【正文】 ；減少庫存現金做相反的會計分錄。第一節(jié) 流動資產類會計核算第五十四條 1001第二部分 會計科目第四章 會計科目名稱及說8編號：時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟頁碼：第136頁 共136頁第三部分 基本業(yè)務會計核算第五章 資產類會計核算第五十三條 資產是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。第五十二條 企業(yè)應明確規(guī)定設計會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，企業(yè)內部的各級管理層只能在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也應在授權范圍內辦理業(yè)務。第五十一條 二級會計單位應具體負責貫徹執(zhí)行上級單位制定的會計核算管理辦法，認真做好本單位會計核算的基礎工作，建立健全原始記錄，真實完整反映本單位營運過程中的各項收支活動，及時準確上報有關會計信息。第二節(jié) 核算單位職責第五十條 一級會計核算單位應負責本部和所屬責任單位的會計核算管理工作，指導、督促、檢查所屬責任單位建立和健全會計管理實施細則及貫徹執(zhí)行情況。實行獨立核算的省、市級煙草商業(yè)企業(yè)為一級會計核算中心。第四十九條 會計核算的組織形式。第三章 組織形式第一節(jié) 會計核算組織形式第四十八條 企業(yè)應根據會計核算管理的要求，建立適合企業(yè)內部管理要求的會計核算組織體系?！　〉谒氖鶙l 確定前期差錯影響數不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，會計報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整，也可以采用未來適用法?！　。ǘ┣捌谪攧諘媹蟊砼鷾蕡蟪鰰r能夠取得的可靠信息。 第四十四條 前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期會計報表造成省略或錯報。第四十三條 會計政策變更和會計估計變更很難區(qū)分時，應按照會計估計變更的處理方法進行處理。第四十二條 會計估計的變更，如果僅影響變更當期，會計估計變更的影響數應計入變更當期與前期相同的相關項目中；如果既影響變更當期又影響未來期間，會計估計變更的影響數應計入變更當期和未來期間與前期相同的相關項目中。企業(yè)對會計估計變更應當采用未來適用法處理。 第四十條 企業(yè)應在會計報表附注中披露會計政策變更的內容和理由、會計政策變更的影響數，以及累積影響數不能合理確定的理由。 企業(yè)為了能夠提供更可靠、更相關的會計信息而變更會計政策時，應采用追溯調整法進行處理。第三十八條 下列各項不屬于會計政策變更：(一) 本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策；(二) 對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。第三十七條 會計政策的變更，應符合下列條件之一：資產負債表債務法是以資產負債表為重心,按企業(yè)資產,負債的賬面價值與稅法規(guī)定的計稅基礎之間的差額,計算暫時性差異,據以確認遞延所得稅負債或資產,再確認所得稅費用的會計核算方法。第三十五條 所得稅費用核算。第三十四條 收入的確認（一）企業(yè)應真實反映當期卷煙銷售收入，在發(fā)出卷煙商品，所有權發(fā)生轉移時，確認該項卷煙銷售收入。壞賬準備采用個別認定法計算，信用期內不計提，超過信用期經認定后全額計提。第三十三條 資產減值。（三）合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，按兩者之中較短年限平均攤銷。企業(yè)的無形資產按以下規(guī)定攤銷：（一）合同規(guī)定了受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，按合同規(guī)定的受益年限平均攤銷。采用加速折舊的應將折舊方法報總公司備案。第三十一條 固定資產折舊。第三十條 低值易耗品和包裝物攤銷。 企業(yè)領用或發(fā)出存貨，統(tǒng)一采用加權平均法（移動加權平均法或月末一次加權平均法）確定其實際成本。采用重置成本、可變現凈值、現值、公允價值計量的，應保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。第二十七條 兩煙經營企業(yè)應將卷煙經營和烤煙生產經營的有關經濟事項分開核算，并按照本辦法和企業(yè)管理需要進行明細核算。第三節(jié) 會計核算方式第二十六條 企業(yè)采用“統(tǒng)一管理、分級核算”的方式。2．煙葉收購應嚴格按照國家標準的要求進行驗級，并嚴格進行磅碼，倉庫管理人員按經質檢員、司稱員認可的磅碼單、煙葉結算單對煙葉辦理入庫。對于數量和質量不符，以及破損等情況，應查明原因，分清責任，要求有關方面賠償或扣付貨款。財產物資運達倉庫后，由倉庫管理人員根據發(fā)票所列的品名、規(guī)格和數量，分別采取點數、過磅、檢尺、量方等適用的計量折算方法，準確計算數量，經檢驗部門質量檢定后，按實際合格數量入庫。在提貨時進行現場驗收，發(fā)現短缺、不足或破損等情況，應及時查明原因，其應由運輸機構負責的，應填寫物資破損清單，由運輸機構簽證，明確交接雙方的經濟責任。