【正文】 時(shí)間分配 一、導(dǎo)入新課（ 5 分鐘） 二、主要教學(xué)內(nèi)容及過(guò)程（ 80 分鐘） 第二章 銀行借款實(shí)務(wù)（二） 長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)及核算 其中： 1 長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)概 述（ 15 分鐘）； 2 借款費(fèi)用（ 15 分鐘）。 短期借款的會(huì)計(jì)核算主要包括取得借款的核算、借款利息的核算 、 歸還借款的核算三個(gè)方面的內(nèi)容。 【小結(jié)】 銀行借款往來(lái)指企業(yè)與銀行或其他金融機(jī)構(gòu)因金融信用產(chǎn)生的往來(lái)業(yè)務(wù)而形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系 ， 包括短期借款 、 長(zhǎng)期借款的核算與管理 。這種情況有時(shí)是企業(yè)隨意將短期借款挪作他用造成的。 (5) 短期借款必須到期償還。而實(shí)際工作中，有的企業(yè)短期借款使用不當(dāng)，使用效率低下。短期借款的目的是滿(mǎn)足近期對(duì)資金的需要，維持正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 (2) 企業(yè)從銀行貸款必須有相應(yīng)的物 資 保證，使借款到期時(shí)能按時(shí)償還。為了既保證經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要，又節(jié)約借款利息支出，在會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)。 借： 銀行 存款 100 000 貸：短期借款 100 000 (2) 6月～ 11月每月月末支付借款利息時(shí)的處理。則賬務(wù)處理如下。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 利息費(fèi)用 400 貸： 應(yīng)付利息 400 (預(yù)提利息＝ 100 000元 ％ /12月＝ 400元 /月 ) ③ 12月 31日短期借款到期，歸還短期借款本息時(shí)的賬務(wù)處理。 ① 6月 1日取得借款時(shí)的賬務(wù)處理。預(yù)提時(shí)， 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸： 應(yīng)付利息 實(shí)際支付時(shí)，借： 應(yīng)付利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 3．歸還借款的核算 企業(yè)歸還短期借款時(shí)，借：短期借款 貸：銀行存款 【例 21】 A企業(yè) 2020年 6月 1日從工商銀行取得為期 6個(gè)月的短期借款 100 000元，年利率為 ％ (該短期借款按月預(yù)提利息，到期一次還本付息 )。本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類(lèi)及期限等進(jìn)行明細(xì)核算。借入的期限在 1年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。 二、短期借款業(yè)務(wù)的核算 短期借款的會(huì)計(jì)核算主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容 ：①取得借款的核算；②借款利息的核算；③歸還借款的核算。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和確定的利率按期計(jì)提利息，計(jì)入當(dāng)期損益。 (2) 借款期限較短，一般為 1年以下 (含 1年 )。 1．短期借款的特征 企業(yè)的短期 借款有以下三個(gè)基本特征。 第一節(jié) 短期借款業(yè)務(wù)及核算 一、短期借款業(yè)務(wù)概述 短期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1年以下 (含 1年 )的各種款項(xiàng)。 重 點(diǎn)： 短期借款帳務(wù)處理；長(zhǎng)期借款帳務(wù)處理 難 點(diǎn)： 長(zhǎng)期借款的借款費(fèi)用與 賬務(wù)處理 教學(xué)安排： 本章設(shè) 2 節(jié)，擬用 4 學(xué)時(shí)。 教材分析 重點(diǎn) 短期借款的借入、歸還與利息的核算 難點(diǎn) 短期借 款的借入、歸還與利息的核算 教學(xué)方法 方法 課堂講授法，輔以課堂練習(xí) 手段 教學(xué)過(guò)程及時(shí)間分配 一、導(dǎo)入新課（ 5 分鐘） 二、主要教學(xué)內(nèi)容及過(guò)程（ 80分鐘） 第二章 銀行借款往來(lái)實(shí)務(wù) 短期借款業(yè)務(wù)及核算 其中： 1 借款業(yè)務(wù)概述（ 10 分鐘）； 2 短期借款科目（ 10 分鐘）。 2．往來(lái)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的崗位職責(zé)有哪些？ 3．簡(jiǎn)述往來(lái)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象 。會(huì)計(jì)核算的對(duì)象為由于往來(lái)業(yè)務(wù)的產(chǎn)生而形成的債權(quán)資金與債務(wù)資金的運(yùn)動(dòng)。