì)的概念和特點(diǎn)