【正文】 本一般不需償還，可長期周轉使用，不得隨意變動，如有增減變動，必須符合一定的條件并且辦理一定手續(xù)。 長期應付款分析重點: 關注其數(shù)額、增減變動及對企業(yè)未來財務狀況的影響。 應付債券分析重點： （1）付息方式，不同的方式帶來的償債壓力不同。,三、資產(chǎn)負債表主要項目分析,（四）非流動負債項目分析 P61 長期借款分析重點： （1）變動情況，其增加是否與企業(yè)非流動資產(chǎn)的增加相一致。,三、資產(chǎn)負債表主要項目分析,（三）流動負債項目分析 應交稅費分析重點： 稅款內(nèi)容及構成； 各項稅費計算是否正確及合理。如果企業(yè)購銷狀況沒有很大變化，同時供貨商沒有放寬賒銷的信用政策，企業(yè)應付賬款規(guī)模的不正常增加，平均付款期的不正常延長，就表明企業(yè)的支付能力惡化,三、資產(chǎn)負債表主要項目分析,（三）流動負債項目分析 預收賬款分析重點： 預測企業(yè)未來營業(yè)收入的變動。對此，應結合行業(yè)、企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)規(guī)模、企業(yè)經(jīng)營生命周期及企業(yè)的信用政策來分析。,三、資產(chǎn)負債表主要項目分析,（三）流動負債項目分析 P60 應付票據(jù)分析重點： 企業(yè)是否發(fā)生過延遲支付到期票據(jù)的情況； 企業(yè)開具的商業(yè)承兌匯票是否過多，關注企業(yè)信用問題和資金短缺問題。 應結合短期借款的使用情況和使用效果分析該項目。 （3） 無形資產(chǎn)攤銷，使用壽命的確定和金額的攤銷是否和合理。,三、資產(chǎn)負債表主要項目分析,在建工程分析重點： 分析工程進度和支出結構，關注工程是否合理安排支出； 關注借款費用資本化和費用化的劃分是否合理。,三、資產(chǎn)負債表主要項目分析,固定資產(chǎn)分析重點： （3）固定資產(chǎn)減值準備。采用不同的折舊方法對企業(yè)各期的成本費用、固定資產(chǎn)凈值都會產(chǎn)生不同影響，從而對利潤產(chǎn)生影響。 不利：容易產(chǎn)生短期行為，什么快抓什么，丟掉主營業(yè)務；抗風險能力弱，長期資產(chǎn)少，生產(chǎn)能力低。,數(shù)字分析： 數(shù)字大 有利：船大壓風浪，抗風險，生產(chǎn)能力強，技術設備先進； 不利：計提折舊大，成本大，修理費大，利潤少。,三、資產(chǎn)負債表主要項目分析,固定資產(chǎn)分析重點： （2）固定資產(chǎn)規(guī)模，是否與企業(yè)整體規(guī)模、發(fā)展戰(zhàn)略及行業(yè)特點相適應的。,三、資產(chǎn)負債表主要項目分析,固定資產(chǎn)分析重點： （1） 固定資產(chǎn)構成，了解生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)及閑置固定資產(chǎn)的構成是否合理。 （2）關注投資收益是否合理。,三、資產(chǎn)負債表主要項目分析,長期股權投資： 企業(yè)持有的對其子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的權益性投資及企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資。,三、資產(chǎn)負債表主要項目分析,持有至到期投資： 到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 盈利性分析 盈利大小取決于出售價格與初始購買成本的差額。 周轉性分析 持有該資產(chǎn)的目的，并非為了隨時變現(xiàn)，而是想通過長期持有來獲取收益，所以其周轉性不強。 目前，企業(yè)普遍存在的問題是超儲積壓。,存貨數(shù)字小： 有利：結合利潤表看，有利潤說明資 金充分調(diào)動，存貨周轉速度快， 盈利能力增強。,存貨規(guī)模 存貨數(shù)字大： 有利： 生產(chǎn)準備充足，比例合理、正常， 不會出現(xiàn)資金周轉斷檔。,案例：存貨計價分析,公司存貨計價方式改變后，平均每臺彩電銷售成本降低5%左右，公司1997年的彩電產(chǎn)品毛利率為11%，如果產(chǎn)品價格不變，則存貨計價方式的改變將提高毛利率至15%的水平。根據(jù)福建日立電視機有限公司董事會決議，福日公司產(chǎn)成品核算方法從1998年1月1日起由原來的先進先出法改為后進先出法。 該公司所用的主要原材料有顯象管、機芯散件、外殼等。 （4）存貨跌價準備：分析其合理性及對未來的財務影響。 （2）存貨的計價方法：計價方法的選擇與變更是否合理；存貨的盤存制度對存貨數(shù)量和價值的影響；存貨計價原則對存貨項目的影響?？