【正文】 稅率，然后做記賬憑證.借所得稅貸應交稅金應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的）。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉入本年利潤，借主營業(yè)務收入（投資收益，其他業(yè)務收入等）貸本年利潤。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定 。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。二、具體內容：每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務（經(jīng)理）有簽字權的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。如果業(yè)務相當大。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務量不多，可以不設置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務登記總賬。根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表根據(jù)科目匯總表登記總賬。根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。首先來了解財務流程是非常有必要的。如某煉鐵廠自1999年12月份開始在報銷職工醫(yī)藥費時，作“借：管理費用，貸：現(xiàn)金”的帳務處理，將醫(yī)藥費全部擠入了管理費用，違反了國家有關制度的規(guī)定。二十六、職工醫(yī)藥費、擠入管理費用根據(jù)財務會計制度的規(guī)定，企業(yè)職工醫(yī)藥費開支應在“應付福利費”列支，有些企業(yè)為減少福利費開支，往往將部分藥費擠入管理費用。二十五、把應計入成本的運輸費列入期間費用按照有關規(guī)定，企業(yè)購入固定資產(chǎn)、專項投資用的材料和設備的運輸費應計入設備或材料的成本，作為其原值的組成部分。作：“借：管理費用，貸：壞帳準備”。二十三、不按規(guī)定攤銷無形資產(chǎn)和開辦費根據(jù)財務會計制度的規(guī)定，企業(yè)的無形資產(chǎn)和開辦費的攤銷都應記入“管理費用”，作“借：管理費用，貸：無形資產(chǎn)(遞延資產(chǎn))”的帳務處理，但有些企業(yè)為了調節(jié)期末利潤，人為地多攤或少攤無形資產(chǎn)(或開辦費)，從而多計或少計費用，以達到其目的。但有些企業(yè)在實務操作中，違反財務會計制度的規(guī)定，將利息收入轉作“小金庫”，不沖銷財務費用，而虛增期末利潤。但企業(yè)在XX年2月的帳務處理中，依然作：“借：在建工程，貸：長期借款”的會計分錄，少計財務費用，以達到虛增利潤的目的。但有些企業(yè)，為了調節(jié)利潤，故意混淆記入成本與費用的界限。二十一、混淆資本性支出與收益性支出的界限根據(jù)財務會計制度規(guī)定，企業(yè)向銀行借款用于購建固定資產(chǎn)，對固定資產(chǎn)尚未交付使用前而支付的借款利息記入財務費用。但有些外幣業(yè)務較多的企業(yè)，為了達到調節(jié)利潤的目的，采用多種方法人為調整匯兌損益。為了完成 300萬元的利潤目標，該企業(yè)財務人員從管理費用中轉出10萬元計入“待攤費用”帳戶，并結轉下年度掛帳，從而使當期利潤達到既定目標。十九、期間費用，轉作待攤處理有些企業(yè)為了實現(xiàn)既定利潤目標，就采用將本期發(fā)生的期間費用總額中，轉出一部分數(shù)額列作待攤費用的作假手法來達到目的。有些企業(yè)為了自身的經(jīng)濟利益，違反財務會計制度的規(guī)定，任意擴大開支范圍和提高開支標準，從而提高企業(yè)費用水平，減少當期利潤。如某企業(yè)年初銷售一批產(chǎn)品價款500萬元，成本400萬元，在一年內分四次收款，每次收款比率為25%，按季度收款，在4月份本應收取款項125萬元，結轉成本100萬元，但該企業(yè)為了體現(xiàn)上半年的利潤，采用人為少轉成本的方法，結轉成本80萬元，來達到虛增利潤的目的。十七、不按比例結轉成本根據(jù)財務會計制度的規(guī)定，企業(yè)采用分期收款銷售方式銷售產(chǎn)品，按合同約定日期確認銷售收入，在每期實現(xiàn)銷售的同時，應按產(chǎn)品全部銷售成本與全部銷售收入的比率，計算出本期應結轉的銷售成本。十六、隨意調節(jié)成本差異率有些采用計劃成本核算的企業(yè)，在結轉產(chǎn)品成本差異時，通過調高或壓低成本差異率的方式，多計算或少計算結轉的產(chǎn)品成本差異，以達到虛減或虛增利潤的目的。有些企業(yè)出于調節(jié)當年損益的需要，在年度中間隨意改變既定的計價方法。方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。例如某企業(yè)XX年5月銷售產(chǎn)品1萬件，成本 80萬元，銷售收入100萬元，該企業(yè)財務人員在進行帳務處理時，只記收入100萬元，不轉成本80萬元，由此造成虛增利潤80萬元。