第二十四條 企業(yè)應建立健全各項財產、物資的計量驗收制度，并保持計量工具的準確性，對材料、工具的收發(fā)和轉移，都應進行計量、點數和質量驗收。（五）動力消耗方面的原始記錄，應能反映根據各計量儀表所顯示的水、電、氣、油的實際耗用量，并作好能源消耗統(tǒng)計報表。（三）職工薪酬方面的原始記錄，應能反映職工人數、調動、考勤、工資基金、工時利用、停工情況、有關津補貼等項記錄。煙葉生產環(huán)節(jié)的原始記錄包括企業(yè)對煙農的煙草農用物資投入及辦理各種補貼資金（煙葉生產基礎設施建設補貼、燃煤補貼、災害補貼等）的原始單據，如煙農領用收據及經公示公告后的煙農簽名的統(tǒng)一表冊等。包括驗收入庫單、領用單、退庫單、盤點報告單、工具請領單等，并作好有關領用登記和倉庫臺賬的記賬工作。第二十二條 企業(yè)應建立健全原始記錄，做好消耗定額的制訂與修訂，建立和完善各項商品和財產物資的收發(fā)、領退、計量與驗收制度，不斷會計信息系統(tǒng)，嚴格執(zhí)行權責發(fā)生制和配比原則。正確及時地進行會計核算，為企業(yè)管理決策和考核及時準確的會計信息資料。第二節(jié) 會計核算基本要求第二十條 會計核算的基本要求。第十八條 企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。第十六條 企業(yè)應按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。確需變更的，應在附注中說明。第十五條 企業(yè)提供的會計信息應具有可比性。第十三條 企業(yè)提供的會計信息應與財務會計報告使用者的經濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現在或者未來的情況做出評價或者預測。第十一條 企業(yè)應采用借貸記賬法記賬。第十條 企業(yè)應按照交易或者事項的經濟特征確定會計要素。第八條 企業(yè)會計應以貨幣計量。第六條 企業(yè)應劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。第四條 企業(yè)應對其本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告。第三條 企業(yè)應編制財務會計報告，并向規(guī)定的使用者提供與企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者做出經濟決策。煙草商業(yè)企業(yè)會計核算管理制度目 錄第一部分 總則 3第一章 基本要求 3第一節(jié) 會計信息質量要求 3第二節(jié) 會計核算基本要求 3第三節(jié) 會計核算方式 5第二章 會計政策 5第一節(jié) 主要會計政策及其變更 5第二節(jié) 會計估計變更和會計差錯更正 6第三章 組織形式 7第一節(jié) 會計核算組織形式 7第二節(jié) 核算單位職責 7第二部分 會計科目 7第四章 會計科目名稱及說明 7第三部分 基本業(yè)務會計核算 27第五章 資產類會計核算 27第一節(jié) 流動資產類會計核算 27第二節(jié) 非流動資產類會計核算 38第六章 負債類會計核算 47第一節(jié) 流動負債類會計核算 47第二節(jié) 非流動負債類會計核算 52第七章 權益類會計核算 55第八章 收入會計核算 56第一節(jié) 核算范圍 56第二節(jié) 卷煙銷售收入會計核算 57第三節(jié) 煙葉銷售收入會計核算 57第四節(jié) 特殊銷售業(yè)務及其他業(yè)務收入會計核算 58第五節(jié) 公允價值變動損益會計核算 59第六節(jié) 投資收益會計核算 60第七節(jié) 營業(yè)外收入會計核算 60第九章 成本費用會計核算 61第一節(jié) 核算范圍 61第二節(jié) 卷煙成本會計核算 61第三節(jié) 煙葉成本會計核算 62第四節(jié) 其他業(yè)務成本會計核算 63第五節(jié) 期間費用會計核算 63第六節(jié) 資產減值損失會計核算 64第七節(jié) 營業(yè)外支出會計核算 65第十章 稅費會計核算 66第一節(jié) 營業(yè)稅金及附加會計核算 66第二節(jié) 所得稅費用會計核算 66第十一章 利潤及利潤分配會計核算 67第一節(jié) 利潤會計核算 67第二節(jié) 利潤分配會計核算 68第四部分 特殊業(yè)務會計核算 68第十二章 外幣業(yè)務會計核算 68第十三章 或有事項會計核算 69第十四章 關聯交易會計核算 70第十五章 非貨幣性交易會計核算 71第十六章 債務重組會計核算 72第十七章 資產負債表日后事項會計核算 74第五部分 財務會計報告 74第十八章 基本會計報表 75第一節(jié) 基本會計報表格式 75第二節(jié) 基本會計報表編制說明 86第十九章 合并會計報表 101第一節(jié) 合并會計報表格式 101第二節(jié) 合并會計報表編制說明 107第二十章 附注 114第一節(jié) 主要內容 114第二節(jié) 附注編寫要求 115第六部分 附 則 132第一部分 總則第一條 根據《會計法》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則（2006）》和《企業(yè)會計準則—應用指南》等現行法律、法規(guī)以及中國煙草總公司有關規(guī)定，結合煙草商業(yè)企業(yè)特點和要求，制定本辦法。第二條 本辦法適用于中國煙草總公司及所屬的商業(yè)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。