【正文】 0004500000=9800000 【 多選 】 使企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額的有（ ABD） A、企業(yè)開出支票，對方未到銀行兌現(xiàn) B、銀行誤將其他公司的存款計入本企業(yè)賬戶 C、銀行代扣水電費(fèi)，企業(yè)未接到通知 D、銀行收到企業(yè)的委托收款，企業(yè)未接到通知 三、其他貨幣資金 （一）其他貨幣資金：明細(xì)科目 ⑴外埠存款 ⑵銀行匯票存款 ⑶銀行本票存 ⑷信用卡存款 ⑸信用證保證金存款 ⑹存出投資款 （二）其他貨幣資金核算 銀行匯票存款 申請時： 借：其他貨幣資金 銀行匯票存款 貸：銀行存款 購貨時： 借：材料采購（原材料、庫存商品） 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金 銀行匯票存款 退余款： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 其他類型的貨幣資金核算方法基本相同 第二節(jié) 應(yīng) 收 及 預(yù) 付 款 項(xiàng) ? 核算內(nèi)容： ? 賒銷： ? （ 1）應(yīng)收賬款（無商業(yè)匯票） ? （ 2）應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)匯票：商業(yè)承兌或銀行承兌） ? 注：支票（現(xiàn)支、轉(zhuǎn)支、普支 “ 銀行存款 ” ） ? 銀行匯票、銀行本票（其他貨幣資金） ? （ 3）預(yù)購：預(yù)付賬款 ? （ 4）其他流動債權(quán)：其他應(yīng)收款 應(yīng)收票據(jù) 一、取得 債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的票據(jù) 借 :應(yīng)收票據(jù) 貸 :應(yīng)收賬款 因銷售業(yè)務(wù)或提供勞務(wù)而取得的票據(jù) 借 :應(yīng)收票據(jù) 貸 :主營業(yè)務(wù)收入 ／其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi) 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 轉(zhuǎn)讓 應(yīng)收票據(jù) 借 :在途物資、材料采購、原材料等 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 貸 :應(yīng)收票據(jù) 銀行存款（差額，也可能借方） 收回票據(jù)款 ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收票據(jù) ? 若無法收回： ? 借：應(yīng)收賬款 ? 貸：應(yīng)收票據(jù)（新準(zhǔn)則不處理） 票據(jù)貼現(xiàn) ? 借：銀行存款 ? 財務(wù)費(fèi)用 ? 貸：應(yīng)收票據(jù)（銀行承兌） ? 短期借款（商業(yè)承兌） 應(yīng)收賬款 一、形成：區(qū)分商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣 ? 直接扣除商業(yè)折扣，不扣現(xiàn)金折扣 ? 借 :應(yīng)收賬款（價 +稅 +代墊費(fèi)） ? 貸 :主營業(yè)務(wù)收入（不含稅價） ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) ? 銀行存款／庫存現(xiàn)金（代墊費(fèi)） ? ? 收回：扣除現(xiàn)金折扣 ? 借：銀行存款 ? 財務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣） ? 貸：應(yīng)收賬款 ? 注：計算現(xiàn)金折扣是否含稅依照買賣雙方約定，考慮是否包含增值稅 預(yù)付賬款（資產(chǎn)： ↑ 借 ↓ 貸） 預(yù)支款項(xiàng) ? 借 :預(yù)付賬款 ? 貸 :銀行存款 收到貨物時 ? 借 :材料采購 (原材料 ) ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) ? 貸：預(yù)付賬款 補(bǔ)償不足款項(xiàng)時 ? 借 :預(yù)付賬款 ? 貸 :銀行存款 注： 3可合并 其他應(yīng)收款 一、包括的內(nèi)容（多選題） ? (1)應(yīng)收的各種賠款、罰款 ? (2)應(yīng)收的出租包裝物的租金 ? (3)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng) ? (4)存出保證金 ? (5)其他應(yīng)收、暫付款 二、舉例，備用金與包裝物押金核算 備用金：非定額與定額備用金 ? 定額備用金 （ 1）撥付 借：其他應(yīng)收款 ? 貸：庫存現(xiàn)金 （ 2）報銷 借： 管理費(fèi)用／制造費(fèi)用／銷售費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金等 注：報銷時不用 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目 包轉(zhuǎn)物押金：存出保證金 支付押金方 支付 借：其他應(yīng)收款 —— 存出保證金 貸：庫存現(xiàn)金等 押金到期 借：庫存現(xiàn)金（收回） 營業(yè)外支出（被沒收） 貸：其他應(yīng)收款 —— 存出保證金 收取押金方 收押金 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 —— 存入保證金 押金到期 借：其他應(yīng)付款 —— 存入保證金 貸：庫存現(xiàn)金（退還） 營業(yè)外收入（沒收押金） 應(yīng)收款項(xiàng)減值 一 、確認(rèn)： （ 1）資產(chǎn)負(fù)債表日， 預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＜賬面價值，計提壞賬準(zhǔn)備 （ 2）方法：直接轉(zhuǎn)銷法； 備抵法（掌握） （ 3）科目：壞賬準(zhǔn)備（資產(chǎn) ↓ 借 ↑ 貸） 注意：區(qū)分壞賬損失與壞賬準(zhǔn)備的概念 賬面余額：應(yīng)收賬款（資產(chǎn) ↑ 借 ↓ 貸） 賬面價值：應(yīng)收賬款（資產(chǎn) ↑ 借 ↓ 貸） 壞賬準(zhǔn)備（資產(chǎn) ↓ 借 ↑ 貸 ） 二、 會計處理 計提準(zhǔn)備金時 借 :資產(chǎn)減值損失 — 計提壞賬準(zhǔn)備 ? 