東方電子審計案例分析(已修改)
2025-05-27 05:55 本頁面
【正文】 東方電子審計案例分析 ?2021年，被譽為 “ 中國第一股 ” 的東方電子爆出財務舞弊丑聞，業(yè)界一片嘩然，人們在譴責東方電子的同時，將矛頭也指向了注冊會計師甚至于當時的審計準則，到底是事務所不作為導致的 “ 審計失敗 ” ，還是如同有些人聲稱的會計師事務所 “ 情有可原 ” ？ ?一、東方電子事件回顧 ?股市驕子 ?1994年，東方電子的前身、主營計算機鍵盤生產和銷售的煙臺無線電六廠完成股份制改造，成立了煙臺東方電子股份有限公司，并同時發(fā)行了內部職工股。當時東方電子采用定向募集方式，向社會發(fā)行股票募集資金，其中社會法人股 150萬股，內部職工股 3450萬股，盡管每股面值 1元，發(fā)行價 ，承諾每股分紅不低于 ，但發(fā)行期限內卻沒有將股票售完，最后剩下1044萬股內部職工股。 ?1997年，煙臺東方電子股份有限公司在深圳證券交易所上市。發(fā)行價每股 ，開盤當天便沖高到每股 18元。作為第一大股東的東方電子信息產業(yè)集團公司持有上市公司%的股份，其旗下的東方電子信息產業(yè)集團勞動服務公司持有%的股份，而作為主承銷商的中國經濟開發(fā)信托投資公司則成為上市公司前十大股東之一。 ?2021年，東方電子利潤已達 元，增長了 ，經過 4次高比例的送配，總股本擴張了 ，股本流通增長了 35倍，但每股收益始終維持在 ，被眾多股評家和媒體冠以 “ 中國最優(yōu)秀上市公司 ” 、 “ 中國第一股 ” 等稱號。 ?東窗事發(fā) ?2021年 5月 15日，東方電子董事會公告：“ 公司擬通過增發(fā)新股和發(fā)行可轉換債券融資，規(guī)模分別為 10億元人民幣和，共計融資 民幣。 ” ?8月 14日，東方電子董事會再次公告：“ 因未能與擬收購企業(yè)股權出讓方達成協(xié)議，公司董事會擬放棄 2021年增資發(fā)行 A股的計劃。 ” ?9月 7日，東方電子發(fā)布關于 “ 中國證監(jiān)會正在調查東方電子 ” 的公告。此后，東方電子的股價隨勢而下。 ?11月 20日，東方電子股價擊穿 5元的心理價位后出現(xiàn)股價異常波動，深交所 21日下午宣布東方電子停牌。 ?11月 22日，東方電子董事會發(fā)布公告，承認 “ 公司在利潤確認方面存在問題 ” 。東方電子財務舞弊案正式浮上水面，隨著證監(jiān)會檢查組的進駐，東方電子被股民告上法庭。 ?2021年 4月 18日，東方電子發(fā)布風險提示， “ 因重大會計差錯調整可能導致經營業(yè)績下滑 ” ； 5月 8日，紅極一時的東方電子被深交所 “ 特別處理 ” ，戴上了 “ ST”的帽子。 ? 事件結果 ? 2021年 5月 14日，負責審計東方公司的山東乾聚會計師事務所所長劉天聚因涉嫌出具證明文件重大失實罪被公安機關刑事拘留， 6月 20日經煙臺市檢察院批準逮捕。 ? 2021年，經山東省煙臺市中級人民法院異地審理，分別判處原董事長隋元柏、原董事會秘書高峰有期徒刑兩年和一年，并分別處以罰金 5萬元和 ，原總會計師方躍被判處有期徒刑一年，緩刑一年，并處罰金 5萬元。 ?也就在 2021年，證監(jiān)會將東方電子 億元非法炒股收益的處置權，下放給山東政府，而山東省政府再下放至煙臺市政府，由其主管的煙臺市審計局提出處置意見。 12月，煙臺市審計局將非法炒股收益 ，由集團公司對上市公司進行債務豁免，使東方電子每股凈資產重新恢復到面值以上，得以摘掉 “ ST”的帽子和恢復融資功能。 ?2021年 9月，東方電子虛假財務報告案由青島市中級人民法院宣布，除不合格的原告外， 6921人全部接受了調解，東方電子股民將獲得 賠償。 ?至今為止，證監(jiān)會未對東方電子和山東乾聚會計師事務所進行任何行政處罰。 ? 二、東方電子財務舞弊主要方法 ? 拋售內部職工股，股票收益作為主營業(yè)務收入 ? 1993年 1月東方電子開始股份制改造， 1994年 1月向社會發(fā)行股票，其中內部職工股占 3450萬股，但在發(fā)行期內有 1044萬股內部職工股沒有售完。按當時有關法規(guī)，東方電子要么宣布改制失敗，要么將剩余的內部職工股注銷，減少注冊資本。然而，隋元柏、高峰通過在各自老家收羅身價證，盜用他人名義，在某證券公司煙臺分公司設立 44個個人賬戶并同時借助成立的空殼公司 ——煙臺震東高新技術發(fā)展公司，將 1044萬股內部職工股由煙臺震東高新技術發(fā)展公司分批轉入并拋售，所得收益作為主營業(yè)務利潤入賬。 ? 進行內幕交易 ? 自 1997年股票上市至 2021年 8月間，東方電子根據(jù)自己所掌握的中期財務報表、年度財務報表以及成立北京東方網(wǎng)絡管理公司等內幕消息，進行了大量內幕交易。公司通過與莊家聯(lián)手，制造題材惡炒股價，利用在某證券公司煙臺分公司開立的 44個個人賬戶，累計投入公司自有資金及賣出原始股所套現(xiàn)資金共計 ，炒作本公司股票及其它公司股票，把其取得的投資收益計為公司的主營業(yè)務收入。自 1997年至 2021年，在公司高管隋元柏、高峰指揮下，東方電子累計投入 68億元資金，累計購入股票 8500萬股，拋出 股，內幕交易額高達 51億元。 ?偽造會計憑證 ?東方電子公司高層指使銷售部門人員采取修改客戶合同、私刻客戶印章，向客戶索要空白合同、粘貼復印偽造合同等
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