梢詮钠鋬?nèi)容及構成、計價方法、周轉狀況和存貨跌價準備來分析。 金額較大、時間較長、來自關聯(lián)方的其他應收款； 利用該項目粉飾利潤； 大股東抽逃或無償占用資金； 轉移銷售收入、偷逃稅款。,三、資產(chǎn)負債表主要項目分析,其他應收款 P56： 本不應當屬于企業(yè)的主要債權項目，如果數(shù)額過高，是不正常的表現(xiàn)（可能會成為企業(yè)調(diào)整成本費用的工具）。變現(xiàn)性較差。 （4）分析壞賬準備， 關注計提的范圍、方法、提取比例及前后年度的變更，防范認為調(diào)節(jié)利潤。 （2）應收賬款賬齡分析，壞賬與應收賬款賬齡成正比。,三、資產(chǎn)負債表主要項目分析,應收賬款： 企業(yè)因賒銷商品、材料、提供勞務等業(yè)務而形成的商業(yè)債權。 已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票就是一種或有負債，應結合附注內(nèi)容了解企業(yè)是否存在大量已貼現(xiàn)票據(jù)，是否會影響企業(yè)的未來償債能力。,三、資產(chǎn)負債表主要項目分析,應收票據(jù) P55： 是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品、提供勞務等在采用商業(yè)匯票結算方式下收到的商業(yè)匯票而形成的債權?？醋詈笳嬲龑崿F(xiàn)的“真金白銀”是多少?？纯础凹埳细毁F”是多少。,三、資產(chǎn)負債表主要項目分析,交易性金融資產(chǎn)分析重點 P55： （1）關注期末的公允價值，分析其投資規(guī)模是否適度。,數(shù)額大不利： （1）反映在經(jīng)營成果上盈利能力差； （2）只有利息收入； （3）在通貨膨脹下貶值，給企業(yè)帶來無形損失； （4）數(shù)額大帶來資金沉淀，導致資金閑置，影響貨幣資金的使用效率。 （3）資金構成分析 分析不同幣種的幣值和來源，確定企業(yè)持有貨幣資金的未來質(zhì)量。,三、資產(chǎn)負債表主要項目分析,貨幣資金分析重點 P54： （1）規(guī)模分析 受以下因素影響： ①資產(chǎn)、業(yè)務收支規(guī)模； ②行業(yè)特點； ③對貨幣資金的運用能力； ④籌資能力； ⑤貨幣資金的目標持有量。 是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，同時又是獲利能力最低，或者說幾乎不產(chǎn)生收益的資產(chǎn)。 信息使用者可以通過分析資產(chǎn)負債表全面了解公司的健康狀況： 是否“超重”——欠銀行和供應商太多的錢； 是否“貧血”——賬面上的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物是否過低； “新陳代謝”是否正常——存貨和應收賬款周轉是否過慢。 2. 資產(chǎn)負債表的綜合分析 分為資產(chǎn)負債表的趨勢分析和結構分析。,任務一 資產(chǎn)負債表編制,任務一 資產(chǎn)負債表編制,一、 資產(chǎn)負債表分析的目的,任務二 資產(chǎn)負債表項目分析,二、 資產(chǎn)負債表分析的著眼點和內(nèi)容,（二） 資產(chǎn)負債表分析的內(nèi)容 資產(chǎn)負債表分析的主要內(nèi)容包括資產(chǎn)負債表的項目分析和綜合分析。,四、 資產(chǎn)負債表編制舉例,任務一 資產(chǎn)負債表編制,（二） 編表步驟,（1）根據(jù)上述資料，華宇公司編制會計分錄如下。 （9）S公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，本公司收到股息38 500元，款已存入銀行（股票投資采用成本法核算）。 （7）生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料一批，計劃成本為50 000元。,四、 資產(chǎn)負債表編制舉例,任務一 資產(chǎn)負債表編制,（5）購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明價款200 000元，增值稅額34 000元，開出銀行承兌匯票予以承兌，材料尚未到達。 （3）上項材料到達并驗收入庫，其計劃成本為11 000元。 （1）接到銀行通知，以銀行存款支付到期銀行承兌匯票 20 000元。,三、資產(chǎn)負債表的編制方法與具體內(nèi)容,（二） 資產(chǎn)負債表的具體內(nèi)容,任務一 資產(chǎn)負債表編制,四、 資產(chǎn)負債表編制舉例,（一）資料,任務一 資產(chǎn)負債表編制,四、 資產(chǎn)負債表編制舉例,任務一 資產(chǎn)