小型企業(yè)審計指南(doc10)-審計-展示頁
2024-08-30 17:35本頁面
【正文】 錄、記賬憑證、賬戶記載，是否符合財務(wù)會計制度的規(guī)定，計算產(chǎn)品銷售成本和會計處理是否正確。 抽查交易頻繁月份全部銷貨發(fā)票及相關(guān)原始憑證、記賬憑證，檢查銷售收入的真實(shí)性和正確性。通過對會計報表預(yù)計數(shù)的觀察、分析，以便確定審計的重點(diǎn)區(qū)域。如果發(fā)現(xiàn)不相符、不一致等問題，應(yīng)及時通知被審計單此資料來自 企業(yè) (),大量管理資料下載 4 位要求及時采取措施糾正，以免影響審計工作的實(shí)施。 ： “小型企業(yè)基本情況調(diào)查問卷及審計計劃”（附件 2）了解企業(yè)經(jīng)營管理和內(nèi)部控制等情況，并代替審計計劃編制工作。 實(shí)施小型企業(yè)年度會計報表審計強(qiáng)調(diào)做好預(yù)審工作，要求在年前盡可能做好預(yù)審工作，使合理均衡審計工作時間，有條件保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，縮短審計進(jìn)度。 審計業(yè)務(wù)約定后，部門（分部）經(jīng)理應(yīng)登記“業(yè)務(wù)進(jìn)度臺賬”（附件： 1），并及時登記計劃進(jìn)度和實(shí)際進(jìn)度。 ，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行深圳市財政局規(guī)定的審計業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及本所的有關(guān)規(guī)定。 《業(yè)務(wù)管理規(guī)程》的規(guī)定簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。 ，應(yīng)當(dāng)了解委托人是否為該小型企業(yè)的業(yè)主，或是業(yè)主授權(quán)的經(jīng)理或其他人員。 小型企 業(yè)審計業(yè)務(wù)的承接 ，首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的特征，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，確定被審企業(yè)的類型。 此資料來自 企業(yè) (),大量管理資料下載 3 （ 4）用企業(yè)名義貸款，實(shí)為業(yè)主或管理人員個人使用的，其利息卻計入企業(yè)成本費(fèi)用，應(yīng)予以揭露和調(diào)整； （ 5）因?qū)ν饣I資等需要而對會計報表的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果作粉飾性編制的，應(yīng)作還原真實(shí)性的調(diào)整； （ 6）管理人員獲得的經(jīng)濟(jì)利益取決于企業(yè)經(jīng)營成果的大小。 進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注可能導(dǎo)致小型企業(yè)會計報表產(chǎn)生重大錯誤或漏報的下列情況： （ 1）為減少納稅等目的而少計收入或多計費(fèi)用 ,以及低估銷售價格或高估進(jìn)貨價格； （ 2）為逃避個人和企業(yè)所得稅的目的而將應(yīng)由業(yè)主或高層管理人員私人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用開支，列記入企業(yè)的成本、費(fèi)用。 (3)異常的關(guān)聯(lián)交易 。 小型企業(yè)審計業(yè)務(wù)風(fēng)險 小型企業(yè)審計應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注和考慮業(yè)主 (經(jīng)理 )因不正當(dāng)動機(jī)而歪曲或粉飾會計報表的風(fēng)險 ,舉例如下 : (1)在未作解釋的情況下 ,不合理的反復(fù)推遲審計起始日或限在短期內(nèi)完成審計工作 ,或限止審計范圍 。 （ 3） 若有決策機(jī)構(gòu)也是形同虛設(shè)： 小型企業(yè)一般缺乏如董事會等的決策機(jī)構(gòu)，或者雖有決策機(jī)構(gòu)但不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。 （ 1）業(yè)主（經(jīng)理）凌駕于內(nèi)部控制之上： 一般是業(yè)主（經(jīng)理）經(jīng)常不按照既定的制度和程序辦事，凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大。業(yè)主（經(jīng)理）對企業(yè)一般是 施行強(qiáng)有力的監(jiān)督控制，對重要業(yè)務(wù)甚至親自兼任。即使制訂有制度與授權(quán)程序，也經(jīng)常并不嚴(yán)肅堅持執(zhí)行，隨意性較大。經(jīng)辦會計核算的會計人員很少，有些可能委托外部專業(yè)機(jī)構(gòu)代理記賬。一般是業(yè)主具有決策與經(jīng)營者的雙重身份。 ，并具有以下的主要特征 （ 1）所有權(quán)和管理當(dāng)局集中于少數(shù)個人： 業(yè)主僅有一個或少數(shù)幾個業(yè)主，業(yè)主可能聘用經(jīng)理管理企業(yè)，但大多數(shù)情況下由業(yè)主 直接管理。本指南所稱審計業(yè)務(wù)，主要是指年度會計報表審計業(yè)務(wù)。此資料來自 企業(yè) (),大量管理資料下載 1 深圳 xx 會計師事務(wù)所有限公司 小型企業(yè)審計指南 總則 《獨(dú)立審計實(shí)務(wù)公告第 3號 —— 小規(guī)模企業(yè)審計的特殊考慮》和新頒的《執(zhí)業(yè)規(guī)范指南 —— 小型企業(yè)審計》的規(guī)定，將本所《業(yè)務(wù)管理指令一九九七年第六號 —— 小規(guī)模企業(yè)審計指南》修改為《小型企業(yè)審計指南》，供本所從業(yè)人員更好運(yùn)用獨(dú)立審計準(zhǔn)則，有效執(zhí)行小型企業(yè)會計報表審計業(yè)務(wù)提供實(shí)務(wù)性指導(dǎo)。 ，僅是列舉了小型企業(yè)所具有的主
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