【正文】 tify the special needs of different organizations. The rest of the paper is organized as follows. The next section presents a research framework and the following section presents definitions of constructs and the literature related to the research questions. The fourth section explains the survey design and measurement of variables. Following that, the paper elaborates on the empirical analysis using the SEM method based on data collected from 741 Finnish firms. The sixth section includes a discussion of the results. The last section ends with the conclusions and limitations of the study. 2 Research framework Control systems are designed to assist managers to achieve their firm’s goals and desired outes (Chenhall 2020). An internal control system potentially enhances a firm’s monitoring and reporting processes, as well as ensuring pliance with laws and regulations. In this way effective internal control has a critical role to play in a firm’s success. But, as we can see from the practical findings, internal control does not exist in vacuum. The COSO framework (1994, p. 18) states that two organizations should not have similar internal control system unless the organizations are identical. The need for, and the specifics of, internal control systems may vary in organizational contexts. This statement presented in the internal control framework (COSO 1994) is analogous to contingency theory that claims that each organization has to choose the most suitable control system by taking into account contingency characteristics (see reviews in Chapman 1997。相對于 公司，監(jiān)測型公司根據(jù)用戶的不同在不斷地改變他們的管理系統(tǒng)。 Chenhall 2020）表明，某些類型的控制系統(tǒng)將適用特定策略。 Simons 在 1987 年的結論，在正式的控制系統(tǒng)的屬性差異的捍衛(wèi)下，得到這些屬性對公司的業(yè)績有著深遠的影響。這就意味著，監(jiān)測通過強有力的控制環(huán)境，從未確保有力的控制意識。 Miles和 Snow發(fā)現(xiàn)控制系統(tǒng)類型側重于發(fā)現(xiàn)問題并且能夠幫助一個組織靈活的應對環(huán)境的變化。然而，迄今為止進行的實例研究都沒有取得戰(zhàn)略與控制系統(tǒng)的自然鏈接。雖然這些早期的研究表明， 企業(yè)戰(zhàn)略的不同往往會引起不同的控制系統(tǒng)配置。公司的戰(zhàn)略不同將采用不同的控制系統(tǒng)，正如 Miles and Snow (1978)和 Porter (1980)等指出的。 Otley 1980)然而，特征選擇不是唯一的，并且對內(nèi)部控制結構有著相關的影響 。 Simons 1987。 Hoque and James 2020。早先的研究中證明，這些特征對 內(nèi)部控制結構的性能設計有一定的影響 (比如 Chenhall 2020。為了研究內(nèi)部結構設計的復雜性，本文選擇研究四個變量的特征。此外，分析應用水平受公司首席執(zhí)行官和其他管理人員 的控制。 在這項研究中觀察到的內(nèi)部控制原件及其有效性能分析的潛在變量。 Milles 1997）。 大部分的研究將這一部分作為重點研究領域設定控制元件（ Aquila 1998。 在本文中這五個組成部分定義了內(nèi)部控制的架構。 4 信息和通信組建是指確保有關信息在形式和時限上的識別，是工作人員履行其職責和責任的有效溝通過程。他設計到對風險的識別、分析和相應的評估。他創(chuàng)建了這家公司整體控制文化。 因此，我認為 可以在一個適當?shù)膬?nèi)部控制框架結構中描述五個不同組成部分的條款，其可以確定為： 1 控制環(huán)境的界定是一個組織得以運作的精神支柱。舉例來說，在 1994 年 COCO（加拿大控制基礎委員會）框架中提到的內(nèi)部控制狀態(tài)可以在董事會和管理層的理解程度上，該實體的目標在于 實現(xiàn)公布財務報表以及保證遵守法律 法規(guī)。 