【正文】 借：原材料 25 000 應交稅費 4 250 貸：其他貨幣資金 ——銀行匯票 29 250 (3)收到多余款項退回通知，將余款 750元收妥入賬。 借：銀行存款 32 000 貸：其他貨幣資金 ——外埠存款 32 000 銀行匯票存款 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關銀行匯票存款收付業(yè)務，編制會計分錄如下： (1)企業(yè)申請辦理銀行匯票，將銀行存款 30 000元轉為銀行匯票存款。 借：其他貨幣資金 —— 500 000 貸：銀行存款 500 000 (2)采購員以外埠存款購買材料，材料價款 400 000元，增值稅 68 000元，貨款共計 468 000元，材料入庫。 信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的款項；存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。 銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定用于銀行本票結算而存入銀行的款項。 七、其他貨幣資金 ■ 總賬 “ 其他貨幣資金 ” ■ 按種類設明細賬 □ 外埠存款 □ 銀行匯票 □ 銀行本票 □ 信用卡存款 □ 信用證存款 □ 存出投資款 七、其他貨幣資金 （一）其他貨幣資金的性質(zhì)與范圍 外埠存款是指到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行并在采購地銀行開立采購專戶的款項。 要求：編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 六、銀行存款收付與核對 編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項 目 金額 項 目 金額 銀行存款日記賬余額 165 049 銀行對賬單余額 180 917 加：銀行已收入賬 、 企業(yè)尚未 加：企業(yè)已收入賬 、 銀行尚未入賬款項 委托收款 16 936 萬達公司支票 5 000 減：銀行已付出賬 、 企業(yè)尚未出賬款項 減：企業(yè)已付出賬 、 銀行尚未出賬款項 銀行結算手續(xù)費 68 轉賬支票 4 000 調(diào) 節(jié) 后 余 額 181 917 調(diào) 節(jié) 后 余 額 181 917 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未達賬項 的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會計分錄、調(diào)整賬戶記錄。 (2)企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬：支付興業(yè)工廠貨款的轉賬 支票，金額為 4 000元。經(jīng)逐項核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬 項。其編制方法是：在雙方現(xiàn)有余額基礎上，各自加上對方已收、本方未收賬項，減去對方已付、本方未付賬項，計算調(diào)節(jié)雙方應有余額。 六、銀行存款收付與核對 (二 )銀行存款核對 未達賬項四種情況： ? 1 ? 2 ? 3 ? 4．銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項。不得以今日長款彌補他日短款 ? 現(xiàn)金清查和核對后，應及時編制 “ 現(xiàn)金盤點報告表 ” 五、庫存現(xiàn)金的收付與清查 現(xiàn)金長款（庫存現(xiàn)金 賬面余額） （ 1）發(fā)現(xiàn)長款： （ 2）處理意見形成： 借：庫存現(xiàn)金 借：待處理財產(chǎn)損溢 —待處理流動資產(chǎn)損益 貸：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應付款 （ 應支付給單位或個人 ） ——待處理流動資產(chǎn)損益 營業(yè)外收入 （ 無法查明原因 ） 現(xiàn)金短款（庫存現(xiàn)金 賬面余額） （ 1）發(fā)現(xiàn)短款： （ 2）處理意見形成： 借：待處理財產(chǎn)損溢 借：管理費用 （ 無法查明原因 ） ——待處理流動資產(chǎn)損益 其他應收款 （ 責任人、保險公司賠償部分 ） 貸：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損益 五、庫存現(xiàn)金的收付與清查 