審計方案的質(zhì)量控制(ppt38)-質(zhì)量工具-展示頁
2024-08-29 16:01本頁面
【正文】 究分析，并對異常變動和異常項目予以重點關(guān)注的審計方法。審計方案的質(zhì)量控制 審計署法制司 沈立強 二○○四年三月 2 ?審計方案的作用 ?審計方案的編制和調(diào)整 ?編制調(diào)整審計方案的質(zhì)量責任 ?本章的結(jié)構(gòu) ?與《審計機關(guān)審計方案準則》的比較 本講主要內(nèi)容 3 審計方案的作用 ?審計方案是落實審計任務(wù)，確保完成年度審計項目計劃的重要依據(jù) ?審計方案是指導審計作業(yè)的重要措施 ?審計方案是檢查考核審計項目質(zhì)量的重要依據(jù) 4 ? 進一步強化審前調(diào)查 ? 細化審計方案的編制程序和內(nèi)容 ? 明確相關(guān)責任 為了提高審計質(zhì)量，防范審計風險，提高審計工作的規(guī)范化和科學化水平，必須加強對審計方案的質(zhì)量控制，充分發(fā)揮審計方案的作用。 5 審計方案的編制和調(diào)整 ? 充分開展審前調(diào)查 ? 進一步明確審計目標 ? 初步分析性復核 ? 確定重要性水平 ? 評估審計風險 ? 編制和審批審計方案 ? 調(diào)整審計方案 6 充分開展審前調(diào)查 ? 安排好審前調(diào)查的時間和人員 ? 明確審前調(diào)查的內(nèi)容 ? 采用靈活的審前調(diào)查方式 ? 可先發(fā)審計通知書再審前調(diào)查 7 進一步明確審計目標 ? 法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定及相關(guān)政策； ? 政府、審計機關(guān)、有關(guān)部門對審計項目的要求； ? 被審計單位的有關(guān)情況； ? 審計組成員的業(yè)務(wù)能力、審計經(jīng)驗； ? 審計的時間和經(jīng)費預算以及 ? 其他需要考慮的因素。 在編制審計方案時，審計人員應(yīng)當運用分析性復核了解被審計單位的基本情況，揭示其財政收支、財務(wù)收支中可能存在的重要錯誤，確定其他審計步驟的性質(zhì)、時間、范圍和重點。 審計人員在編制審計實施方案時，應(yīng)當利用審前調(diào)查的結(jié)果，確定審計項目的重要性水平，以決定審計測試的性質(zhì)、時間和范圍。 審計風險 = 固有風險 控制風險 檢查風險 12 審計風險 檢查風險 = 固有風險 控制風險 ① 確定可以接受的審計風險水平 （一般確定為 5%） 13 審計風險 檢查風險 = 固有風險 控制風險 ② 通過對被審計單位的調(diào)查了解評估固有風險水平 （一般定性評估為： 高 60%、中 50%、低 40%） 14 審計風險 檢查風險 = 固有風險 控制風險
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