稅法第十四章國際稅收-展示頁
2025-05-24 11:10本頁面
【正文】 居民（公民）管轄權(quán)同居民（公民）管轄權(quán)的重疊；地域管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊。包括三種： ? 居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的沖突； ? 公民管轄權(quán)與公民管轄權(quán)的沖突（少見）； ? 公民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的的沖突。 ? ? 在國際重復(fù)征稅中，復(fù)合稅制度導(dǎo)致了不同國家對同一稅源課征多次相同或類似的稅種，從而造成了稅制性重復(fù)征稅。經(jīng)濟性國際重復(fù)征稅一般是由于股份公司經(jīng)濟組織形式所引起的。） ? 它是指不同國家（征稅主體）對同一納稅人的同一稅源進行的重復(fù)征稅，它是由于不同國家在法律上對同一納稅人采取不同征稅原則，由稅收管轄權(quán)的重疊而引起的重復(fù)征稅。 ? 廣義：在狹義的范圍上還包括由于納稅主體與課稅客體的非同一性所發(fā)生的國際重復(fù)征稅以及因?qū)ν还P所得或收入的確定標(biāo)準(zhǔn)和計算方法的不同引起的國際重復(fù)征稅。 第二節(jié) 國際重復(fù)征稅及其產(chǎn)生 ? 一、國際重復(fù)征稅的概念 ? 定義：是指兩個或兩個以上國家對 同一跨國納稅 人的同一征稅對象進行分別課稅所形成的交叉重疊征稅。 ? 三、國際稅收協(xié)定概念、分類及其與國內(nèi)稅法的關(guān)系 ? 國際稅收協(xié)定的定義：是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家為了協(xié)調(diào)相互間在處理跨國納稅人征稅事務(wù)和其他有關(guān)方面的稅收關(guān)系，本著對等原則，經(jīng)由政府談判所簽訂的一種書面協(xié)議或條約。 ? 結(jié)果：屬地原則和屬人原則之間的矛盾必然導(dǎo)致稅收管轄權(quán)之間的矛盾，三種稅收管轄權(quán)之間必然會發(fā)生不同程度的重疊和交叉。是指一個國家依據(jù)納稅人的國籍行使稅收管轄權(quán)。是指一個國家對凡是屬于本國的居民取得的來自世界范圍的全部所得行使的征稅權(quán)力。是指一個國家對發(fā)生于其領(lǐng)土范圍內(nèi)的一切應(yīng)稅活動和來源于或被認(rèn)為是來源于其境內(nèi)的全部所得行使的征稅權(quán)力。 ? 屬人原則：以納稅人的國籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)，確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍的一種原則。是一個主權(quán)國家在征稅方面的主權(quán)范圍。 ? 國際稅收與涉外稅收的區(qū)別：涉外稅收本質(zhì)上是國家稅收的延伸，是一國政府對外國人征收的各種稅收的統(tǒng)稱。國際稅收反映的是國家之間的稅收分配關(guān)系。（ 2）區(qū)別：兩者反映的經(jīng)濟關(guān)系不同。 第一節(jié) 國際稅收協(xié)定概述 ? 一、國際稅收 ? 定義：是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū) ,各自基于其課稅主權(quán) ,在對跨國納稅人進行分別課稅而形成的征納關(guān)系中 ,所發(fā)生的國家和地區(qū)之間的稅收分配關(guān)系 . ? 國際稅收和國家稅收的聯(lián)系和區(qū)別：（ 1）聯(lián)系：國際稅收不能脫離國家稅收而單獨存在。第十四章 國際稅收協(xié)定 ? 本章主要考點 ? 重點內(nèi)容：國際重復(fù)征稅的概念和類型；消除和減輕國際重復(fù)征稅的方法；國際避稅的主要方法；國際稅收協(xié)定的內(nèi)容和兩個范本特點。 ? 難點內(nèi)容：抵免法的計算；國際反避稅的措施。它依附于國家稅收的征收者和繳納者。國家稅收反映的是一國范圍內(nèi)的稅收征納關(guān)系。其處理依據(jù)是國家的各種協(xié)議和各種規(guī)范。 ? 二、稅收管轄權(quán)與國際稅收協(xié)定的產(chǎn)生 ? 稅收管轄權(quán)的定義：屬于國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域的體現(xiàn)。 ? 屬人原則和屬地原則 ? 屬地原則：以納稅人的收入來源地或經(jīng)濟活動所在地為標(biāo)準(zhǔn)，確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍的一種原則。 ? 三類稅收管轄權(quán)的含義： ? （ 1）地域管轄權(quán)（收入來源地管轄權(quán)）：按照屬地原則確立。 ? （ 2）居民管轄權(quán)：按照屬人原則確立。 ? （ 3）公民管轄權(quán)：按照屬人原則確立。對凡是屬于本國的公民取得的來自世界范圍的全部所得行使的征稅權(quán)力。 —— 引申出一系列的國際稅收活動：國際重復(fù)征稅及其消除、國際避稅與反避稅。 ? 國際稅收協(xié)定的劃分 ? (1)就處理的稅種不同為標(biāo)準(zhǔn)，可分為所得稅的國際稅收協(xié)定、遺產(chǎn)稅和贈予稅的國際稅收協(xié)定； ? (2)就所涉及的締約國數(shù)量為標(biāo)準(zhǔn)，可分為雙邊國際稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定； ? (3)就處理問題的廣度為標(biāo)準(zhǔn)，可分為綜合性的國際稅收協(xié)定和單項的國際稅收協(xié)定。 ? 廣義和狹義之分 ? 狹義：強調(diào)納稅主體與課稅客體都具有同一性。 ? 三種類型： ? (1)法律性國際重復(fù)征稅（國際重復(fù)征稅一般屬法律性國際重復(fù)征稅。 ? (2)經(jīng)濟性國際重復(fù)征稅 ? 它是指不同國家（征稅主體）對不同納稅人的同一稅源進行的重復(fù)征稅。股份公司的公司利潤和股息紅利所得屬于同源所得，在對二者同時征稅的情況下，必然會帶來重復(fù)征稅的問題。 ? 二、國際重復(fù)征稅的產(chǎn)生 ? （一）產(chǎn)生的條件和原因 ? 前提條件：納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化 ? 根本原因：各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊 ? （二）產(chǎn)生的形式 ? 居民（公民）管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊
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