【正文】 流程說明 審核 財務(wù) 部 開始 填單（發(fā)出申請） 經(jīng)手人 審核 部門負責(zé)人 No Yes No Yes No Yes 付款 出納 審批 總 經(jīng)理 授權(quán)外 Yes Yes 審批 財務(wù)部主管 /經(jīng)理 No 授權(quán)內(nèi) 經(jīng)辦人填制費用報銷單 ，報銷人根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生取得的原始單據(jù)整理粘貼，并分類填列 “費用報銷單”或“差旅費報銷單”，將原始單據(jù)粘貼附后。 十一、 本制度由財務(wù)部、行政部共同監(jiān)督實施；解釋權(quán)歸行政部。 固定資產(chǎn)的盤點應(yīng)填制 “ 固定資產(chǎn)盤點明細表 ” （格式后附 8），詳細反應(yīng)所盤點的固定資產(chǎn)的實有數(shù)、擁有人、存放地等，并與固定資產(chǎn)帳面數(shù)核對，做到帳物相符。 表格一式二份，一份行政部留底備查，一份交由財務(wù)部進行財務(wù)處理。 八、 固定資產(chǎn)報廢 固定資產(chǎn)出現(xiàn)以下情形，可以申請報廢： 1）超出使用期限，并已沒有使用價值 ； 2）雖在使用期內(nèi)，但已經(jīng)不能正常使用，沒有使用價值； 3）非正常損耗，已沒有價值，并對相關(guān)責(zé)任人已經(jīng)處理。 固定資產(chǎn)出售申請經(jīng)批準后，行政部對該固定資產(chǎn)進行處置。 七、 固定資產(chǎn)的出售 固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)將閑置的固定資產(chǎn)告知行 政部，填寫 “ 閑置固定資產(chǎn)明細表 ” （格式后附 5），提出處理意見，由行政部核定是否有使用價值。 六、 固定資產(chǎn)的變更 固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部員工之間變更調(diào)撥，需填寫 “ 固定資產(chǎn)變更單 ” （格式后附 4），由部門經(jīng)理、行政部審核通過后，將固定資產(chǎn)變更單交行政部辦理轉(zhuǎn)移登記后方可更換。 固定資產(chǎn)收到后，由行政部負責(zé)驗收，并由使用部門填寫 “ 固定資產(chǎn)驗收單 ” （格式后附3）一式三份，在驗收清單中應(yīng)詳細填寫固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、金額、品牌，并同時對固定資產(chǎn)進行編號。各部門要購置固定資產(chǎn)，需填寫 “ 固定資產(chǎn)申購單 ” （格式后附 1），由部門經(jīng)理、財務(wù)、總經(jīng)理審核后，行政部備案； 經(jīng)批準后，由行政部安排專人負責(zé)采購，填寫 “ 固定資產(chǎn)采購申請表 ” （格式后附 2），報經(jīng)部門經(jīng)理、財務(wù)副總、總經(jīng)理審批。 四、 固定資產(chǎn)核算部門 財務(wù)部為公司固定資產(chǎn)的核算部門； 財務(wù)部設(shè)置固定資產(chǎn)賬目； 財務(wù)部對固定資產(chǎn)的增減變動進 行財務(wù)處理； 財務(wù)部會同行政部對固定資產(chǎn)進行盤點，做到帳物相符。固定資產(chǎn)發(fā)生遺失，非正常損耗，保管人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。 行政部管理職責(zé)： 審核部門要求申購的固定資產(chǎn)是否合理； 驗收采購回來的固定資產(chǎn)是是否合格，合格后入庫； 將固定資產(chǎn)的日常管理和使用落實到個人； 對固定的變更進行記錄； 審核使用年限過長的固定資產(chǎn)是否可以報廢； 對固定資產(chǎn)編號、登記、造冊，每年固定盤點固定資產(chǎn)，做到賬物相符。 三、 固定資產(chǎn)的管理 固定資產(chǎn)的購置、驗收、領(lǐng)用、變更、報廢等，都由行政部統(tǒng)一管理。 一、 固定資產(chǎn)的標準 本公司將單位價值在 2021 元以上或使用期限超過 2 年的，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，作為固定資產(chǎn)管理。在具體運用中，應(yīng)結(jié)合本單位實際情況，根據(jù)成本與效益原則設(shè)計各控制崗位。 崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人負責(zé)，以達到相互牽制，相互監(jiān)督的作用的一種控制方法。同時，還應(yīng)采取選擇合格的保險箱，選擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實物安全。 實物隔離控制是采取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用，特別適用于貨幣資金短缺的企業(yè)。 (2)、庫存限額控制。賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點和不定期盤點，但不定期盤點的控制效果通常較定期盤點好。 賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法。由于應(yīng)收﹑應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。 