貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)-展示頁
2025-05-22 22:47本頁面
【正文】 。 Receivables 中國人民大學(xué)會(huì)計(jì)系列教材 教育部推薦教材 國家級優(yōu)秀教學(xué)成果獎(jiǎng) 《 會(huì)計(jì)學(xué) 》 2 Renmin University of China 學(xué)習(xí)目標(biāo) ? ：貨幣資金的會(huì)計(jì)處理規(guī)則；應(yīng)收賬款核算的總價(jià)法；預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款的會(huì)計(jì)處理規(guī)則。 ? ：現(xiàn)金管理?xiàng)l例、票據(jù)法、支付結(jié)算辦法等相關(guān)金融法規(guī)；應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息和應(yīng)收股利的會(huì)計(jì)處理規(guī)則；核算應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失的“備抵法”。 4 Renmin University of China 貨幣資金 在資產(chǎn)負(fù)債表中，流動(dòng)資產(chǎn)大類下的 “貨幣資金”（ cash and cash equivalents）項(xiàng)目是根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存 款和其他貨幣資金等三個(gè)總賬科目的借方余額合計(jì)數(shù)填 列的。該科目 借方登記現(xiàn)金的增加數(shù)；貸方登記現(xiàn)金的減少數(shù)；期末余額在借 方，反映庫存現(xiàn)金的余額。支付現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”科目。 將現(xiàn)金 369 000元存到銀行。 借：庫存現(xiàn)金 12 000 貸：銀行存款 12 000 7 Renmin University of China 二、現(xiàn)金借支的核算 ? 職工出差預(yù)支差旅費(fèi)，通過“ 其他應(yīng)收款 ”科目核算。職工憑發(fā)票報(bào)賬時(shí)，應(yīng)按經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)銷金額借記“管理費(fèi)用”科目，貸記原記載的“其他應(yīng)收款”科目，按照收回的（或者補(bǔ)付的）現(xiàn)金借記（或貸記）“庫存現(xiàn)金”科目。 借：其他應(yīng)收款 —— 謝霖 21 000 貸：庫存現(xiàn)金 21 000 謝霖差旅費(fèi)花了 15 000元，經(jīng)批準(zhǔn)予以報(bào)銷。 借：庫存現(xiàn)金 6 000 管理費(fèi)用 15 000 貸：其他應(yīng)收款 —— 謝霖 21 000 9 Renmin University of China 三、現(xiàn)金盤點(diǎn)發(fā)生短缺或溢余時(shí)的核算 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 規(guī)定， 現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn) ，實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)出 納人員應(yīng)在場。現(xiàn)金的賬面 余額必須與庫存數(shù)相符。 10 Renmin University of China 三、現(xiàn)金盤點(diǎn)發(fā)生短缺或溢余時(shí)的核算 企業(yè)設(shè)“ 待處理財(cái)產(chǎn)損益 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 ”科目核算企業(yè) 在財(cái)產(chǎn)清查過程中查明的各種流動(dòng)資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的處理 情況。 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類。 （ 1）現(xiàn)金短缺的情形（實(shí)際款數(shù)少于賬簿記載金額） 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺 9 000元時(shí)， 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 9 000 貸：庫存現(xiàn)金 9 000 經(jīng)查明，有 3 000元需向責(zé)任人徐永祚追還。 借：其他應(yīng)收款 —— 徐永祚 3 000 管理費(fèi)用 6 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 9 000 12 Renmin University of China Continued 【 例 4— 3】 蔡錫勇速記有限公司盤點(diǎn)現(xiàn)金的賬務(wù)處理如下。該科目借方登記銀行存款的增加；貸方登記銀行存 款的減少；期末余額在借方，反映銀行存款的余額。 14 Renmin University of China 一、轉(zhuǎn)賬結(jié)算收付款人的會(huì)計(jì)處理 主營業(yè)務(wù)收入 銀行存款 收入數(shù) 支付數(shù) 管理費(fèi)用 ◆ 銷售收入 ◆ 購辦公品 應(yīng)交稅費(fèi) ◆ 收回欠款 ◆ 提取現(xiàn)金 期末余額 庫存現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細(xì)賬戶： 設(shè)立“銀行存款日記賬”，按不同幣種進(jìn)行明細(xì)核算。 借：銀行存款 300 000 貸：應(yīng)收賬款 300 000 【 例 4— 5】 開出支票支付辦公用品費(fèi) 6 500元。導(dǎo)致 二者之間產(chǎn)生差異的原因多為記賬錯(cuò)誤或者因?yàn)榇嬖谖? 達(dá)賬項(xiàng)。 填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的只是為了核對賬目，調(diào) 節(jié)表本身并不能充任調(diào)整銀行存款賬面余額的憑證。經(jīng)過逐項(xiàng)核對，發(fā)現(xiàn)不符 原因如下： （ 1）甲公司收到乙公司貨款為 7 000元的轉(zhuǎn)賬支票一張，并送存 銀行，銀行因手續(xù)尚未辦妥，未入賬。 （ 3）甲公司 6月 29日開出一張金額為 580元支票，并已入賬，但 持票人未到銀行取款，銀行未入賬。 19 Renmin University of China 三、銀行存款的核對 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20 1年 6月 30日 項(xiàng) 目 項(xiàng) 目 金 額 金 額 企業(yè)銀行存款余額 加：企業(yè)未入賬的A公司貨款 減：銀行扣除利息費(fèi)用 52 373 8 800 3 000 調(diào)解后存款余額 58 17
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