【正文】 位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人共同簽名或蓋章。（12）一般情況下，記賬憑證必須附有原始憑證并注明張數(shù)。原始憑證的張數(shù)按自然張數(shù)計算（原始憑證匯總表應(yīng)計算在內(nèi)，原始憑證粘貼紙不應(yīng)計算）。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應(yīng)當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。更正錯誤或結(jié)賬、調(diào)賬的記賬憑證，可以不附原始憑證，但應(yīng)對調(diào)整事項說清楚。（13）附在辦理收付款項的記賬憑證后的原始憑證(如現(xiàn)金收付款及支票收付款業(yè)務(wù)），在辦理完收付款項后，必須加蓋“收訖”、“付訖”戳記。（14）附在記賬憑證之后的原始憑證，應(yīng)折疊、粘貼整齊，對小于記賬憑證的原始憑證（如：火車、汽車、飛機、輪船票等），要粘貼在與記賬憑證一樣大小的原始憑證粘貼單上。會計的業(yè)務(wù)流程//會計工作的內(nèi)容：每個月所要做的第一件事就是將各單據(jù)（即原始憑證）根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)（現(xiàn)金收款，現(xiàn)金付款，銀行收款，銀行付款，其他類型）進行分類，然后粘貼并填寫記帳憑證，入電腦帳，（同時：依據(jù)銀行對帳單進行核對，每一筆收付款的回單是否齊全，如有缺少應(yīng)及時到銀行補單），然后將會計憑證編號，再登記明細賬?？偡诸悗ぁけ〉怯浲旰笠M行結(jié)帳，并將手工帳與電腦帳的發(fā)生額與余額進行核對，是否一致。其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析報表之類。注意問題：（2）月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。（3）月末25號左右應(yīng)仔細核算銷項稅額與進項稅額，保證稅負率不要過高或過低。盡量在20號前計算好當月應(yīng)開出去的發(fā)票與當月應(yīng)當會收回的購料進項票，避免月底因多開票而無法收回進項，導(dǎo)致多交稅。（4）次月初在開票系統(tǒng)中進行抄稅處理，并打印增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票匯總表，同時將當月開票資料導(dǎo)出交財務(wù)公司；（5）次月初在認證系統(tǒng)中進行查詢打印上月已認證抵扣進項票的認證清單及認證通知書。并將進項資料導(dǎo)出交財務(wù)公司；（6）所有發(fā)票類單據(jù)及銀行或政府部門蓋單的有效證明憑證須交財務(wù)公司作帳，同時須附有相關(guān)授權(quán)人簽名的單據(jù)（如現(xiàn)金支付電話費或差旅費，必須附費用報銷單及電話費發(fā)票，差旅費發(fā)票，同時費用報銷單須有報銷人，領(lǐng)款人，會計，及領(lǐng)導(dǎo)的簽名）用銀行支票付款也是一樣須附上發(fā)票及支票頭及簽名有效的支票付款申請書，公司財務(wù)在月底時一定要依據(jù)銀行對帳單仔細核對每一筆業(yè)務(wù)是否有回單及公司填制的證明單須寫清楚付款或付費原因，防止財務(wù)公司作帳時因不了解原因而做錯帳）（7）每月進項發(fā)票須附有供貨商開出的送貨單及本公司自制的驗收入庫單（送貨單的送貨內(nèi)容須與發(fā)票一致）其中記帳聯(lián)及抵扣聯(lián)一齊交財務(wù)公司；（8）每月銷項票須附有雙方有效的買賣合同或者對帳清單管理費用⑴管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和自制生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“管理費用”科目，本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。企業(yè)（商品流通）管理費用不多的，可不設(shè)置本科目，本科目的核算內(nèi)容可并入“銷售費用”科目核算。企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也在本科目核算。①企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生時，借記本科目（開辦費），貸記“銀行存款”等科目。②行政管理部門人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。③發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。④按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目。