【正文】 稅籌劃經(jīng)常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的邊緣操作，加上我國(guó)稅收立法體系層次多，立法技術(shù)錯(cuò)綜復(fù)雜，有的法規(guī)內(nèi)容中不可避免存在模糊之處，有的法規(guī)條款之間還有一些沖突摩擦。利用國(guó)家相關(guān)政策進(jìn)行納稅籌劃可能遇到的 5 風(fēng)險(xiǎn)，稱為納稅籌劃的政策性風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)一般是指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售過(guò)程中所面臨 的由于管理、生產(chǎn)與技術(shù)變化等引起的種種風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃的意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)是指由于征納雙方對(duì)于納稅籌劃的目標(biāo)、效果等方面的認(rèn)識(shí)不同所引起的風(fēng)險(xiǎn)。 。 （ 4）籌劃方案的實(shí)施與修訂 籌劃方案選定后進(jìn)入實(shí)施過(guò)程，籌劃者要經(jīng)常地通過(guò)一定的信息反饋渠道了解納稅籌劃方案執(zhí)行情況，以保證籌劃方案的順利進(jìn)行并取得預(yù)期的籌劃效果。需了解的情況包括：基本情況、財(cái)務(wù)情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目標(biāo)要求、風(fēng)險(xiǎn)承受能力等。籌劃者在進(jìn)行籌劃之前應(yīng)學(xué)習(xí)掌握國(guó)家稅收法律、法規(guī)的精神和各項(xiàng)具體規(guī)定，而且在整個(gè)籌劃過(guò)程中，對(duì)國(guó)家稅法及相關(guān)政策的學(xué)習(xí)都是不能忽略的。 。納稅籌劃從一開(kāi)始就需要將可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分估計(jì)，籌劃方案的選擇盡可能選優(yōu)棄劣，趨利避害。 （ 5）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則。國(guó)家稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策并不是一成不變的 。納稅人的納稅義務(wù)是在納稅人的某項(xiàng)行為發(fā)生后就已經(jīng)產(chǎn)生，并不是計(jì)算繳納稅款時(shí)才需要考慮的問(wèn)題。 （ 3）事先籌劃原則。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。這是納稅籌劃首先應(yīng)遵循最基本的原則。 （ 1）守法原則。稅收優(yōu)惠的形式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點(diǎn)、免征額等，這些都對(duì)稅收籌劃具有誘導(dǎo)作用。 （ 5）稅收優(yōu)惠政策的存在。一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利潤(rùn)就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行為。 （ 4）稅率的差異性。不同的課稅對(duì)象承擔(dān)著不同的納稅義務(wù)。第三，納稅人通過(guò)合法手段轉(zhuǎn)換自身性質(zhì)，從而無(wú)須再繳納某種稅。納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性主要體現(xiàn)在以下三方面：第一，納稅人轉(zhuǎn)變了經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，所涉及的稅種自然會(huì)發(fā)生變化。 （ 2）納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。納稅人的不同經(jīng)營(yíng)行為適用稅種不同會(huì)導(dǎo)致實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)有很大差別。 納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因 既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結(jié)果應(yīng)是效益成本比最大。這種綜合性體現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是納稅人財(cái)務(wù)規(guī)劃的一個(gè)重要組成部分，是以納稅人總體財(cái)務(wù)利益最大化為目標(biāo)的。納稅籌劃是 企業(yè)、個(gè)人和家庭對(duì)自身資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。個(gè)人和家庭作為國(guó)家法律保護(hù)的對(duì)象也有權(quán)利謀求自身合法權(quán)利的最大化。 （ 3）納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。只有納稅人在同一業(yè)務(wù)中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過(guò)調(diào)整自身的涉稅行為以期減輕相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃更清楚地界定了“籌劃”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。對(duì)其更深層次的理解是： （ 1）納稅籌劃的主體是納稅人。 ~30 元 ~24 元 ~12 元 ~18 元 納稅籌劃簡(jiǎn)答題 。 ，但不代征城市建設(shè)維護(hù)稅 ，但不退城市建設(shè)維護(hù)稅 （ AC）資源 。 % % % % （ ABCD）。 棟辦公樓 %比例稅率的項(xiàng)目為（ BCD）。 、承租經(jīng)營(yíng) 所得 、經(jīng)營(yíng)所得 34. 下列個(gè)人所得采取比較明顯的超額累進(jìn)稅率形式的有（ ABCD）。 營(yíng)所得 20%比例稅率的有（ BD）。 1 年 但未居住 （ BCD）。 B. 向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出 C.企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi) （ ABCD）。 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)征的收入有（ BCD）。 （ AC）。 銷售酒水收入 罰息收入 （ AD）。 （ AD）。 （ ABC）。 、焰火 （ ACD）。 ~200 元 ~1000 元 ~3000 元 ~5000 元 不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是（ ABC） . % % % % （ ABCD）。 ，關(guān)鍵取決于（ AC）的大小。 企業(yè) （ ABD）依法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。 ，納稅人可分為（ BD）。 C.個(gè)人消費(fèi)中的納稅籌劃 （ ABCD）。 籌劃 ，納稅籌劃可分為（ ABCD）等。 、幼兒園 、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地 納稅籌劃多項(xiàng)選擇題 合法性要求是與（ ABCD）的根本區(qū)別。 元 元 元 元 （ C）。 乙雙方均不繳納 （ A）。 元 元 元 元 ：依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為（ D）。 5 日內(nèi) 45 日內(nèi) D.開(kāi)始履行時(shí) （ C）。 得 ，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 20%的，應(yīng)就其（ D）按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。 30 日 90 日 30 日或者多次累計(jì)不超過(guò) 180 日 30 日或者多次累計(jì)不超過(guò) 90 日 5%~45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率的是（ B）。 （ A）。 的流轉(zhuǎn)稅 、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出可以如何扣除？（ D） 3%比例扣除 3%扣除 12%比例扣除 12%扣除 2 何扣除？（ C） 50%扣除但不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的 5% 50%扣除但不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的 10% 60%扣除但不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的 5% 60%扣除但不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的 10% （ D）。 5%營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)是（ B）。 銷售購(gòu)買超過(guò) 5 年的普通住房 屋取得的收入 （ C）。 收回包裝物押金 （ D）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。 （ B）。 的應(yīng)稅消費(fèi)品為移送使用的當(dāng)天 收貨款結(jié)算方式的為收取貨款的當(dāng)天 （ A）。 電話并提供有償電信服務(wù) 提供餐飲服務(wù)同時(shí)提供酒水 （ B）征收。 的進(jìn)項(xiàng)稅額 （ C）依 7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。 萬(wàn)元（含） 萬(wàn)元（含） 萬(wàn)元（含） 萬(wàn)元（含） ，年應(yīng)稅銷售額在（ B）以下的，為小規(guī)模納稅人。 除率規(guī)定為（ C）。 （ A）來(lái)實(shí)現(xiàn)。 、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（ D）。 ，納稅人并不一定是（ A）。 （ A）。 （ B）進(jìn)行分類，納稅籌劃可以分為絕對(duì)節(jié)稅和相對(duì)節(jié)稅 。 （ C）。 1 電大 納稅籌劃 期末試題題庫(kù)參考資料小抄 單項(xiàng)選擇題 （ A）。 、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（ D）。 （ C）的調(diào)整。 體 （ C）。 險(xiǎn)規(guī)避原則 、個(gè)人是 （ B）。 務(wù)人 D.法人。 工商戶 （ C）。 （ C）。 % % % % ，年應(yīng)稅銷售額在（ C）以下的，為小規(guī)模納稅人。 萬(wàn)元（含） 萬(wàn)元（含） 萬(wàn)元（含） 萬(wàn)元（含） ，（ A）是關(guān)鍵因素。 （ A）。 （ B）。 （ C）。 酒 （ C）。 %20% %20%. %15% %20% （ B）。 實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入 、外匯等金融商品取得的收入 D.拍賣行拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入 3%營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)是（ A）。 ？ （ D） 、集體企業(yè) 、股份制企業(yè) D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè) （ C）。 