稅制改革與企業(yè)財務(wù)管理ppt-展示頁
2024-10-25 03:00本頁面
【正文】 選擇那些企業(yè)作為并購對象 設(shè)立決策的稅收籌劃 財務(wù)決策稅收籌劃 財 務(wù) 決 策 籌 劃 成本費用分配法 資產(chǎn)計價法 支出控制法 分設(shè)企業(yè)法 籌劃思路 將低稅負的業(yè)務(wù)分離出來 縮短折舊和攤銷期，推遲納稅時間 選擇穩(wěn)健的計價方法，推遲納稅時間 控制稅法現(xiàn)值的支出，減少納稅調(diào)整 分配決策稅收籌劃 分 配 決 策 工資獎金 紅利、股票收益 津貼福利 其他待遇 限額扣除 可以抵稅 按比例稅率計稅 超額累進稅率 稅收籌劃的兩種思路 思路之二：圍繞企業(yè)稅種范圍 ?增值稅 ?營業(yè)稅 ?消費稅 ?個人所得稅 ?內(nèi)外資企業(yè)所得稅 ?其它稅 出口退稅日期的籌劃 案例：某公司有一批貨柜在 2021年 12月 24日已裝柜 ,原訂船期為 2021年 12月 26日蛇口開船 ,但由于船公司原因 ,此班船在寧波因故延誤 ,所以到達深圳日期為 2021年 12月 31日 ,實際開船為 2021年 1月 1日 ,此種情況不是由于出口公司原因 ,而是海運公司的原因 ,那么這批貨出口退稅率適用新稅率還是舊稅率呢？這主要看這批貨物的報關(guān)單所載明的出口日期，退稅不管實際船開出日期。 “ 其他特別嚴重情節(jié) ” :(一 )造成國家稅款損失 150萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的； (二 )因騙取國家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在 150萬元以上的； (三 )情節(jié)特別嚴重的其他情形 有進出口經(jīng)營權(quán)的公司、企業(yè)，明知他人意欲騙取國家出口退稅款，仍違反國家有關(guān)進出口經(jīng)營的規(guī)定，允許他人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票并自行報關(guān)，騙取國家出口退稅款的。 騙取出口退稅罪 數(shù)額界定： “ 數(shù)額較大 ” 是指騙取出口退稅款 5萬元以上； “ 數(shù)額巨大 ” 退稅款 50萬元以上； “ 數(shù)額特別巨大 ” 指退稅款 250萬元以上。 騙取出口退稅罪 2021年 9月 9日最高人民法院審判委員會第 1241次會議通過法釋 [2021]30號規(guī)定： 假報出口：是指以虛構(gòu)已稅貨物出口事實為目的，具有下列情形之一的行為 : (一 )偽造或者簽訂虛假的買賣合同； (二 )以偽造、變造或者其他非法手段取得出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證； (三 )虛開、偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票； (四 )其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實的行為。中小企業(yè)國際市場開拓資金 187。 ? 改革之一：綜合出口退稅率下調(diào) 3個百分點 ? 改革之二：加大中央財政對出口退稅的支持力度，從2021年起，中央進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅收入增量首先用于出口退稅 ? 改革之三：中央、地方、企業(yè)三家擔(dān) ? 改革之四：調(diào)整出口商品結(jié)構(gòu)，推進外貿(mào)體制改革 ? 改革之五：對 2021年以前欠退稅全部由中央財政負擔(dān)，其中欠企業(yè)的退稅款，中央財政從 2021年起采取全額貼息辦法解決 ? 2021年 12月 31日以前報關(guān)出口離境的貨物，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核通過的應(yīng)退稅款均為老帳?！? – 2021年中國財稅發(fā)展高層論壇，國家稅務(wù)總局長謝旭人指出，當(dāng)前稅制需進行七個方面的改革 – 中共中央經(jīng)濟工作會議：穩(wěn)步推進價格和財稅改革 七項稅制改革的內(nèi)容 ? 出口退稅體制改革 ? 統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度 ? 增值稅由生產(chǎn)型改為消費型，將設(shè)備納入增值稅抵扣范圍 ? 完善消費稅，適當(dāng)擴大稅基 ? 改進個人所得稅，實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制 ? 實施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費改革，條件具備時對不動產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，相應(yīng)取消有關(guān)收費 ? 在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)稅政管理權(quán)。稅制改革與企業(yè)財務(wù)管理 ： ； :； ： 稅制改革與企業(yè)財務(wù)管理 ? 稅制改革背景 ? 稅制改革內(nèi)容 ? 企業(yè)稅收籌劃 ? 企業(yè)財務(wù)管理 ： ； :； ： 稅制改革背景 ? 背景： – 中共中央十六屆三中全會 《 中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定 》 中，第七部分第 20條，對財稅改革作出如下描述： “分步實施稅收制度改革。按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，穩(wěn)步推進稅收改革。創(chuàng)造條件逐步實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一 改革之一：出口退稅體制改革 ? 改革原則：新帳不欠，老帳要還，完善機制，共同負擔(dān)，推動改革，促進發(fā)展。 ? 貼息不與貸款掛鉤 出口退稅改革影響及對策 ? 降低退稅率的影響 – 增加成本，降低出口競爭力 – 企業(yè)減少使用國產(chǎn)料件，轉(zhuǎn)變貿(mào)易方式 – 影響吸引外資 ? 對策 – 三家分擔(dān) – 上游企業(yè)、下游企業(yè)、本企業(yè) – 壓低收購價格 – 提高出口價格 – 調(diào)整商品結(jié)構(gòu) – 調(diào)整貿(mào)易方式和經(jīng)營方式 出口退稅改革的影響和對策 ? 地方分擔(dān)出口退稅的影響 – 可能出現(xiàn)地方拖欠退稅 – 地方保護和市場分割 – 抑制出口 – 扭曲外貿(mào)結(jié)構(gòu) ? 國家支持政策 – 中央外貿(mào)發(fā)展基金 187。技改和研發(fā)貼息 – 出口帳戶托管貸款 – 出口信用保險 – 加工貿(mào)易保稅監(jiān)管 防范騙取出口退稅罪 根據(jù) 《 刑法 》 第 204條規(guī)定：以 假報出口 或者 其它欺騙手段 ，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰金；數(shù)額巨大或者有其它特別嚴重情節(jié)的，處五年以上十年以上有期徒刑，并處罰金；數(shù)額特別巨大或者有其它特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期或無期，并處罰金或者沒收財產(chǎn)。 騙取出口退稅罪 “ 其他欺騙手段 ” 是指 : (一 )騙取出口貨物退稅資格的； (二 )將未納稅或者免稅貨物做為已稅貨物出口的； (三 )雖有貨物出口，但虛構(gòu)該出口貨物的品名、數(shù)量、單價等要素，騙取未實際納稅部分出口退稅款的； (四 )以其他手段騙取出口退稅款的。 情節(jié)界定： “ 其他嚴重情節(jié) ” 指（一 )造成國家稅款損失 30萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的；（二 )因騙取國家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在 30萬元以
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