2﹑貨幣資金安全性控制。 往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發(fā)現(xiàn)挪用﹑貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時入賬或貨幣資金還欠是否真實的 一種控制方法。通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)未達賬項，分析其原 因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊。 （ 2）、銀行對賬單控制。 因此，對于發(fā)票、收據(jù)必須加強其印、收、發(fā)、存的 管理，建賬核算。但目前餐飲服務(wù)業(yè)等發(fā)票及收據(jù)管理較混亂，給控制設(shè)計增加了難度。 發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票，收 據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬的一種完整性控制手段。通過檢查銷售、采購業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后入賬的收入和支出，查找未入賬的貨幣資金。 貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。要加強企業(yè)內(nèi)部控制，就必須改善其控制環(huán)境。內(nèi)部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。 內(nèi)部審計是企業(yè)自我評價的一種活動。比如，空白支票、印章應(yīng)分別讓不同的人保管，如果保管印章的會計警惕性不高，出門不關(guān)抽屜，將使保管空白支票的出納有機可乘，由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見不鮮。 (2)、員 工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素： (1)、管理決策者。 所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。即合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的效益。檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐 騙和挪用。 內(nèi)部控制目標是企業(yè)管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點。 四、貨幣資金的內(nèi)部控制 根據(jù)以上原則，制定相應(yīng)的貨幣資金控制制度，建立健全貨幣資金的內(nèi)部 控制，確保經(jīng)營管理活動合法而有效。 (四 )、實施定期輪崗制度 即對涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實行定期輪換崗位。 (二 )、實行交易分開 即將現(xiàn) 金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開進行處理，防止將現(xiàn)金收入真接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。黑戶是指在正常使用的銀行賬戶之外，以某種名義在銀行開立賬戶，主要用于收付非法款項或者作為企業(yè)的小金庫。 銀行存款支出后不記賬以掩蓋非法開支。 銀行存款劃出不合理、不合法。從銀行存款中提取現(xiàn)金，必須說明合理的用途，銀行才能給予辦理提款手續(xù)。 進行假存或少存多記的舞弊行為。 為其他單位或個人提供銀行賬戶而收取好處費。 通過銀行劃回的銀行存款，有的不屬 被查單位的款項錯誤地劃到其存款賬戶。 （二）、銀行存款收支業(yè)務(wù) 存入的現(xiàn)金來源不合法，如應(yīng)以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的業(yè)務(wù)而以現(xiàn)金進行結(jié)算，違反結(jié)算管理制度。貪污備用金。 挪用備用金。 不按備用金用途使用。 （ 二）備用金業(yè)務(wù) 將不屬于備用金的內(nèi)容列作備用金。出納人員或其他人員采用虛寫或涂改現(xiàn)金繳款單日期的做法，未將當(dāng)天應(yīng)該送交銀行的銷貨款等及時入賬，挪用后進行體外循環(huán)。其主要原因是會計分工、會計牽制出了問題，出納人員除登記日記賬外，還兼登記明細賬和總賬。 錯記金額，貪污現(xiàn)金。會計人員在原始憑證上添加經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和金額，達到貪污現(xiàn)金的目的。其主要原因是未能堅持經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的辦理不得由一人負責(zé)全過程的原則；未能做到薪金支付單等由單位人勞部門編制和審核；會計稽核人員未能真正發(fā)揮作用。 虛開發(fā)票，虛構(gòu)內(nèi)容。會計人員或出納人員對收入現(xiàn)金的票據(jù)，乘機撕毀，將現(xiàn)金據(jù)為己有；或用盜取的發(fā)票、收據(jù)等憑證向客戶開票，隱匿現(xiàn)金，達到貪污的目的。