【正文】 戰(zhàn)略規(guī)劃 年度預算 季度預算 日常進度 長期 35年 每年 每季 每天 預算 目標 醫(yī)院預算編制程序和方法 — 預算編制的基本方法 方法 內(nèi)容 倒擠法 首先把不確定性因素較小的責任單位和個人的具體預算目標確定下來 ， 然后在醫(yī)院整體預算管理目標中逐一扣除 ， 逐步倒擠出醫(yī)院內(nèi)部各級責任單位和個人的具體預算目標 。其特點是：每過去一個期間（年度或季度或月份便及時補充一個期間的預算）。 期望值 = ∑ 某種狀態(tài)下的預算指標水平 該種狀態(tài)的概率 營業(yè)狀態(tài) 醫(yī)療收入 概 率 營業(yè)額期望值 最 好 8000 800 較 好 6000 3000 一 般 4000 1200 較 差 2500 250 合計 1 5250 醫(yī)院預算編制程序和方法 — 預算編制的基本方法 滾動 預算 滾動預算 是為了使預算期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進行預算編制的方法。 醫(yī)院預算編制程序和方法 — 預算編制的基本方法 零基 預算 概率 預算 概率預算 是在編制預算時，根據(jù)有關預算指標的概率計算期望值，據(jù)以確定預算指標的方法。 缺點： 編制較為復雜，編制時間較長，編制時需完成大量的基礎工作，難以突出重點。 醫(yī)院預算編制程序和方法 — 預算編制的基本方法 項目 初步預計 可用資金 分配比例 分配資金 差異 宣傳費 9000 4730 4270 旅差費 3000 2090 910 培訓費 6000 2640 3360 購置費 5500 1540 3960 合計 23500 11000 １ 11000 12500 成本－效益分析： 宣傳費： 1:9 旅差費１ :４ 培訓費１ :５ 購置費１ :３ 預算資金分配： 可用資金＝ 25000－ 3000－ 5000－ 6000＝ 11000元 分配比例：廣告費＝ 9／（ 9＋ 4＋ 5＋ 3）＝ 旅差費＝ 4／（ 9＋ 4＋ 5＋ 3）＝ 培訓費＝ 5／（ 9＋ 4＋ 5＋ 3）＝ 研發(fā)費＝ 3／（ 9＋ 4＋ 5＋ 3）＝ 醫(yī)院預算編制程序和方法 — 預算編制的基本方法 零基預算的優(yōu)缺點 優(yōu)點： 能夠合理分配資源，確保重點、兼顧一般。 上述費用中辦公費、租金和保險費是不可避免的支出，其余四項費用可以有所增減。 零基預算 是對增量預算的改進。 增量 預算 醫(yī)院預算編制程序和方法 — 預算編制的基本方法 增量預算 ? 在基期實際數(shù)據(jù)的基礎上，考慮未來的變化情況，確定預算指標。 缺點： 預算編制的工作量大 適用范圍： 適用于全面預算中所有與業(yè)務量有關的預算編制 醫(yī)院預算編制程序和方法 — 預算編制的基本方法 彈性預算法運用的三種形式： （ 1）公式法 預算總成本 =預算期收入 變動成本水平 + 固定成本 （ 2）比率法 確定預算期變動成本率，以此控制邊際利潤。彈性預算是對固定預算的改進。 缺點： 當實際業(yè)務量偏離預算數(shù)時，就失去了控制和 評價的意義了。隨著業(yè)務量變化而在增減的變動成本（如材料消耗等）項目預算，就不宜采用固定成本預算法。它是以預算期內(nèi)某一固定業(yè)務活動水平為基礎，來確定相應預算指標的預算編制方法。 根據(jù)下達的預算額度，安排本部門及所屬三級預算部門的預算資金。 向歸口職能部門（二級預算單位）報送各類消耗的年度計劃。 醫(yī)院預算編制程序和方法 — 預算編制程序 自上而下，自下而上，上下結合，分級編制，逐級匯總 醫(yī)院預算編制程序和方法 — 預算編制程序 三級預算 臨床、醫(yī)技科室 二級預算 職能部門 一級預算 醫(yī) 院 匯總二級預算單位預算數(shù) ,制訂醫(yī)院部門預算方案草案 ,上報院長辦公會 。 審議批準 上報上級主管部門審議批準。 編制上報 各職能部門進行預算執(zhí)行情況分析；研究預算總目標和編制政策；分析影響預算各種因素；提出部門預算目標及確定依據(jù)，并編制部門預算；上報預算方案。 （ 1）向歸口管理部門提出歸口支出預算申報； （ 2）按指定的方法編制科室全面預算； （ 3）進行科室全面預算的調(diào)整； （ 4）按預算管理委員會批準的最終預算執(zhí)行。 （ 1）負責各基層預算科室歸口支出預算的審批，將審批不通過的項目駁回基層預算科室，將審批通過的項目匯總上報預算辦公室； （ 2）根據(jù)預算管理委員會的意見修改歸口支出預算；定期進行歸口支出預算的監(jiān)督管理，并將結果上報預算辦公室； （ 3）下發(fā)歸口支出預算最終審批稿，監(jiān)督各基層預算單位執(zhí)行。 醫(yī)院預算管理概述 — 預算管理存在的問題 預算執(zhí)行與控制機制不完善 現(xiàn) 狀 部分醫(yī)院沒有建立預算考核與激勵機制 部分醫(yī)院的預算與考核機制未以預算為主導，淡化了預算管理的目標 部分醫(yī)院的預算與考核機制內(nèi)容不完全，僅對業(yè)務預算進行考核，忽略了資本性支出的考核 目 標 進行全面預算管理，建立完善的預算考核與激勵機制 醫(yī)院預算管理概述 — 預算管理存在的問題 預算考核與激勵機制不完善 目 錄 醫(yī)院預算管理概述 醫(yī)院預算管理體系構建 醫(yī)院預算編制程序和方法 醫(yī)院預算控制和考評 醫(yī)院預算管理組織 1 醫(yī)院預算的分類 3 2醫(yī)院預算管理體系構建 醫(yī)院預算管理體系構建 — 預算組織機構 預算 組織 機構 1 預算管理委員會 2 預算管理辦公室 3 歸口管理部門 4 基層預算科室 5 預算員 預算 管理 委員 會 委員組成 主要職責 院長、副院長、財務負責人、其他職能部門負責人和責任中心負責人組成 ? 審議通過有關預算管理制度 ? 組織有關部門或聘請專家進行財務預測 ? 審議通過預算目標、編制方法和程序 ? 審查整體預算方案及編制的預算草案 ? 協(xié)調(diào)和解決預算編制過程中的矛盾 ? 將經(jīng)過審查的預算提交院長辦公會審批 ? 院長辦公會通過后下達正式預算 ? 檢查、監(jiān)督和分析預算執(zhí)行情況 ,提出改 善措施 ? 提出修訂和調(diào)整預算的建議，對于預算 ? 執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾進行調(diào)解和仲裁 ? 審定年度決算，并提出考核獎懲意見 醫(yī)院預算管理體系構建 — 預算組織機構 預算管理部 主要職責 獨立設置或在財務部內(nèi)設置 ? 傳達預算的編制方針 、 程序 、 具體指導科 室 、 部門預算方案的編制； ? 根據(jù)預算編制方針 ， 對科室 、 部門編制預算 草案進行初步審查 、 協(xié)調(diào)和平衡 、 匯總后編 制醫(yī)院的預算方案 ， 一并報全面預算管理委 員會審查； ? 在預算執(zhí)行過程中 ， 監(jiān)督 、 控制科室 、 部門 的預算執(zhí)行情況； ? 每期預算執(zhí)行完畢 ， 及時形成預算執(zhí)行報告 和預算差異分析報告 ， 交全面預算管理委員 會審議； ? 遇有特殊情況時 ， 向全面預算管理委員會提 出預算修正建議； ? 協(xié)助全面預算管理委員會協(xié)調(diào) 、 處理預算執(zhí) 行過程中出現(xiàn)的一些問題 。 醫(yī)院預算管理概述 — 預算管理存在的問題 預算編制不科學 現(xiàn) 狀 部分醫(yī)院沒有建立預算執(zhí)行與控制機制 部分醫(yī)院的預算執(zhí)行與控制機制缺少剛性約束，流于形式 部分醫(yī)院的預算執(zhí)行與控制機制缺乏靈活性。 目 標 實行醫(yī)院三級預算管理體系，醫(yī)院全員參與預算編制。 醫(yī)院預算管理概述 — 預算管理存在的問題 預算管理內(nèi)容不全面 現(xiàn) 狀 預算編制部門及程序不科學，編制部門僅為財務部門。 