根據(jù)內(nèi)部控制的廣泛研究，它涵蓋了一個組織的方方面面，在這里運用了匯集控制器的概念將內(nèi)部控制架構的方法形成一個完整的整體，明確內(nèi)部需求。內(nèi)部控制在組織中的影響和傳統(tǒng)性能的可靠性措施可以衡量內(nèi)部控制系統(tǒng)的業(yè)績，不過在過去的文獻中發(fā)現(xiàn)了許多相關文獻。因此根據(jù)Fisher1995 年的建議，在模型中所設想的一個非財 務目標對內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生理想的效果。 Fisher 1998 年指出，成功的剪裁控制系統(tǒng)以適應企業(yè)的特點等類似的權變理論對公司的業(yè)績有著突出的貢獻。變量之間的理論關系是基于 COSO（美國控制基礎委員會） 1994 年提出的。這些因素前人都有所研究（例如 Chenhall 2020； Donaldson 2020； Hoque and James 2020； Macintosh 1994； Simons 1987； Drazinand Van de Ven 1985； Otley 1980)指出，指出這些因素對控制結構和企業(yè)的績效產(chǎn)生一定的影響。 變量之間的關系有三組，在應變特點，內(nèi)部控制結構和觀察成效是本文研究的終點。在 2020 年 Chenhall 指出，以前的 以應變研究為基礎的管理控制研究 遵循傳統(tǒng)的 協(xié)助管理人員決策 ， 是 一種 被動工具。其目的是利用了解內(nèi)部控制結構的特點和影響來觀察成效以作為制定權變理論 的基礎 。 圖 1 戰(zhàn) 略尺 寸組 織 結 構預 知 環(huán) 境 的 不 確 定 性應 變 特 征R Q 1R Q 2R Q 3R Q 4 控 制 環(huán) 境 風 險 評 估 控 制 活 動 信 息 和 通 信 監(jiān) 控內(nèi) 部 控 制 結 構R Q 5 效 率 和 效 力 活 動 可 靠 性 信 息 遵 守 法 律 和 法 規(guī)內(nèi) 部 控 制 評 判 效 果 因此管理控制 作為 在組織制度中 的一個重要控制子集一直是權變理論的研究主體。 （參考 Chapman 1997； Chenhall 2020； Fisher1995； Luft and Shields 2020）因此，以應急理論為基礎 的方法提供了在實 踐當中對內(nèi)部控制因素不同的解釋。在 1994 年 COSO（美國控制基準委員會）在內(nèi)部控制框架中提出 內(nèi)部控制系統(tǒng)是由控制環(huán)境、風險評估、內(nèi)控活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成，它們?nèi)Q于管理層經(jīng)營企業(yè)的方式，并融入管理過程本身，其相互關 系可以用其模型表示 。在 1994 年 COCO（加拿大 控制基準委員會 框架 ） 中指出，兩個組織不存在類似的控制系統(tǒng)，除非該組織的中心組織機構系統(tǒng)是相同的。通過這種有效的內(nèi)部控制對公司成功方面有著關鍵的作用。 2 研究框架 在 2020 年 Chenhall 運用控制系統(tǒng)設計可以協(xié)助管理人員實現(xiàn)其公司的目標和期望的結果。隨后本文詳細闡述了在 SEM 方法從 741 家 芬蘭公司搜集數(shù)據(jù)為基礎對實例論證。在內(nèi)部控制結構有效替代的情況下了解 內(nèi)部控制替代前后差異的共同性，這項研究將會對內(nèi)部控制討論做出很大的貢獻，不僅如此 ，這項研究 還 提供了一種方法來識別不同組織對內(nèi)部控制的特殊需求。然而，當對該模型進行一元或多元變量設置時，會產(chǎn)生不同的效果。第四，本文研究的主要 特點是當一個組織注意內(nèi)部控制時必須檢視意外事件的特征。第二，盡管在這之前控制行為 關系在內(nèi)部控制的了解中發(fā)揮了關鍵作用，但是 控制 行為對內(nèi)部控制的應急理 論尚未進行充分研究。無論如何，有一點是值得注意的，那就是除了求證時間框架外還要更加深入的 求證 內(nèi)部控制研究模型。首先，研究中提出了要利用內(nèi)部控制及其在實踐中的有效性度量模型的實證研究結果。研究報告分析了使用方程關系模型對 741 家 芬蘭公司進行實例證明并得到結果。因此，即使是內(nèi)部控制的框架中也無法提供一個企業(yè)的特點和其控制系統(tǒng)的關系。 本文的研究結論 有助于了解內(nèi)部控制結構及其在公司環(huán)境中觀察到對公司的效果。雖然關 于內(nèi)部控制的 文獻在國際研究上已取得進展，但迄今為止，內(nèi)部控制的研究數(shù)量有限。由于內(nèi)部控制可能會影響長期的報告，因此 審計人員、供應商、客戶都對內(nèi)部控制關注相當 。 因此，越來越多的企業(yè)在他們具體的操作環(huán)境下更多的關注自己的內(nèi)部控制。結果證明，基于對 741 家 芬蘭公司 的 調(diào)查 研究 ，表明公司用內(nèi)部控制結構來應對環(huán)境的不確定性，并觀測控制的有效性的戰(zhàn)略對其內(nèi)部控制結構有著顯 著的效果。本文研究的是檢視這些風險特點的選擇是否適應他們公司內(nèi)部控制結構和它是否會導致一些更加優(yōu)惠的有效性的評估控制管理?；趹崩碚摶A下的內(nèi)部控制 因素及其后果的形成 Determinants and consequences of internal control in firms: a contingency theory based analysis 作者： Annukka Jokipi 起始頁碼： 112 出版日期（期刊號）： March 2020,Vol. 1, No. 3(Serial No. 10) 出版單位 ： Springer Science and Business Media, LLC. 2020 外文翻 譯譯文 ： 摘要 ： 為了保證 企業(yè)需求內(nèi)部控制活動的有效性和信息的可靠性以及遵守法律的適用性，每個組織要選擇最