企業(yè)往來(lái)會(huì)計(jì)基本職責(zé)為進(jìn)行各項(xiàng)往來(lái)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，履行各項(xiàng)往來(lái)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督與管理。企業(yè)往來(lái)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)按業(yè)務(wù)對(duì)象可分為兩類(lèi)：企業(yè)外部往來(lái)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和企業(yè)內(nèi)部往來(lái)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)；企業(yè)往來(lái)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)按實(shí)務(wù)崗位可分為三類(lèi)：資金核算會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、往來(lái)核算會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和工資核算會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。 【小結(jié)】 企業(yè)的往來(lái)業(yè)務(wù)產(chǎn)生于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的信用，信用是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，同時(shí)也是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要工具。 二、往來(lái)會(huì)計(jì)核算對(duì)象 企業(yè)往來(lái)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是指由于往來(lái)業(yè)務(wù)的產(chǎn)生而形成的債權(quán)資金與債務(wù)資金的運(yùn)動(dòng)，其表現(xiàn)如下。 2．企業(yè)與內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù) 企業(yè)與內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)指企業(yè)與其內(nèi)部各部門(mén)單位以及職工個(gè)人之間所發(fā)生的業(yè)務(wù)，包括以下內(nèi)容。 第二節(jié) 往來(lái)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的對(duì)象 一、往來(lái)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)范疇 1．企業(yè)與外部往來(lái)業(yè)務(wù) 企業(yè)與外部往來(lái)業(yè)務(wù)指企業(yè)與其他經(jīng)濟(jì)主體發(fā)生往來(lái)所形成的業(yè)務(wù)，包括以下內(nèi)容。 (5) 根據(jù)工資總額的一定比例計(jì)算企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，并按照規(guī)定處理。 (3) 負(fù)責(zé)工資分配表的核算。 (1) 監(jiān)督工資薪酬計(jì)劃的執(zhí)行。 (4) 負(fù)責(zé)保證金、押金、應(yīng)收款、預(yù)收款的管理。 (1) 建立往來(lái)款項(xiàng)的清算手續(xù)制度；對(duì)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等往來(lái)款項(xiàng)，也要加強(qiáng)管理，及時(shí)清算；及時(shí)做好與各往來(lái)單位的款項(xiàng)結(jié)算與對(duì)賬工 (2) 辦理往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)。 (一 )資金核算崗位 資金核算崗位負(fù)責(zé)各金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)核算。這些崗位的基本職責(zé)是進(jìn)行各項(xiàng)往來(lái)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，履行各項(xiàng)往來(lái)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督與管理。 (二 )按實(shí)務(wù)崗位分類(lèi) 企業(yè)往來(lái)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)按實(shí)務(wù)崗位可分為三類(lèi)。 荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 會(huì)計(jì)教研室 3 二、往來(lái)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的分類(lèi) (一 )按業(yè)務(wù)對(duì)象分類(lèi) 企業(yè)往來(lái)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)按業(yè)務(wù)對(duì)象可分為兩類(lèi)。