中級財務(wù)會計第四章-展示頁
2025-01-16 22:40本頁面
【正文】 11 700 ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 100 000 ? 貸：庫存商品 100 000 ? 例 14 A公司以一批庫存商品與 B公司的一批原材料進(jìn)行交換， A公司和 B公司各支付運雜費 1 000元。 B公司換出原材料的賬面余額為 155 000元，公允價值為 160 000元，增值稅稅額為 27 200元；A公司支付補價 11 700元。 ? ? 換入存貨的成本 =換出資產(chǎn)的公允價值 +支付的補價 （收取的補價） +應(yīng)支付的相關(guān)稅費 可抵扣的增值稅進(jìn)項稅； ? 換入存貨的成本 =換入存貨的公允價值 +應(yīng)支付的相關(guān)稅費 ? 換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)處置 ? 例 13 A公司以一批庫存商品與 B公司的一批原材料進(jìn)行交換， A公司和 B公司各支付運雜費 1 000元。 ? 換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。 ? 例 12 下列項目屬于貨幣性資產(chǎn)的有（ ） ? ? ? ? ? 答案： AC （一）換入存貨以公允價值計量的會計處理 ? ： ? （ 1）該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。非貨幣性資產(chǎn)是指除了貨幣性資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費 12萬元、增值稅 ，另支付消費稅 28萬元。 2022年 1月 1日，甲公司發(fā)出一批實際成本為 240萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費品，收回后直接對外出售。 ? 消費稅額 =（ 20 000+7 000） 247。 ? （ 1）發(fā)出待加工的 B材料 ? 借：委托加工物資 20 000 ? 貸：原材料 B材料 20 000 ? （ 2）支付加工費 ? 借：委托加工物資 7 000 ? 貸：銀行存款 7 000 ? 例 10 上述委托加工材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)，消費稅稅率為 10%，增值稅稅率為 17%。 ? 借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅 ? 貸：銀行存款 ? 例 9 甲公司委托乙公司加工一批 B材料。 ? ? （ 1）委托加工存貨收回后用于直接銷售，消費稅計入委托加工存貨成本。根據(jù)購貨約定， A公司于 5月 31日之前支付貨款。 ? 2022年 8月 28日，暫不作會計處理 ? 2022年 8月 31日 ? 借：原材料 21 000 ? 貸：應(yīng)付賬款 暫估應(yīng)付賬款 21 000 ? 例 7 2022年 9月 5日，結(jié)算憑證到達(dá)企業(yè)，增值稅發(fā)票上注明材料的價款 20 000元，增值稅額為 3 400元。 ? （ 1）支付貨款 ? 借：在途物資 60 000 ? 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 10 200 ? 貸：銀行存款 70 200 ? （ 2）材料運到企業(yè) ? 借：原材料 58 000 ? 待處理財產(chǎn)損溢 2 000 ? 貸：在途物資 60 000 ? （ 3）查明原因 ? 借：應(yīng)付賬款 B公司 2 000 ? 貸：待處理財產(chǎn)損溢 2 000 ? （ 4）收到補發(fā)的材料 ? 借：原材料 2 000 ? 貸：應(yīng)付賬款 B公司 2 000 （三）存貨已驗收入庫但貨款尚未結(jié)算 ? 例 6 2022年 8月 28日華聯(lián)公司購入一批材料，材料已運到企業(yè)并驗收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未到達(dá)。 2022年 8月 15日待材料運到企業(yè)后，發(fā)現(xiàn)短缺 100件，單價 20元。（原材料按實際成本結(jié)算） （ 1）支付貨款，材料在途中。 ? 2022年 7月 20日 ? 借：預(yù)付賬款 50 000 ? 貸：銀行存款 50 000 ? 2022年 8月 2日 ? 借：原材料 60 000 ? 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 10 200 ? 貸：預(yù)付賬款 70 200 （二）貨款已結(jié)算但存貨尚未運到 ? 例 4 華聯(lián)股份有限公司購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款 20 000元，增值稅額為 3 400元。 ? 借：原材料 100 000 ? 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17 000 ? 貸：銀行存款 117 000 ? 例 3 2022年 7月 20日 A公司向 B公司預(yù)付貨款 50 000元，采購一批材料。 ? 例 1：下列可以確認(rèn)為購貨方存貨的是（ ） ? ? ? ? ? 答案： AC 第二節(jié) 存貨的初始計量 ? 一、外購存貨 ? 二、委托加工存貨 ? 三、以非貨幣性資產(chǎn)交換取得的存貨 ? 四、通過債務(wù)重組取得的存貨 ? 一、外購存貨 ? 外購存貨的成本指采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬存貨采購成本的費用。中級財務(wù)會計 Financial Accounting 授課教師：王寧 第四章 存貨 ? 第一節(jié) 存貨及其確認(rèn) ? 第二節(jié) 存貨的初始計量 ? 第三節(jié) 發(fā)出存貨的計價 ? 第四節(jié) 計劃成本法與存貨估價法 ? 第五節(jié) 存貨的期末計量 ? 第六節(jié) 存貨清查 第一節(jié) 存貨及其確認(rèn) ? 一、存貨的概念 ? 企業(yè)在日常生活中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。 ? 二、存貨的確認(rèn) ? 存貨確認(rèn)的一個重要標(biāo)志：企業(yè)是否擁有某項存貨的所有權(quán)。 ? （一）存貨入庫和貨款結(jié)算同時完成 ? （二）貨款已結(jié)算但存貨尚未運到 ? （三）存貨已驗收入庫但貨款尚未結(jié)算 （一）存貨入庫和貨款結(jié)算同時完成 ? 例 2 A公司購入一批材料，價款為 100 000元，增值稅率為 17%，貨款通過銀行支付，材料驗收入庫。 2022年 8月 2日， B公司交付材料，并開來增值稅專用發(fā)票，價款60 000元，增值稅稅額為 10 200元。貨款已通過
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