東方電子審計(jì)案例分析-展示頁
2025-05-23 05:55本頁面
【正文】 ，將 1044萬股內(nèi)部職工股由煙臺(tái)震東高新技術(shù)發(fā)展公司分批轉(zhuǎn)入并拋售，所得收益作為主營業(yè)務(wù)利潤入賬。 ? 二、東方電子財(cái)務(wù)舞弊主要方法 ? 拋售內(nèi)部職工股，股票收益作為主營業(yè)務(wù)收入 ? 1993年 1月東方電子開始股份制改造， 1994年 1月向社會(huì)發(fā)行股票，其中內(nèi)部職工股占 3450萬股，但在發(fā)行期內(nèi)有 1044萬股內(nèi)部職工股沒有售完。 ?2021年 9月，東方電子虛假財(cái)務(wù)報(bào)告案由青島市中級(jí)人民法院宣布，除不合格的原告外， 6921人全部接受了調(diào)解，東方電子股民將獲得 賠償。 ?也就在 2021年，證監(jiān)會(huì)將東方電子 億元非法炒股收益的處置權(quán)，下放給山東政府，而山東省政府再下放至煙臺(tái)市政府，由其主管的煙臺(tái)市審計(jì)局提出處置意見。 ? 事件結(jié)果 ? 2021年 5月 14日，負(fù)責(zé)審計(jì)東方公司的山東乾聚會(huì)計(jì)師事務(wù)所所長劉天聚因涉嫌出具證明文件重大失實(shí)罪被公安機(jī)關(guān)刑事拘留， 6月 20日經(jīng)煙臺(tái)市檢察院批準(zhǔn)逮捕。東方電子財(cái)務(wù)舞弊案正式浮上水面，隨著證監(jiān)會(huì)檢查組的進(jìn)駐，東方電子被股民告上法庭。 ?11月 20日，東方電子股價(jià)擊穿 5元的心理價(jià)位后出現(xiàn)股價(jià)異常波動(dòng)，深交所 21日下午宣布東方電子停牌。 ” ?9月 7日，東方電子發(fā)布關(guān)于 “ 中國證監(jiān)會(huì)正在調(diào)查東方電子 ” 的公告。 ?東窗事發(fā) ?2021年 5月 15日，東方電子董事會(huì)公告：“ 公司擬通過增發(fā)新股和發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券融資，規(guī)模分別為 10億元人民幣和，共計(jì)融資 民幣。作為第一大股東的東方電子信息產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司持有上市公司%的股份，其旗下的東方電子信息產(chǎn)業(yè)集團(tuán)勞動(dòng)服務(wù)公司持有%的股份，而作為主承銷商的中國經(jīng)濟(jì)開發(fā)信托投資公司則成為上市公司前十大股東之一。 ?1997年，煙臺(tái)東方電子股份有限公司在深圳證券交易所上市。東方電子審計(jì)案例分析 ?2021年，被譽(yù)為 “ 中國第一股 ” 的東方電子爆出財(cái)務(wù)舞弊丑聞，業(yè)界一片嘩然，人們在譴責(zé)東方電子的同時(shí)，將矛頭也指向了注冊會(huì)計(jì)師甚至于當(dāng)時(shí)的審計(jì)準(zhǔn)則，到底是事務(wù)所不作為導(dǎo)致的 “ 審計(jì)失敗 ” ，還是如同有些人聲稱的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 “ 情有可原 ” ？ ?一、東方電子事件回顧 ?股市驕子 ?1994年，東方電子的前身、主營計(jì)算機(jī)鍵盤生產(chǎn)和銷售的煙臺(tái)無線電六廠完成股份制改造，成立了煙臺(tái)東方電子股份有限公司，并同時(shí)發(fā)行了內(nèi)部職工股。當(dāng)時(shí)東方電子采用定向募集方式，向社會(huì)發(fā)行股票募集資金，其中社會(huì)法人股 150萬股，內(nèi)部職工股 3450萬股，盡管每股面值 1元，發(fā)行價(jià) ，承諾每股分紅不低于 ，但發(fā)行期限內(nèi)卻沒有將股票售完，最后剩下1044萬股內(nèi)部職工股。發(fā)行價(jià)每股 ，開盤當(dāng)天便沖高到每股 18元。 ?2021年，東方電子利潤已達(dá) 元，增長了 ，經(jīng)過 4次高比例的送配，總股本擴(kuò)張了 ，股本流通增長了 35倍，但每股收益始終維持在 ，被眾多股評(píng)家和媒體冠以 “ 中國最優(yōu)秀上市公司 ” 、 “ 中國第一股 ” 等稱號(hào)。 ” ?8月 14日，東方電子董事會(huì)再次公告：“ 因未能與擬收購企業(yè)股權(quán)出讓方達(dá)成協(xié)議，公司董事會(huì)擬放棄 2021年增資發(fā)行 A股的計(jì)劃。此后，東方電子的股價(jià)隨勢而下。 ?11月 22日，東方電子董事會(huì)發(fā)布公告，承認(rèn) “ 公司在利潤確認(rèn)方面存在問題 ” 。 ?2021年 4月 18日，東方電子發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)提示， “ 因重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整可能導(dǎo)致經(jīng)營業(yè)績下滑 ” ； 5月 8日，紅極一時(shí)的東方電子被深交所 “ 特別處理 ” ，戴上了 “ ST”的帽子。 ? 2021年，經(jīng)山東省煙臺(tái)市中級(jí)人民法院異地審理，分別判處原董事長隋元柏、原董事會(huì)秘書高峰有期徒刑兩年和一年，并分別處以罰金 5萬元和 ，原總會(huì)計(jì)師方躍被判處有期徒刑一年，緩刑一年，并處罰金 5萬元。 12月，煙臺(tái)市審計(jì)局將非法炒股收益 ，由集團(tuán)公司對上市公司進(jìn)行債務(wù)豁免，使東方電子每股凈資產(chǎn)重新恢復(fù)到面值以上，得以摘掉 “ ST”的帽子和恢復(fù)融資功能。 ?至今為止，證監(jiān)會(huì)未對東方電子和山東乾聚會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行任何行政處罰。按當(dāng)時(shí)有關(guān)法規(guī)，東方電子要么宣布改制失敗，要么將剩余的內(nèi)部職工股注銷，減少注冊資本。 ? 進(jìn)行內(nèi)幕交易 ? 自 1997年股票上市至 2021年 8月間，東方電子根據(jù)自己所掌握的中期財(cái)務(wù)報(bào)表、年度財(cái)務(wù)報(bào)表以及成立北京東方網(wǎng)絡(luò)管理公司等內(nèi)幕消息，進(jìn)行了大量內(nèi)幕交易。自 1997年至 2021年，在公司高管隋元柏、高峰指揮下，東方電子累計(jì)投入 68億元資金，累計(jì)購入股票 8500萬股，拋出 股，內(nèi)幕交易額高達(dá) 51億元。同時(shí)，為了應(yīng)付審計(jì)，銷售部門還偽造客戶的函證。該分理處還依據(jù)隋元柏、方躍等人旨意，在東方電子提供的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的詢證函上加蓋 “ 確認(rèn) ”公章，從而為東方電子虛造財(cái)務(wù)報(bào)告打下基礎(chǔ)，也為該報(bào)告通過 “ 審計(jì) ” 埋下伏筆。 ?東方電子正是通過以上財(cái)務(wù)舞弊手段，用調(diào)整后的主營業(yè)務(wù)收入等數(shù)據(jù)制作各年度資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表等虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，在 1997年至 2021年上半年共計(jì)虛增主營業(yè)務(wù)收入 ，占?xì)v年銷售收入總額的 47％。僅僅從審計(jì)意見來看，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表了不當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，無疑
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