【正文】 贈所得和其他所得。 非居民企業(yè)： （ 1） 在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 ? 實際管理機構的認定，一般以股東大會的場所、董事會的場所以及行使指揮監(jiān)督權力的場所等因素來綜合判斷。如果實際管理機構不在中國，就不是居民企業(yè)，是非居民企業(yè)。一般只對來源于境內的所得征稅 機構、場所： 是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括： ? (一 )管理機構、營業(yè)機構、辦事機構； ? (二 )工廠、農場、開采自然資源的場所； ? (三 )提供勞務的場所； ? (四 )從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所； ? (五 )其他從事生產經營活動的機構、場所。 ? 就其來源于中國境內、境外的所得征稅。 ? 依照外國 (地區(qū) )法律成立的企業(yè)： 包括依照外國 (地區(qū) )法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。 2020/11/17 方繼友 10 納稅人和納稅義務如何確定 ? 居民企業(yè)： 是指依法在中國境內成立，或者依照外國 (地區(qū) )法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。 非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。 企業(yè)分為 居民企業(yè)和非居民企業(yè) 。 2020/11/17 方繼友 8 新所得稅法及實施條例的主要內容 ? 統一稅法并適用于所有內外資企業(yè) ? 統一并適當降低稅率 ? 統一并規(guī)范稅前扣除范圍和標準 ? 統一并規(guī)范稅收優(yōu)惠政策 ? 統一并規(guī)范稅收征管要求 2020/11/17 方繼友 9 納稅主體與納稅義務 ? 一、納稅人范圍是如何確定 在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 2020年 12月 6日國務院令 512號發(fā)布， 2020年 1月 1日與所得稅法同步實施。2020/11/17 方繼友 1 企業(yè)所得稅法及實施條例 主講：方繼友（高級會計師） 電話： 13012776172 郵箱： 2020/11/17 方繼友 2 開頭的話： ?知識的革命 ? —— 只有學習，才能進步 2020/11/17 方繼友 3 你看到了什么 ？ 2020/11/17 方繼友 4 冰山一角 人有無限的潛能。做你最喜歡的事情，才會激發(fā)出最大潛能 2020/11/17 方繼友 5 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 2020年 3月 6日，第十屆全國人代會第五次會議通過； 2020年1月 1日起實行。 2020/11/17 方繼友 6 2020年 3月16日，第十屆全國人民代表大會第五次會議 表決通過《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 2020/11/17 方繼友 7 新所得稅法及實施條例與原稅法的變化 ? 法律層次得以提升 ? 制度體系更加完善：充實了反避稅等內容 ? 制度規(guī)定更加科學，體現了國際慣例及前瞻性 ? 更加符合我國經濟發(fā)展狀況，建立稅收優(yōu)惠新體系，服務我國經濟社會發(fā)展。包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。 居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū) )法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。 ? 依法在中國境內成立的企業(yè)： 包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。 ? 實際管理機構： 是指對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。 2020/11/17 方繼友 11 納稅人和納稅義務如何確定 非居民企業(yè)： 是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。 2020/11/17 方繼友 12 ? 企業(yè)： 如果按照中國法律在中國境內成立，不管實際管理機構在不在中國，都是居民企業(yè)；依照外國法律成立實際管理機構在中國，也屬于居民企業(yè) 。非居民企業(yè)也分兩種，一種是在中國有機構場所，一種是無機構場所。 2020/11/17 方繼友 13 納稅人和納稅義務如何確定 納稅義務： 居民企業(yè)： 應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 （ 2） 在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。 2020/11/17 方繼友 14 納稅人和納稅義務如何確定 ? 源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定： ? (一 )銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定； ? (二 )提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定； ? (三 )轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定； ? (四 )股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定； ? (五 )利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定； ? (六 )其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。 2020/11/17 方繼友 15 企業(yè)所得稅稅率如何確定 ? 企業(yè)所得稅的稅率為 25%。 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 2020/11/17 方繼友 16 何謂小型微利企業(yè) ? 是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： ? （ 1）工業(yè)企業(yè)，年應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過 100人，資產總額不超過 3000萬元。 2020/11/17 方繼友 17 何為國家重點扶持高新技術產業(yè) ? 是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業(yè)： ? （ 1）產品（服務）屬于 《 國家重點支持的高新技術領域 》 規(guī)定的范圍。 ? （ 3）高新技術產品（服務）收入占企業(yè)收入的比例不低于規(guī)定比例。 ? （ 5）高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。 2020/11/17 方繼友 18 應納稅所得額的計算公式 ? 企業(yè)每一納稅年度的收入總額 ，減除不征稅收入 、 免稅收入 、 各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額 ， 為應納稅所得額 。 ? 對于持續(xù)時間跨越納稅年度的收入 ，如企業(yè)受托加工、制造大型機械設備、船舶等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務和提供勞務，持續(xù)時間跨越納稅年度的，應當按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入。 收入總額： ? （一）銷售貨物收入； （二）提供勞務收入； （三）轉讓財產收入； （四）股息、紅利等權益性投資收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特許權使用費收入； （八）接受捐贈收入； （九）其他收入。 20