貸 :壞賬準(zhǔn)備 沖減時 借 :壞賬準(zhǔn)備 ? 貸 :資產(chǎn)減值損失 — 計提壞賬準(zhǔn)備 無法收回的壞賬轉(zhuǎn)銷時 ? 借 :壞賬準(zhǔn)備 ? 貸 :應(yīng)收賬款 轉(zhuǎn)銷的壞賬又轉(zhuǎn)回時 ? 借 :應(yīng)收賬款 貸 :壞賬準(zhǔn)備 同時 借 :銀行存款 或 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 ? 結(jié)合會計分錄理解：應(yīng)收賬款賬面價值的變動（如：確認(rèn)壞賬，賬面價值不變等） 應(yīng)收款項(xiàng)減值案例 ? 2022年開始計提壞賬準(zhǔn)備，按應(yīng)收賬款余額 5%計提 ? ① 2022年末應(yīng)收賬款 1600000 ? ② 2022年末應(yīng)收賬款 2022000 ? ③ 12022 ? ④ 2022年末應(yīng)收賬款 1700000 ? ⑤ ? ⑥ 2022年末應(yīng)收賬款 1800000. ? 編制相關(guān)的會計分錄。 則：初始成本 =10 （ ） =100萬元 科目： 資產(chǎn)類 交易性金融資產(chǎn) —— 成本（初始成本） —— 公允價值變動（后續(xù)調(diào)賬） 應(yīng)收股利／應(yīng)收利息 損益類 投資收益（已實(shí)現(xiàn)損益） 公允價值變動損益（未實(shí)現(xiàn)損益） 試寫會計分錄 二、交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理 確認(rèn)可分取的現(xiàn)金股利或利息（如 5萬元） 借：應(yīng)收股利／應(yīng)收利息 5 貸：投資收益 5 期末，按公允價值計量，其變動計入當(dāng)期損益 如： 100—— 150—— 120—— 出售 （稅費(fèi) ） ① ② ① 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 50 貸：公允價值變動損益 50 ② 借：公允價值變動損益 30 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 30 （二）交易性金融資產(chǎn)持有期間 （三）處置交易性金融資產(chǎn) 借：銀行存款 160 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 100 —— 公允價值變動 20 投資收益 40 借：公允價值變動損益 20 貸：投資收益 20 計算：出售時的處置損益 =160120=40 出售時確認(rèn)的投資收益 =160100=60 相關(guān)的累計損益 =60+（ ） +5= 討論： 100—— 150—— 90—— 出售 20%（價 48萬元），如何處理？ 第四節(jié) 存 貨 一、存貨概述（實(shí)物資產(chǎn)中的流動資產(chǎn)） （一）內(nèi)容及會計科目： 材料：原材料（入庫后） 在途物資（實(shí)際成本法，入庫前） 材料采購（計劃成本法，入庫前） 在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本） 半成品（自制半成品） 產(chǎn)成品、商品及代制品、代修品（庫存商品） 包裝物、 低值易耗品（周轉(zhuǎn)材料） 委托加工物資、委托代銷商品、發(fā)出商品等 注：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)不屬于存貨。 5月16日入庫 200件 14， 5月 20日出庫 100件。分別用： ①個別計價法 ②先進(jìn)先出法 ③月末一次加權(quán)平均法 ④移動加權(quán)平均法。 舉例 5月 16日，購入材料，發(fā)票賬單未到：不處理 5月 31日，按合同價暫估入賬： ? 借：原材料 — XX材料 50000 ? 貸：應(yīng)付賬款 暫估應(yīng)付款 50000 6月 1日，反向沖銷： ? 借：應(yīng)付賬款 暫估應(yīng)付賬款 50000 ? 貸：原材料 XX材料 50000 6月 26日。不含稅價 50000（增 17%），運(yùn)費(fèi)200 （含增： 7%），保險裝卸 214。 1 預(yù)付款項(xiàng)時 借：預(yù)付帳款 20220 貸：銀行存款 20220 2 材料入庫 借：原材料 XX材料 30000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5100 貸：預(yù)付帳款 35100 3 補(bǔ)付款時 借：預(yù)付帳款 15100 貸：銀行存款 15100 3合并 借：原材料 30000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5100 貸：預(yù)付賬款 20220 銀行存款 15100 注：（ 1）預(yù)付 40000？（ 2）可用 “ 應(yīng)付賬款 ” 替代 “ 預(yù)付賬款 ” 舉例 二、發(fā)出材料 企業(yè)可以根據(jù)上述的計算方法計算發(fā)出材料的實(shí)際成本，再進(jìn)行分配到各個部門 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本（對外銷售） 貸：原材料 XX材料 原材料核算 —— 計劃成本法 科目設(shè)置 1材料采購（入庫前；實(shí)際成本） 2原材料 （入庫后；計劃成本 =實(shí)際出入庫數(shù)量 計劃單位成本） 3材料成本差異 =實(shí)際成本 計劃成本 ? =｛＞ 0，超支差異（借差）｝ 或 =｛＜ 0，節(jié)約差異（貸差）｝ 購入材料 :1000kg,實(shí)際 ,運(yùn)雜費(fèi) 500；計劃 10，驗(yàn)收入庫 1000kg。 月末，根據(jù)領(lǐng)料單編制 “ 發(fā)料憑證匯總表 ” ，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計劃成本；計算材料成本差異率，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。 材料成本差異率的計算 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異： 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異 =發(fā)出材料的計劃成本 材料成本差異率 結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異：