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2025-01-16 02:03本頁(yè)面
【正文】 從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。 ? 明細(xì)：成本 公允價(jià)值變動(dòng) 內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 4 2022/2/4 “交易性金融資產(chǎn)” ? 結(jié)構(gòu)： 交易性金融資產(chǎn)（成本） 取得的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 出售的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 5 2022/2/4 “交易性金融資產(chǎn)” ? 結(jié)構(gòu)： 交易性金融資產(chǎn)（成本） 取得的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 出售的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 6 2022/2/4 “交易性金融資產(chǎn)” ? 結(jié)構(gòu)： 交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)） 資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額。 持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)的凈增加額 內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 7 2022/2/4 “公允價(jià)值變動(dòng)損益” ? 性質(zhì)：損益類賬戶 ? 作用：核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失 ? 結(jié)構(gòu)： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額。 內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 8 2022/2/4 “投資收益” ? 性質(zhì)：損益類賬戶 ? 作用：用以核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益及處置交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失。 ? 取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。 內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 10 2022/2/4 取得的會(huì)計(jì)處理圖示 銀行存款 交易性金融資產(chǎn)（成本） 應(yīng)收利息 相關(guān)稅費(fèi) 應(yīng)收股利 投資收益 內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 11 2022/2/4 三、交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量的會(huì)計(jì)處理 ? 對(duì)于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息 ? 在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息 借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息 貸：投資收益 內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 12 2022/2/4 后續(xù)計(jì)量的會(huì)計(jì)處理圖示 銀行存款 應(yīng)收股利或應(yīng)收利息 投資收益 內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 13 2022/2/4 交易費(fèi)用？ ?交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。 內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 14 2022/2/4 四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額， 借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 ? 公允價(jià)值低于其賬面余額的差額， 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)） 內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 15 2022/2/4 期末計(jì)量的會(huì)計(jì)處理圖示 交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)） 公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值高于其賬面余額的差額 公允價(jià)值低于其賬面余額的差額 內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 16 2022/2/4 五、交易性金融資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處理 ? 出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額 借：銀行存款 交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)） 投資收益 貸：交易性金融資產(chǎn)（成本） 交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)） 投資收益 內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 17 2022/2/4 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益 借：投資收益 貸 :公允價(jià)值變動(dòng)損益 內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 18 2022/2/4 處置會(huì)計(jì)處理圖示 交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)） 銀行存款 交易性金融資產(chǎn)（成本） 投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)損益 應(yīng)收股利 內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 19 2022/2/4 例： 2022年 1月 5日 A公司購(gòu)入一批債券（面值總額 100萬(wàn)元，利率 6%，每半年計(jì)算并支付一次利息），取得時(shí)支付價(jià)款 103萬(wàn)元（含已到期尚未發(fā)放利息 3萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用 2萬(wàn)元。 內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 20 2022/2/4 取得時(shí) 借：交易性金融資產(chǎn)（成本） 100 應(yīng)收股利 3 投資收益 2 貸：銀行存款 105 內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 21 2022/2/4 收到最初支付價(jià)款中所含利息 3萬(wàn)元 借：銀行存款 3 貸：應(yīng)收利息 3 內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 22 2022/2/4 6月 30日確認(rèn)上半年利息 借：應(yīng)收利息 3 貸：投資收益 3 實(shí)際收到利息時(shí) 借：銀行存款 3 貸：應(yīng)收利息 3 內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 23 2022/2/4 期末計(jì)量 2022年 12月 31日，債券的公允價(jià)值為 110萬(wàn)元 借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)） 10 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 24 2022/2/4 次年，將該債券處置（售價(jià) 120） 借：銀行存款 120 貸：交易性金融資產(chǎn)（成本） 100 交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)） 10 投資收益 10 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 貸：投資收益 10 內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 25 2022/2/4 例 某公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)： ? 20X6年 1月 1日 , 購(gòu)入債券：面值 100萬(wàn)元，利率 4%,每半年付息一次，劃分為交易性金融資
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