其主要原因是填制收付款原始憑證與收付款職責(zé)未分開，單位內(nèi)部牽制制度失效。票據(jù)出票時往往需要套寫。其主要原因是會計主管人員或指定人員未認真審查原始憑證。 二、貨幣資金管理中的錯弊行為 規(guī)范 （ 一）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù) 涂改憑證金額。 加強結(jié)算憑證和印鑒保管，嚴格支款手續(xù)。 加強對銀行收付業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督，經(jīng)常與銀行核對賬目。銀行存款收付業(yè)務(wù)應(yīng)由出納人員負責(zé)辦理，但出納人員不能兼管會計工作。 任何獨立核算的企業(yè)必須在銀行或其他金融機構(gòu)開設(shè)賬戶，除按規(guī)定可使用和收取現(xiàn)金外，其他結(jié)算一律通過銀行轉(zhuǎn)賬。 （三）銀行存款 銀行存款是指企業(yè)存放在銀行的貨幣資金。 建立備用金的保管、檢查制度。 按規(guī)定用途使用備用金。 建立備用金管理責(zé)任制。備用金管理要點如下： 建立備用金的領(lǐng)用和報賬制度。 （二）備用金 備用金是企業(yè)財會部門撥付給所屬部門用于收購商品、開支費用和支付其他業(yè)務(wù)必須款項的備用現(xiàn)金。 現(xiàn)金收付必須以經(jīng)審核的合理、合法的原始憑證為依據(jù)，按日期順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。 嚴格現(xiàn)金管理的內(nèi)控制度。企業(yè)金庫的結(jié)存現(xiàn)金不得超過開戶行核定的現(xiàn)金限額，超過現(xiàn)金限額部分應(yīng)送存銀行。對 于現(xiàn)金的管理應(yīng)明確以下幾點： 現(xiàn)金即庫存現(xiàn)金，指企業(yè)金庫的實有現(xiàn)金數(shù)，不包括撥付給所屬部門的備用金、白條以及代其他單位或個人保管的現(xiàn)金。因此 特制定本制度。任何企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。倉庫管理部門定期向銷售和財務(wù)管理人 員報送存貨情況表和退貨情況表，對有效期過半和近效期（ 6 個月 以內(nèi)）的存貨予以報警，提出處理建議意見，督請有關(guān)單位加快處理。 嚴格按生產(chǎn)批號發(fā)出，倉庫管理人員違反此原則，造成積壓、過期、報廢應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任。力求從發(fā)出材料起就控制監(jiān)督材料的耗費，降低單位產(chǎn)品 單位 費用。 發(fā)出庫存材料、包裝物必須從嚴控制 ，要按年度目標成本對產(chǎn)品單位產(chǎn)量物耗的要求，分別對原材料 、燃料、低值易耗品等加以控制。 對于原材料 等入庫，必須經(jīng)檢 測 部檢驗，出具物品檢驗合格的檢驗報告書后，方可入庫。入庫單實行一料一單制。 存貨跌價準備 每年中期末或年度終了，應(yīng)對存貨進行全面清查盤點，由于存貨全部或 部份陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部份，按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者中孰低者計價，當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，在期末按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低額計提“ 存貨跌價準備 ” 。 存貨領(lǐng)用或發(fā)出的計價方法 公司對采用計劃成本核算的產(chǎn)成品按計劃價成本計價，對采用實際成本核算的原材料、包裝物、輔料、燃料等，計價方法一般采用加權(quán)平均法。其中實際成本包括委托外單位加工的材料實際耗用的成本，支付的加工費、往返運雜費、保險費、以及應(yīng)由委托方負擔(dān)的工商稅收等； 股東投入的存貨 盤盈存貨 按照同類存貨的實際成本作價入帳。其中實際成本包括自制過程中所耗用的原材料的實際成本和應(yīng)負擔(dān)的工資、燃料動力費及制造費用等。為了反映和監(jiān)督存貨資金增減變動情況，必須對每一種存貨進行貨幣計價。 工廠 可以在本規(guī)定范圍內(nèi)制定本單位實施細則，并同時將實施細則報公司財務(wù)部備案。目前對于企業(yè)來說首先要建立健全管理會計休系，其次要大力培養(yǎng)管理會計人才，能夠 以點帶面，改善經(jīng)營管理，加強會計基礎(chǔ)工作，促使會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化，提高企業(yè)水平與競爭力。管理會計的突出作用主要表現(xiàn)為分析過去、掌控現(xiàn)在以及謀劃未來等三大方面。 提高企業(yè)管理會計水平，以點帶面，保證會計基礎(chǔ)規(guī)范化 在經(jīng)濟快速發(fā)展的現(xiàn)時期，必然要求大力推廣管理會計在現(xiàn)代企業(yè)中的運用，管理會計是管理學(xué)科和會計學(xué)科的一種結(jié)合，是把專業(yè)管理理論、方法以及會計知識相互融合的一門學(xué)科。 建立健全會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化獎懲制度 建立會計基礎(chǔ)工作