醫(yī)院預算管理概述 — 預算管理體系 科室預算 歸口預算 醫(yī)院總預算 醫(yī)院三級預算體系 臨床科室 醫(yī)技藥品科室 行政后勤（職能）科室 人事部門 器械處 基建處 （涉及公共開支） 匯總而編制醫(yī)院總預算 醫(yī)院預算管理概述 — 預算管理體系 醫(yī)院預算管理概述 — 全面預算管理的前提與基礎 ? 實施全面預算管理的前提條件 ? 實施全面預算管理需加強的基礎工作 ? 全面預算管理的制度體系 醫(yī)院預算管理概述 —實施預算管理的前提條件 ? 樹立正確的醫(yī)院管理理念 ? 醫(yī)院領導的認可和支持 ? 全員的積極參與和配合 ? 扎實的基礎管理工作 ? 完善的制度體系保證 醫(yī)院預算管理概述 — 全面預算管理的基礎工作 ? 原始記錄 ? 定額工作 ? 計量工作 ? 標準化工作 ? 信息工作 ? 價格工作 ? 技能培訓 醫(yī)院預算管理概述 —全面預算管理的制度體系 預算管理制度 基本制度 責任制度 工作制度 全面預算管理制度 全面預算管理組織制度 全面預算編制制度 全面預算執(zhí)行制度 全面預算分析制度 全面預算核算制度 全面預算報告制度 全面預算控制與調(diào)整制度 全面預算審計制度 全面預算考評制度 全面預算例外管理制度 部門責任范圍和工作標準 預算目標責任書 醫(yī)院預算管理概述 — 預算管理存在的問題 ? 對預算管理的地位和作用認識不足、重視程度不夠 ? 預算管理內(nèi)容不全面 ? 預算編制不科學 ? 預算執(zhí)行與控制機制不完善 ? 預算考核與激勵機制不完善 現(xiàn) 狀 只關心業(yè)務收入、費用支出的最終結果 目 標 財務預算管理事前、事中、事后的全過程管理 醫(yī)院預算管理概述 — 預算管理存在的問題 對預算管理的地位和作用認識不足、重視程度不夠 現(xiàn) 狀 僅編制業(yè)務預算，無法合理規(guī)劃藥品、衛(wèi)生材料等重要物資的采購；不能反映固定資產(chǎn)構建、改建的情況；不能預測預算期內(nèi)經(jīng)費的充足情況。 醫(yī)院財務預算包括現(xiàn)金流預算、預計資產(chǎn)負債表、預計收支總表等。 預算不同于 預測 預測是對未來不確定的主觀判斷 預測是預算的前提 預測的準確性關系到預算的正確性 預算不等于 財務計劃 從內(nèi)容上 從形式上 從組織者 及執(zhí)行過程控制的范圍 正確理解 預算內(nèi)涵 醫(yī)院預算管理概述 — 內(nèi)涵 醫(yī)院預算管理概述 — 內(nèi)容 醫(yī)院全面預算以醫(yī)療服務收入預算為起點，擴展到材料采購、醫(yī)療成本、醫(yī)療服務費用、資金等各方面的預算，從而形成一個完整體系，包括業(yè)務預算、財務預算和專門決策預算。 醫(yī)院預算管理概述 — 意義 醫(yī)院預算管理概述 — 在經(jīng)濟管理中的地位 醫(yī)院經(jīng)濟管理包括：財務管理、物資管理、藥品管理、設備管理、 預算管理 、成本管理、價格管理、專項資金管理等。 資源 活動 預算管理 外部環(huán)境 風險 目標 醫(yī)院預算管理概述 — 意義 加強預算管理和控制對醫(yī)院了解家底，有效調(diào)配衛(wèi)生資源、把握發(fā)展機遇，在新醫(yī)改形勢下爭取主動等方面具具有十分重要的意義。它是用來分配醫(yī)院的財務、實物及人力等資源，以實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標。 醫(yī)院預算管理是作為醫(yī)院管理經(jīng)濟的重要手段。 醫(yī)院預算管理概述 醫(yī)院預算管理概述 — 概念 根據(jù) 《 醫(yī)院財務制度 》 給出的定義，醫(yī)院預算是指醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。 關于進一步做好預算執(zhí)行工作的指導意見 （財預[2021]11號） — 切實做好預算執(zhí)行基礎工作 ?建立健全預算支出責任制度 ，明確考核指標 ，并與工作業(yè)績考核掛鉤，完善內(nèi)部約束和激勵機制 ?加強預算執(zhí)行分析，及時