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正文內(nèi)容

小議會計(jì)的以前及現(xiàn)在和前景-展示頁

2025-04-05 21:50本頁面
  

【正文】 情形被研究者揭示出來之后,立即在歐美的管理會計(jì)界引發(fā)了極大震動,無論是實(shí)務(wù)界還是學(xué)術(shù)界都開始對傳統(tǒng)的管理會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行反思,并按現(xiàn)有的技術(shù)條件和環(huán)境因素,結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行了革新,從而促成了管理會計(jì)教育和理論研究的新發(fā)展。這種情況持續(xù)到20世紀(jì)80年代。企業(yè)管理者也受到了迷信數(shù)字的投資者的影響,不得不時時關(guān)注外部人員對自己的評價,琢磨如何在短期提高自己的聲譽(yù),而不是關(guān)心企業(yè)的長期生存。企業(yè)面對壓力,自然會將會計(jì)工作的重心更多地“外向”。另一重要原因是管理會計(jì)信息相關(guān)性喪失。然而到了20世紀(jì)的二三十年代,當(dāng)幾乎所有與管理會計(jì)有關(guān)的技術(shù)方法都出現(xiàn)以后,管理會計(jì)的發(fā)展卻似乎停步了。小議會計(jì)的以前及現(xiàn)在和前景一、歐美管理會計(jì)發(fā)展沿革(一)與財(cái)務(wù)會計(jì)相比,管理會計(jì)更應(yīng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部近代大工業(yè)的發(fā)展,出現(xiàn)了一些多為等級制的組織形式,在這些組織中產(chǎn)生了對會計(jì)信息的新需求,從而產(chǎn)生近代的管理會計(jì)。管理會計(jì)信息系統(tǒng)不僅可以提供有關(guān)成本管理的及時、真實(shí)的信息,還逐步發(fā)展成為一種雙向溝通系統(tǒng),在企業(yè)內(nèi)部的規(guī)劃、控制、交流、激勵、評價等方面發(fā)揮作用。分析其原因,很重要的一條是因?yàn)椴捎霉芾頃?jì)信息系統(tǒng)的大型企業(yè)獲得成功,使得小型企業(yè)以其為范例,不再追求創(chuàng)新和改進(jìn)。30年代以后,外部市場尤其是證券市場強(qiáng)化了對企業(yè)信息披露的要求,企業(yè)的股權(quán)也越來越多地分散到眾多的小股東手中,企業(yè)對外財(cái)務(wù)報(bào)告受到的壓力不斷加大。企業(yè)的會計(jì)人員不得不忙于編制各期的財(cái)務(wù)報(bào)告,不再愿意花時間來設(shè)計(jì)企業(yè)的管理會計(jì)系統(tǒng)。因此管理會計(jì)賴以發(fā)展的企業(yè)精神和基本要求完全喪失了,管理會計(jì)也就不能再為企業(yè)的管理者提供高度相關(guān)的信息了。在80年代初期的情形是,管理會計(jì)信息完全依附于企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)信息系統(tǒng)對管理者而言,這些信息既缺乏時效,又過于籠統(tǒng)對規(guī)劃和控制而言更是被扭曲了。(二)理論界的發(fā)展從20世紀(jì)80年代初期起作為管理會計(jì)理論發(fā)展的最大推動力,是經(jīng)濟(jì)學(xué)的委托代理理論。最初的代理模型只是關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和惰性條件下的代理人與委托人之間均衡的薪酬計(jì)劃,也就是委托人在激勵機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)選擇之間的制約均衡。從這一意義上說,委托代理理論為我們提供了認(rèn)識整個企業(yè)管理會計(jì)的基本理論框架。但是由于模型本身的假設(shè)過于嚴(yán)格,而分析又過于簡化,使得理論在實(shí)際中的直接應(yīng)用的效果不明顯,理論的實(shí)證檢驗(yàn)也十分有限。(2)交易成本理論:強(qiáng)調(diào)模型參與人的有限理性,交易成本以及合同的不完美性,可以很好地解釋在發(fā)生突發(fā)事件的條件下模型內(nèi)部的穩(wěn)定性,以交易成本的最小化解決代理基本模型與實(shí)踐的脫節(jié)。(3)Rochester模型強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部均衡之外的勞動力市場與資本市場的作用,以及交易成本、機(jī)會主義行為的存在。以上幾個模型大大拓展了傳統(tǒng)代理模型在實(shí)踐中的應(yīng)用,尤其是在以下幾個方面的研究中取得突破(1)內(nèi)部監(jiān)督的價值:主要涉及企業(yè)代理人、委托人雙方的信息狀態(tài),以及監(jiān)督系統(tǒng)本身的成本效益分析;(2)盈余行為主要考察企業(yè)內(nèi)部披露原則的適用性,以及作在代理人私有信息情況下的信息披露的帕累托最優(yōu)水平;(3)成本分?jǐn)傔x擇:主要討論零積博弈條件下,委托人的最優(yōu)成本分?jǐn)傉哌x擇;(4)業(yè)績評價與回報(bào)評價:從敏感
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