十四、已銷產(chǎn)品不結轉成本有些企業(yè)對已銷產(chǎn)品不作成本結轉，只記收入不記成本。或采用將應計入生產(chǎn)成本的費用計入期間費用。十二、虛估約當產(chǎn)量，調整本期損益有些企業(yè)利用約當產(chǎn)量估算的特點，采用多計(少計)在產(chǎn)品數(shù)量的手法，虛增(或虛減)利潤，來調節(jié)當年損益，例如某制造企業(yè)年末在產(chǎn)品300件，在產(chǎn)品完工程度為60%，約當產(chǎn)量為180件，但在分配費用時約當產(chǎn)量僅為200件，相應地使完工產(chǎn)品少計成本，隨著產(chǎn)品的銷售，也就自然少轉了產(chǎn)品銷售成本，導致利潤增加。由此，該企業(yè)造成多計費用少計利潤的結果。十、未用材料，不作退庫有些企業(yè)為了調節(jié)本期損益，對車間領用原材料采用以領代耗的辦法，將投入產(chǎn)品生產(chǎn)的材料全部計入產(chǎn)品成本，期末有剩余材料，不管下期是否需用，均不作退庫處理。九、生產(chǎn)費用分配，張冠李戴有些企業(yè)為了調節(jié)當年損益，將本期發(fā)生的生產(chǎn)費用在盈利產(chǎn)品和虧損產(chǎn)品之間進行不合理分配，造成盈虧不實。這樣的結果使企業(yè)不僅沒有如實反映產(chǎn)品生產(chǎn)中材料的實際消耗，而且也相對加大產(chǎn)品的直接材料費成本，少計利潤，少納稅金。由此行為，造成企業(yè)本期利潤虛減的結果。七、虛計費用，調節(jié)成本有些企業(yè)為了調節(jié)產(chǎn)品成本和當年利潤，有意將不應計入本帳戶的費用計入本帳戶或者將應計入本帳戶的費用轉移計入其他帳戶。例如，某企業(yè)1999年3月購入原材料100噸，計12萬元。這樣處理的結果，使企業(yè)生產(chǎn)成本虛增了36萬元，利潤虛減了36萬元。例如某企業(yè)每月預提3萬元固定資產(chǎn)修理費用計入生產(chǎn)成本，但企業(yè)為了壓縮超額利潤，又將實際支出的45萬元設備修理費全部計入生產(chǎn)成本。另一方面也隱瞞了投資收益，再次少計利潤，少交所得稅。如某機床生產(chǎn)廠以自己的鋼材向某汽車制造廠進行投資，作“借：生產(chǎn)成本，貸：原材料”的帳務處理。這樣一來，使產(chǎn)品成本虛增了50萬元，“應付福利費”帳戶則漏計50萬元。三、福利部門接受勞務，不作轉帳結算有些企業(yè)將輔助生產(chǎn)車間為職工醫(yī)院、食堂、學校等部門提供的水、電、汽、加工修理等費用全部轉嫁給基本生產(chǎn)車間和企業(yè)管理部門。二、福利費用開支擠入成本項目有些企業(yè)違反成本、費用開支的范圍，將應由福利費開支的費用列入成本項目，加大成本、減少利潤，如某企業(yè)將福利部門人員的工資，列入成本項目“直接人工費”。如企業(yè)為調節(jié)基建工程成本和產(chǎn)品生產(chǎn)成本，通過人為多計或少計輔助生產(chǎn)費用的錯誤做法，達其目的。會計分錄如下：借：銷售費用 100 000貸：銀行存款 100 000進項票及銷項票：注意事項每月收取的進項票或開出的銷項增值稅發(fā)票，如果是現(xiàn)金支付或是現(xiàn)金收款的一定要在發(fā)票上蓋上現(xiàn)收或現(xiàn)付的印章；次月初在銀行打印的對帳單，一定要將支票頭或是收款憑證按照銀行對帳單發(fā)生的數(shù)據(jù)一筆筆核對，看是否缺單，需完整的交財務做帳。⑷期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。①企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。企業(yè)應設置“銷售費用”科目，本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。會計分錄如下：借；管理費用 220 000貸：應付職工薪酬 150 000累計折舊 43 000庫存現(xiàn)金 21 000銀行存款 6 000銷售費用⑴銷售費用是指企業(yè)在銷售商品、自制半成品和提供勞務過程中發(fā)生的各種費用，以及專設銷售機構的各項經(jīng)費。會計分錄如下：借：管理費用 XX0貸：銀行存款 20 000[例2]某企業(yè)就一項產(chǎn)品的設計方案向有關專家進行咨詢，以現(xiàn)金支付咨詢費50 000元。⑷期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。③發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、研究費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。②行政管理部門人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”科目。企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也在本科目核算。企業(yè)應設置“管理費用”科目，本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。（4）次月初在開票系統(tǒng)中進