財務會計報告使用者包括企業(yè)主管部門、企業(yè)管理層、債權人、政府及相關部門等。第五條 企業(yè)會計確認、計量和報告應以持續(xù)經營為前提。第七條 會計期間分為年度、季度和月。第九條 企業(yè)應以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。　第一章 基本要求第一節(jié) 會計信息質量要求第十二條 企業(yè)應以實際發(fā)生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。第十四條 企業(yè)提供的會計信息應清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。 同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應采用一致的會計政策，不得隨意變更。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。第十七條 企業(yè)提供的會計信息應反映與企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量等有關的所有重要交易或者事項。第十九條 企業(yè)對于已經發(fā)生的交易或者事項，應及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。嚴格遵守國家各項財經法規(guī)及行業(yè)規(guī)定，全面反映和監(jiān)督企業(yè)生產經營過程中所發(fā)生的經濟事項，促進企業(yè)內部管理。第二十一條 企業(yè)會計核算基礎工作應在企業(yè)財務負責人的領導下進行。 企業(yè)應根據生產經營和管理的實際情況，建立、健全各項原始記錄：（一）卷煙商品、低值易耗品及其他材料物資方面的原始記錄，應能反映其收、發(fā)、領、退等物流過程。（二）煙葉生產經營方面的原始記錄，應能反映煙葉生產、收購、挑選整理、調撥結算各環(huán)節(jié)的物流過程。煙葉收購、挑選整理、調撥結算環(huán)節(jié)的原始記錄包括磅碼單、煙葉收購結算單、烤煙運輸交接單、挑選整理報告單、煙葉出入庫單、煙葉調撥單等。（四）設備使用方面的原始記錄，應能反映設備驗收、交付使用、維修、封存、調撥、報廢的情況，如固定資產和低值易耗品的驗收單、調撥單、在建工程轉固驗收單等，并作好固定資產和低值易耗品卡片和臺賬的登記工作。第二十三條 企業(yè)應指定專職管理原始記錄的機構和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標準化。對于購入材料的計量驗收分下列兩種方式：（一）提貨驗收。（二）入庫驗收。屬于材料的定額損耗，可在規(guī)定允許的損耗范圍內點收入庫。其中：1．購進卷煙由廠家運達倉庫后，由倉庫管理人員根據發(fā)票所列的品名、規(guī)格、數量，對實物進行點驗，按實際收到數量入庫。第二十五條 企業(yè)應通過制度控制、授權控制、會計系統(tǒng)控制、電子信息技術控制等進行會計控制。煙草行業(yè)執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策，實行總公司、省級公司、市級公司三級核算。第二章 會計政策第一節(jié) 主要會計政策及其變更第二十八條 企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應采用歷史成本。第二十九條 存貨發(fā)出的計價方法。從事卷煙零售的企業(yè)，庫存商品可以采用售價金額法核算。企業(yè)的低值易耗品和包裝物，統(tǒng)一采用領用時一次攤銷的方法。企業(yè)的固定資產折舊年限、殘值率統(tǒng)一如下，折舊方法一般采用平均年限法，有條件的企業(yè)也可以采用加速折舊。第三十二條 無形資產攤銷。（二）合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，按法律規(guī)定的有效年限平均攤銷。（四）合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，其中電腦軟件按三年平均攤銷，其他無形資產按10年平均攤銷。企業(yè)對應收賬款（包括應收賬款和其他應收款），計提壞賬準備并采取備抵法進行核算。對于其他資產，暫不計提減值準備。（二）煙葉產銷企業(yè)應真實反映當期煙葉銷售收入，當原煙發(fā)出，卷煙工業(yè)企業(yè)辦妥驗收等交接手續(xù)后，即開具增值稅發(fā)票，確認該項煙葉銷售收入。 所得稅費用會計處理方法采用資產負債表債務法。第三十六條 會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。(一) 法律或會計制度等行政法規(guī)、規(guī)章的要求；(二) 這種變更能夠提供有關企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量等更可靠、更相關的會計信息。第三十九條 企業(yè)按照法律或會計制度等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更會計政策時，應按國家發(fā)布的相關會計處理規(guī)定執(zhí)行，如果沒有相關的會計處理規(guī)定，應采用追溯調整法進行處理。第二節(jié) 會計估計變更和會計差錯更正第四十一條 會計估計變更，是指由于資產和負債的當前狀況及預期經濟利益