它凸現(xiàn)的是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的債權(quán)債務(wù)方面的信息，構(gòu)成的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益信息中 的重要一環(huán)。沒(méi)有信用，則市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)無(wú)法健康運(yùn)行和發(fā)展；沒(méi)有信用，企業(yè)的往來(lái)債權(quán)債務(wù)關(guān)系也就無(wú)從產(chǎn)生。也就是說(shuō)，企業(yè)的往來(lái)業(yè)務(wù)關(guān)系即表現(xiàn)為企業(yè)與外部 (如各金融機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商、客戶(hù)等 )、企業(yè)與內(nèi)部 (如內(nèi)部各部門(mén)、職工個(gè)人等 )之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。這種承諾形成了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生時(shí)作為會(huì)計(jì)主體的企業(yè)與另一主體間的不可避免地產(chǎn)生的一些業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)，并由此形成一些“人欠與欠人”的相互賬務(wù)往來(lái)關(guān)系。普遍的守信行為是交易能夠進(jìn)行、經(jīng)濟(jì)能夠運(yùn)轉(zhuǎn)的前提，也是每一個(gè)企業(yè)、商家和個(gè)人立足于社會(huì)的必要條件。信用是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，同時(shí)也是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要工具。狹義的企業(yè)往來(lái)核算一般指購(gòu)銷(xiāo)往來(lái)和其他往來(lái)業(yè)務(wù)核算，多數(shù)企業(yè)往來(lái)核算崗位據(jù)此設(shè)立；而廣義的往來(lái)核算從業(yè)務(wù)上講包括企業(yè)對(duì)外、對(duì)內(nèi)的各方面的往來(lái)，從崗位上講包含企業(yè)的資金核算、往來(lái)核算和工資核算。 第一節(jié) 往來(lái)會(huì)計(jì)的含義與種類(lèi) 對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)講，產(chǎn)生于信用的往來(lái)業(yè)務(wù)既可能帶給企業(yè)令人驚羨的業(yè)績(jī)，又可能帶來(lái)債務(wù)危機(jī)。 重 點(diǎn)： 往來(lái)會(huì)計(jì) 崗位職責(zé)與核算對(duì)象 。荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 會(huì)計(jì)教研室 1 荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院 《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》 課程教案 往來(lái)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 教學(xué)課題 往來(lái)會(huì)計(jì)概述 序號(hào) 31 授課時(shí)間 學(xué)時(shí) 2 教學(xué)目的 通過(guò)教學(xué)，讓學(xué)生對(duì)學(xué)習(xí)本課程的基本目的、內(nèi)容和要求以及重點(diǎn)有一個(gè)初步的了解，端正學(xué)習(xí)的認(rèn)識(shí)，明確學(xué)習(xí)的要求 教材分析 重點(diǎn) 往來(lái)會(huì)計(jì) 的 崗位職責(zé)、核算對(duì)象 難點(diǎn) 往來(lái)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象及崗位職責(zé) 教學(xué)方法 方法 講授為主 手段 教學(xué)過(guò)程及時(shí)間分配 一、 導(dǎo)入 （ 20 分鐘） 1 本課程的學(xué)習(xí)要點(diǎn)及教學(xué)安排； 2 學(xué)習(xí)本課程的基本目標(biāo)和要求。 二、主要教學(xué)內(nèi)容及過(guò)程（ 65 分鐘） 第一章 往來(lái)會(huì)計(jì)概述 往來(lái)會(huì)計(jì)的含義與種類(lèi) （一）往來(lái)會(huì)計(jì)的涵義（ 10 分鐘） （二）往來(lái)會(huì)計(jì)的分類(lèi)（ 15 分鐘） （三）往來(lái)會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)（ 15 分鐘） （一） 往來(lái)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范疇（ 10 分鐘） （二） 往來(lái)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象（ 15 分鐘） 三、小結(jié)，布置作業(yè)（ 5 分鐘） 教研室主任檢查簽字 荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 會(huì)計(jì)教研室 2 第一章 往來(lái)會(huì)計(jì)概述 主要內(nèi)容： 往來(lái)會(huì)計(jì) 的 含義 ；往來(lái)會(huì)計(jì) 的分類(lèi) ；往來(lái)會(huì)計(jì) 崗位職責(zé) ；往來(lái)會(huì)計(jì) 的業(yè)務(wù)范疇及核算對(duì)象 。 