⑷期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。案例：[例1]某企業(yè)籌建期間發(fā)生辦公費、差旅費等開辦費20 000元，均用銀行存款支付。會計分錄如下：借：管理費用 XX0貸：銀行存款 20 000[例2]某企業(yè)就一項產(chǎn)品的設(shè)計方案向有關(guān)專家進行咨詢，以現(xiàn)金支付咨詢費50 000元。會計分錄如下：借：管理費用 50 000貸：庫存現(xiàn)金 50 000[例3]某企業(yè)行政部10月份共發(fā)生費用220 000元，其中：行政人員薪酬150 000元，行政部專用辦公設(shè)備折舊費43000元，報銷行政人員差旅費21 000元（假定報銷人均未預(yù)借差旅費），其他辦公、水電費6 000元（均用銀行存款支付）。會計分錄如下：借；管理費用 220 000貸：應(yīng)付職工薪酬 150 000累計折舊 43 000庫存現(xiàn)金 21 000銀行存款 6 000銷售費用⑴銷售費用是指企業(yè)在銷售商品、自制半成品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費用，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銷售費用”科目，本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也在本科目核算。①企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。②發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目。⑷期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。案例：[例1]某公司為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生廣告費100 000元，均用銀行存款支付。會計分錄如下：借：銷售費用 100 000貸：銀行存款 100 000進項票及銷項票：注意事項每月收取的進項票或開出的銷項增值稅發(fā)票，如果是現(xiàn)金支付或是現(xiàn)金收款的一定要在發(fā)票上蓋上現(xiàn)收或現(xiàn)付的印章；次月初在銀行打印的對帳單，一定要將支票頭或是收款憑證按照銀行對帳單發(fā)生的數(shù)據(jù)一筆筆核對，看是否缺單，需完整的交財務(wù)做帳。第三篇：小會計的內(nèi)帳一、基本建設(shè)領(lǐng)用材料，計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本有些企業(yè)將不屬于產(chǎn)品成本的費用支出列入直接材料費等成本項目。如企業(yè)為調(diào)節(jié)基建工程成本和產(chǎn)品生產(chǎn)成本，通過人為多計或少計輔助生產(chǎn)費用的錯誤做法，達其目的。例如某生產(chǎn)企業(yè)將自營建造工程領(lǐng)用的材料，直接列入“直接材料費”作“借：生產(chǎn)成本，貸：原材料”的帳務(wù)處理，這樣處理，把不應(yīng)計入成本、費用的支出計入了成本、費用，虛減了利潤，違反了成本、費用開支范圍。二、福利費用開支擠入成本項目有些企業(yè)違反成本、費用開支的范圍，將應(yīng)由福利費開支的費用列入成本項目，加大成本、減少利潤，如某企業(yè)將福利部門人員的工資，列入成本項目“直接人工費”。作“借：生產(chǎn)成本，貸：應(yīng)付工資”的帳務(wù)處理。三、福利部門接受勞務(wù)，不作轉(zhuǎn)帳結(jié)算有些企業(yè)將輔助生產(chǎn)車間為職工醫(yī)院、食堂、學校等部門提供的水、電、汽、加工修理等費用全部轉(zhuǎn)嫁給基本生產(chǎn)車間和企業(yè)管理部門。如果企業(yè)輔助生產(chǎn)車間向職工食堂提供水電，共計50萬元，企業(yè)作“借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本50，貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本50”的帳務(wù)處理，按規(guī)定應(yīng)在“應(yīng)付福利費”帳戶內(nèi)列支。這樣一來，使產(chǎn)品成本虛增了50萬元，“應(yīng)付福利費”帳戶則漏計50萬元。四、把對外投資的支出計入成本、費用項目中有些企業(yè)以材料物資的方式，向其他企業(yè)進行投資時，不反映在“長期投資”科目中，而把減少的材料列入成本、費用項目中。如某機床生產(chǎn)廠以自己的鋼材向某汽車制造廠進行投資，作“借：生產(chǎn)成本，貸：原材料”的帳務(wù)處理。這樣，一方面加大了產(chǎn)品成本，減少利潤，少交所得稅。另一方面也隱瞞了投