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2025-01-16 02:03本頁面
【正文】 從二級市場購入的股票、債券、基金等。 ? 明細：成本 公允價值變動 內(nèi)蒙古財經(jīng)大學會計學院 4 2022/2/4 “交易性金融資產(chǎn)” ? 結(jié)構(gòu)： 交易性金融資產(chǎn)（成本） 取得的交易性金融資產(chǎn)的公允價值 出售的交易性金融資產(chǎn)的公允價值 持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值 內(nèi)蒙古財經(jīng)大學會計學院 5 2022/2/4 “交易性金融資產(chǎn)” ? 結(jié)構(gòu)： 交易性金融資產(chǎn)（成本） 取得的交易性金融資產(chǎn)的公允價值 出售的交易性金融資產(chǎn)的公允價值 持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值 內(nèi)蒙古財經(jīng)大學會計學院 6 2022/2/4 “交易性金融資產(chǎn)” ? 結(jié)構(gòu)： 交易性金融資產(chǎn)（公允價值變動） 資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額。 持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動的凈增加額 內(nèi)蒙古財經(jīng)大學會計學院 7 2022/2/4 “公允價值變動損益” ? 性質(zhì)：損益類賬戶 ? 作用：核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得和損失 ? 結(jié)構(gòu)： 公允價值變動損益 資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額。 內(nèi)蒙古財經(jīng)大學會計學院 8 2022/2/4 “投資收益” ? 性質(zhì)：損益類賬戶 ? 作用：用以核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益及處置交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益或投資損失。 ? 取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應單獨確認為應收項目，記入“應收股利”或“應收利息”科目。 內(nèi)蒙古財經(jīng)大學會計學院 10 2022/2/4 取得的會計處理圖示 銀行存款 交易性金融資產(chǎn)（成本） 應收利息 相關(guān)稅費 應收股利 投資收益 內(nèi)蒙古財經(jīng)大學會計學院 11 2022/2/4 三、交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量的會計處理 ? 對于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息 借：銀行存款 貸：應收股利或應收利息 ? 在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息 借：應收股利或應收利息 貸：投資收益 內(nèi)蒙古財經(jīng)大學會計學院 12 2022/2/4 后續(xù)計量的會計處理圖示 銀行存款 應收股利或應收利息 投資收益 內(nèi)蒙古財經(jīng)大學會計學院 13 2022/2/4 交易費用？ ?交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。 內(nèi)蒙古財經(jīng)大學會計學院 14 2022/2/4 四、交易性金融資產(chǎn)的期末計量 ? 資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額， 借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值變動） 貸：公允價值變動損益 ? 公允價值低于其賬面余額的差額， 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價值變動） 內(nèi)蒙古財經(jīng)大學會計學院 15 2022/2/4 期末計量的會計處理圖示 交易性金融資產(chǎn)（公允價值變動） 公允價值變動損益 公允價值變動損益 公允價值高于其賬面余額的差額 公允價值低于其賬面余額的差額 內(nèi)蒙古財經(jīng)大學會計學院 16 2022/2/4 五、交易性金融資產(chǎn)處置的會計處理 ? 出售交易性金融資產(chǎn)時，應按實際收到的金額 借：銀行存款 交易性金融資產(chǎn)（公允價值變動） 投資收益 貸：交易性金融資產(chǎn)（成本） 交易性金融資產(chǎn)（公允價值變動） 投資收益 內(nèi)蒙古財經(jīng)大學會計學院 17 2022/2/4 借：公允價值變動損益 貸：投資收益 借：投資收益 貸 :公允價值變動損益 內(nèi)蒙古財經(jīng)大學會計學院 18 2022/2/4 處置會計處理圖示 交易性金融資產(chǎn)（公允價值變動） 銀行存款 交易性金融資產(chǎn)（成本） 投資收益 公允價值變動損益 應收股利 內(nèi)蒙古財經(jīng)大學會計學院 19 2022/2/4 例： 2022年 1月 5日 A公司購入一批債券（面值總額 100萬元，利率 6%，每半年計算并支付一次利息），取得時支付價款 103萬元（含已到期尚未發(fā)放利息 3萬元），另支付交易費用 2萬元。 內(nèi)蒙古財經(jīng)大學會計學院 20 2022/2/4 取得時 借：交易性金融資產(chǎn)（成本） 100 應收股利 3 投資收益 2 貸：銀行存款 105 內(nèi)蒙古財經(jīng)大學會計學院 21 2022/2/4 收到最初支付價款中所含利息 3萬元 借：銀行存款 3 貸：應收利息 3 內(nèi)蒙古財經(jīng)大學會計學院 22 2022/2/4 6月 30日確認上半年利息 借：應收利息 3 貸：投資收益 3 實際收到利息時 借：銀行存款 3 貸：應收利息 3 內(nèi)蒙古財經(jīng)大學會計學院 23 2022/2/4 期末計量 2022年 12月 31日，債券的公允價值為 110萬元 借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值變動） 10 貸：公允價值變動損益 10 內(nèi)蒙古財經(jīng)大學會計學院 24 2022/2/4 次年，將該債券處置（售價 120） 借：銀行存款 120 貸：交易性金融資產(chǎn)（成本） 100 交易性金融資產(chǎn)（公允價值變動） 10 投資收益 10 借：公允價值變動損益 10 貸：投資收益 10 內(nèi)蒙古財經(jīng)大學會計學院 25 2022/2/4 例 某公司發(fā)生如下業(yè)務： ? 20X6年 1月 1日 , 購入債券：面值 100萬元，利率 4%,每半年付息一次，劃分為交易性金融資
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