難 點(diǎn)： 往來(lái) 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)對(duì)象 教學(xué)安排： 本章設(shè) 2 節(jié)，擬用 2 學(xué)時(shí)。及時(shí)而準(zhǔn)確地進(jìn)行往來(lái)核算往往會(huì)給企業(yè)減少許多損失。 一、 往來(lái)會(huì)計(jì)的含義 信用 從經(jīng)濟(jì)學(xué)的意義上講，所謂信用，是指在商品交換過(guò)程中，交 易的一方以將來(lái)償還的方式獲得另一方財(cái)物或服務(wù)的能力。信用成為現(xiàn)代市場(chǎng)交易的一個(gè)必需的要素，它集中、具體地體現(xiàn)在以資金為紐帶的市場(chǎng)參與者的相互信任上。 信用的依據(jù)是獲得財(cái)物或服務(wù)的一方所作出的給付承諾。這種往來(lái)關(guān)系的實(shí)質(zhì)就是 一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系。由此可知，企業(yè)的往來(lái)業(yè)務(wù)產(chǎn)生于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的信用。 2 、往來(lái)會(huì)計(jì) 往來(lái)會(huì)計(jì)的實(shí)務(wù)指用貨幣為表現(xiàn)形式將企業(yè)與其內(nèi)部、外部所形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系加以確認(rèn)、記錄與計(jì)量，并報(bào)告給相關(guān)信息使用者時(shí)。 綜上所述，往來(lái)會(huì)計(jì)即是由經(jīng)濟(jì)信用產(chǎn)生的反映企業(yè)與其內(nèi)部、外部不同經(jīng)濟(jì)主體間的往來(lái)業(yè)務(wù)核算崗位的專(zhuān)項(xiàng)會(huì)計(jì)，它同出納實(shí)務(wù)、存貨會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、主管會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、成本會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)共同構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位群的組成內(nèi)容。 1．企業(yè)外部往來(lái)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 2．企業(yè)內(nèi)部往來(lái)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 從廣義講，企業(yè)的外部往來(lái)還應(yīng)包括企業(yè)與國(guó)家稅務(wù)部門(mén)的稅費(fèi)上繳關(guān)系，此項(xiàng)業(yè)務(wù)核算在企業(yè)中一般由主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，故其內(nèi)容將在該系列叢書(shū)中的《主管會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》一書(shū)中闡 述。 1．資金核算會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 2．往來(lái)核算會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 3．工資核算會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 三、往來(lái)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)崗位職責(zé) 企業(yè)負(fù)責(zé)往來(lái)核算的會(huì)計(jì)崗位包括三種：資金核算崗位、往來(lái)核算崗位及工資核算崗位。在企業(yè)實(shí)際中，各崗位可各設(shè)一人，亦可設(shè)多人，還可幾個(gè)崗位并設(shè)一人。 (二 )往來(lái)核算崗位 往來(lái)核算崗位負(fù)責(zé)內(nèi)、外往來(lái)賬款結(jié)算業(yè)務(wù) 核算。 (3) 負(fù)責(zé)往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算的明細(xì)核算。 (三 )工資核算崗位 工資核算崗 位 負(fù)責(zé)企業(yè)職工薪酬的結(jié)算、分配及其他計(jì)提與上繳的業(yè)務(wù)核算。 (2) 審核發(fā)放工資、獎(jiǎng)金。 (4) 負(fù)責(zé)工資的明細(xì)核 算。 (6) 計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 (1) 企業(yè)與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)所發(fā)生的信貸業(yè)務(wù)； 荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 會(huì)計(jì)教研室 4 (2) 企業(yè)與客戶(hù)之間因賒銷(xiāo)而形成的應(yīng)收預(yù)付業(yè)務(wù)； (3) 企業(yè)與供應(yīng)商之間因賒購(gòu)而形成的應(yīng)付預(yù)收業(yè)務(wù)。 (1) 企業(yè)與職工個(gè)人之間因勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的職工薪酬業(yè)務(wù)； (2) 企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)外與內(nèi)部各部門(mén)、職工個(gè)人間因結(jié)算而發(fā)生的應(yīng)付暫收與應(yīng)收暫付業(yè)務(wù)。 (1) 企業(yè)與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)之間信貸資金的借入與歸還，具體包括短期借款、長(zhǎng)期借款等核算； (2) 企業(yè)與客戶(hù)之間應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)的確認(rèn)與 收回，具體包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等核算； (3) 企業(yè)與供應(yīng)商之間應(yīng)付預(yù)收款項(xiàng)的形成與支付，具體包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等核算； (4) 企業(yè)與職工個(gè)人之間工資的結(jié)算與工資分配以及由此引起的相關(guān)工資薪酬的計(jì)提，包括應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等核算； (5) 企業(yè)其他因結(jié)算而發(fā)生的應(yīng)付暫收與應(yīng)收暫付款業(yè)務(wù)，具體包括各種備用金結(jié)算、各類(lèi)保證金押金的結(jié)算等。往來(lái)會(huì)計(jì)即是由經(jīng)濟(jì)信用產(chǎn)生的反映企業(yè)與其 內(nèi)部、外部不同經(jīng)濟(jì)主體間的往來(lái)業(yè)務(wù)核算崗位的專(zhuān)項(xiàng)會(huì)計(jì)。企業(yè)負(fù)責(zé)往來(lái)核算的崗位有資金核算崗位、往來(lái)核算崗位及工資核算崗位等。 企業(yè)往來(lái)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)范疇包括兩方面：企業(yè)與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)、客戶(hù)之間、供應(yīng)商之間的外部往來(lái)業(yè)務(wù)；企業(yè)與其內(nèi)部各部門(mén)單位以及職工個(gè)人 之間的內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)。 【作業(yè)題】 1．簡(jiǎn)述往來(lái)會(huì)計(jì)的含義 。 【課后小記】 荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 會(huì)計(jì)教研室 5 荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程教案 往來(lái)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 教學(xué)課題 短期借款的核算 序號(hào) 32 授課時(shí)間 學(xué)時(shí) 2 教學(xué)目的 通過(guò)學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)熟悉短期借款業(yè)務(wù)，掌握短期借款本息的帳務(wù)處理，并了解短期借款的管理。 3 短期借款的取得、歸還與利息的核算（ 45 分鐘） 4 課堂練習(xí)（ 15分鐘） 三、小結(jié)、布置作業(yè)（ 5 分鐘） 教研室主任檢查簽字 荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 會(huì)計(jì)教研室 6 第二章 銀行借款往來(lái)實(shí)務(wù) 主要內(nèi)容： 短期借款業(yè)務(wù)及核算；長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)及核算。 銀行借款往來(lái)指企業(yè)與銀行或其他金融機(jī)構(gòu)因金融信用產(chǎn)生的信貸業(yè)務(wù)而形成的債權(quán)債務(wù)往來(lái)關(guān)系，其實(shí)務(wù)包括短期借款、長(zhǎng)期借款的核算與管理。短期借款一般是企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需而借入的或者為抵償某項(xiàng)債務(wù)而借入的資金。 (1) 其債權(quán)人不僅包括銀行，還包括其他非銀行金融機(jī)構(gòu)，如金融性公司等。 (3) 歸還短期借款時(shí)，不僅要?dú)w還借款本金，根據(jù)貨幣時(shí)間價(jià)值，還應(yīng)支付相應(yīng)的利息。 2．短期借款的種類(lèi) 企業(yè)的短期借款主要有：經(jīng)營(yíng)