支出 ，可以實(shí)行加成征收（ B）。 （ D）的離境。 得 5%~35%的五級(jí) 超額累進(jìn)稅率的是（ D）。 D.全部增值額 （ C）時(shí)貼花。 有的一套單元房按市場(chǎng)價(jià)格對(duì)外出租，每月租金2021 元，其本年應(yīng)納房產(chǎn)稅是（ B）。 % % % % ，契稅應(yīng)由（ D）。 30 萬(wàn)元，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（ C）。 ，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目的是（ D）。 （ ABCD）等。 ，納稅籌劃可分為（ ABCD）等。 性風(fēng)險(xiǎn) （ AD）。 （ ABCD）。 （ BCD）。 依據(jù)形式 （ ACD）。 3 （ ABCD）。 茄 （ BCD）。 貨物，可以稱為（ AC）。 （ BCD）。 元 ~500 元 ~1000 元 ~5000 元 ，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的稅金包括（ ABD）。 業(yè) （ ABC）。 的財(cái)政性補(bǔ)貼 所得稅時(shí)準(zhǔn)予按比例扣除的項(xiàng)目有（ ACD）。 （ ABC）。 D.教育儲(chǔ)蓄利息 31. 下列不能以月為一次確定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的有（ BCD）。 、經(jīng)營(yíng)所得 ，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，每月減除費(fèi)用 2021元的項(xiàng)目有（ BCD）。 、經(jīng)營(yíng)所得 薪金所得 、承租所得 （ ABC）。 承包合同 （ ABD）。 權(quán)出讓 （ BC）。 （ ABCD）。 納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，憑借法律賦予的正當(dāng)權(quán)利，通過(guò)對(duì)投資、籌資經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先安排與規(guī)劃，以達(dá)到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動(dòng)。對(duì)于納稅人來(lái)講，其在經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)業(yè)務(wù)中涉及稅款計(jì)算繳 納的行為都是涉稅事務(wù)。 （ 2）納稅籌劃的合法性要求是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 4 條件下，企業(yè)作為獨(dú)立法人在合理合法的范圍內(nèi)追求自身財(cái)務(wù)利益最大化是一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。納稅是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)償付出。 （ 4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動(dòng)。第二，納稅人在經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)過(guò)程中面臨的應(yīng)繳稅種不止一個(gè)，而且有些稅種是相互關(guān)聯(lián)的，因此，在納稅籌劃中不能局限于某個(gè)個(gè)別稅種稅負(fù)的高低，而應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃相關(guān)稅種，使總體稅負(fù)最低。 。具體包括以下幾點(diǎn)： （ 1）主體財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)的追求 （ 2）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力 （ 3）復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間 （ 4）國(guó)家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間 ？ （ 1）適用稅種不同的實(shí)際稅負(fù)差異。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負(fù)彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合體現(xiàn)。各稅種通常都對(duì)特定的納稅人給予法律上的規(guī)定，以確定納稅主 體身份。第二，納稅人通過(guò)事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設(shè)法使自己成為低稅負(fù)稅種、稅目的納稅人，就可以節(jié)約應(yīng)繳稅款。 （ 3）課稅對(duì)象的可調(diào)整性。而同一課稅對(duì)象也存在一定的可調(diào)整性，這為稅收籌劃方案設(shè)計(jì)提供了空間。不同稅種的稅率不同，即使是同一稅種，適用稅率也會(huì)因稅基分布或區(qū)域不同而有 所差異。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)提供了很好的機(jī)會(huì)。一般而言，稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內(nèi)容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣闊，節(jié)稅的潛力也就越大。 。在納稅籌劃過(guò)程中，必須嚴(yán)格遵守籌劃的守法原則，任何違反法律規(guī)定的行為都不屬于納稅籌劃的范 疇。 （ 2）財(cái)務(wù)利益最大化原則。進(jìn)行納稅籌劃必須服從企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)，從全局出