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關現(xiàn)金清查業(yè)務，編制會計分錄如下： 企業(yè)進行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長款 90 借：庫存現(xiàn)金 90 貸：待處理財產(chǎn)損益 ——待處理流動資產(chǎn)損益 90 經(jīng)反復核查，仍無法查明長款 90元的具體原因，經(jīng)單位 借：待處理財產(chǎn)損益 ——待處理流動資產(chǎn)損益 90 貸：營業(yè)外收入 ——現(xiàn)金益余 90 五、庫存現(xiàn)金的收付與清查 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有無法查明具體原因的現(xiàn)金短款 40 借：待處理財產(chǎn)損益 ——待處理流動資產(chǎn)損益 40 貸：庫存現(xiàn)金 40 經(jīng)核查，上述現(xiàn)金短款系出納人員責任造成，應由出納賠 借：其他應收款 ——出納員 40 貸：待處理財產(chǎn)損益 ——待處理流動資產(chǎn)損益 40 六、銀行存款收付與核對 (一 )銀行存款收付 經(jīng)濟交易 與事項 賬務處理方法 收款業(yè)務 借：銀行存款 貸：負債、收入、所有者權益等科目 付款業(yè)務 借：費用、負債、資產(chǎn)、所有者權益等科目 貸：銀行存款 六、銀行存款收付與核對 (一 )銀行存款收付 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關銀行存款收付業(yè)務，編制會 計 (1)企業(yè)銷售產(chǎn)品，銷售收入 2 000元，增值稅 340元，共計 2 340元，收到支票存入銀行 。 借：管理費用 105 貸：現(xiàn)金 105 五、庫存現(xiàn)金的收付與清查 (二 )庫存現(xiàn)金清查 內(nèi)容： 出納人員每日營業(yè)終了進行賬款核對； 清查小組進行定期或不定期的盤點和核對。 借：其他應收款 300 貸：現(xiàn)金 300 總務部門報銷辦公費用 60元。 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （二）銀行存款的管理 銀行存款開戶管理 基本存款賬戶（可存、可取、可轉賬） 一般存款賬戶（只存、轉賬） 臨時存款賬戶（臨時存、立即轉） 專用賬戶（?？顚Ｓ茫? 四、庫存現(xiàn)金與銀行存款管理 （二）銀行存款管理 銀行存款結算管理 ? 九種結算方式： 三票（支票、銀行匯票和銀行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和匯兌） 一證（國內(nèi)信用證） 四、庫存現(xiàn)金與銀行存款管理 （二）銀行存款管理 銀行存款結算管理 ? 銀行匯票結算方式 （ 錢隨票走 ， 見票即付 ） ① 有效期： 1個月 （ 超期作廢 、 錢存戶頭 ） ② 異地使用 ③ 可以背書轉讓 ? 銀行本票結算方式 ① 有效期： 2個月 ② 用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項支付 ③ 可以背書轉讓 四、庫存現(xiàn)金與銀行存款管理 （二）銀行存款管理 銀行存款結算管理 ? 商業(yè)匯票 ① 是一種期票 （ 未到期不能收付 ） ② 商業(yè)承兌匯票 +銀行承兌匯票 ③ 有效期：最長不超過 6個月 ④ 可以申請貼現(xiàn) ， 可以背書轉讓 ? 支票 ① 現(xiàn)金支票 （ 只能從銀行提現(xiàn) ） +轉賬支票 （ 只能從銀行轉賬 ） ② 有效期：不超過 10天 ③ 用于同城結算 ④ 不能簽發(fā)空頭支票 ， 或與銀行預留印簽不符 四、庫存現(xiàn)金與銀行存款管理 （二）銀行存款管理 銀行存款結算管理 ? 匯兌 ① 用于異地結算 ② 電匯 +信匯 ? 委托收款 ① 用于同城或異地結算 ② 不用于大額交易 ? 托收承付 ① 用于異地結算 ② 先發(fā)貨 、 后收款 四、庫存現(xiàn)金與銀行存款管理 （二）銀行存款管理 銀行存款結算管理 ? 信用卡 ① 用于同城或異地結算 ② 單位卡不得用于超過 10萬元以上的結算 ， 不得支取現(xiàn)金 ③ 允許善意透支 ， 不得惡意透支 ? 國內(nèi)信用證 ① 用于國內(nèi)企業(yè)領域結算 ② 有銀行信用作為保證 ， 付款承諾是一定要兌現(xiàn)的 ?銀行結算方式的歸納 ? 同城 ? 支票、銀行本票 ? 異地 ? 匯兌、托收承付、銀行匯票、國際信用證 ? 同城、異地均可 ? 信用卡、委托收款、商