財務報表分析課程講義-第2章財務報表(告)概要-文庫吧資料
2024-11-19 22:31本頁面
【正文】 〈2〉對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策?！?〉其他，包括無形資產(chǎn)的計價及攤銷、財產(chǎn)損益的處理、研究與開發(fā)費用的處理等。〈7〉壞帳損失的核算?！?〉存貨計價?！?〉收入確認原則。,34,會計政策、會計估計變更和 會計差錯更正,我國會計準則規(guī)定的應在附注中披露的 “會計政策”的內(nèi)容，包括：〈1〉合并政策，如母子公司會計年度不一致的處理原則、合并范圍確定原則、母子公司所采用會計政策是否一致等?！?〉期后事項?！?〉關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露?！?〉分行業(yè)資料?！?〉比較合并報表項目注釋（如果公司在兩個會計期間的數(shù)據(jù)變動幅度達到30%及以上，且占報表日資產(chǎn)總額的5%及以上或占報告期利潤總額的10%及以上的，應明確說明原因)。此外，上述會計政策如在年內(nèi)發(fā)生變更，應說明其性質(zhì)、原因及影響）。（穩(wěn)健性慣例使然） 審計報告（后面討論） 依據(jù)我國證監(jiān)會發(fā)布的“會計報表附注指引”，“附注”應包含以下十項內(nèi)容：,30,財務報表附注的基本內(nèi)容（續(xù)5）,〈1〉公司簡介（公司歷史、所處行業(yè)等）。 或有項目。（后面討論） 資產(chǎn)負債表日后事項。如自然災害、財產(chǎn)沒收、大量出售土地等長期資產(chǎn)等。（后面討論）,28,財務報表附注的基本內(nèi)容（續(xù)3）,非常項目的說明?！?〉營業(yè)收入確認的說明，主要包括對企業(yè)確認其營業(yè)收入的原則的說明。〈5〉外幣折算的說明，,27,財務報表附注的基本內(nèi)容（續(xù)2）,主要包括企業(yè)在處理外幣交易時所選擇的匯率及匯兌損益的處理說明?！?〉固定資產(chǎn)折舊的說明，主要包括固定資產(chǎn)的分類折舊年限、各類固定資產(chǎn)的預計殘值率以及企業(yè)選用的折舊方法。主要會計方法說明包,26,財務報表附注的基本內(nèi)容（續(xù)1）,括：〈1〉應收帳款壞帳處理方法的說明，包括對直接注銷法和備抵法的選擇說明，以及備抵法下壞帳估計方法的說明。,23,現(xiàn)金流量質(zhì)量分析（續(xù)3）,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析：〈1〉如果籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零，則須關(guān)注：籌資與投資及經(jīng)營規(guī)劃是否協(xié)調(diào)？〈2〉如果籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，則須關(guān)注：企業(yè)是否面臨償債壓力而又缺乏新的籌資能力？企業(yè)是否無新的投資發(fā)展機會？,24,與財務報表有關(guān)的其他重要信息,財務報表附注的基本內(nèi)容 會計政策、會計估計變更會計差錯更正 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露 資產(chǎn)負債表日后事項 審計報告,25,財務報表附注的基本內(nèi)容,依據(jù)國際會計準則第1號“會計政策的說明”，主要會計政策，指編制財務報表所執(zhí)行和依據(jù)的會計準則、慣例、規(guī)則、制度。,22,現(xiàn)金流量質(zhì)量分析（續(xù)2）,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析：〈1〉如果投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，意味著投資活動本身的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)“入不敷出”，這通常是正常現(xiàn)象，但須關(guān)注投資支出的合理性和投資收益的實現(xiàn)狀況?！?〉如果經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并恰能補償當期的非現(xiàn)付成本，則說明企業(yè)能在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)上維持“簡單再生產(chǎn)”。〈2〉如果經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等于零，則意味著經(jīng)營過程中的現(xiàn)金“收支平衡”，從短期看，可以維持；但從長期看，則不可維持。 營業(yè)及管理費用的質(zhì)量分析，應關(guān)注：〈1〉折舊及其他攤銷性費用是否作正常,18,利潤質(zhì)量分析（續(xù)2）,處理？〈2〉企業(yè)營業(yè)及管理費用的控制是否具有短期行為？ 財務費用的質(zhì)量分析，應關(guān)注：〈1〉企業(yè)是否“過少”地負債？〈2〉企業(yè)是否過分依賴于短期借款？〈3〉企業(yè)是否過分依賴于自然負債？ 企業(yè)利潤質(zhì)量惡化的特征歸納：〈1〉經(jīng)營上的短期行為或決策失誤導致的未來,19,利潤質(zhì)量分析（續(xù)3）,收入下降趨勢；〈2〉成本控制上的短期行為導致的效率損傷；〈3〉純粹的利潤操縱行為導致的帳面利潤虛增；〈4〉過度負債導致的與高利潤相伴的財務高風險；〈5〉企業(yè)利潤過分依賴于非主營業(yè)務；〈6〉資產(chǎn)（尤其是存貨與應收款）周轉(zhuǎn)效率偏低；〈7〉非正常的會計政策變更；〈8〉審計報告出現(xiàn)異常（保留意見、否定意見、拒絕表達意見）。 投資收益的質(zhì)量分析，應關(guān)注：投資收益是否有對應的現(xiàn)金/營運資金流入。,16,利潤質(zhì)量分析,利潤質(zhì)量分析：指分析利潤形成的真實與合理性，以及對現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的影響。尤其是不動產(chǎn)。尤其是在“成本法”下。因為存貨按“歷史成本”揭示，而多會“正?！背鍪邸！?〉純粹攤銷性的“資產(chǎn)”，包括待攤費用、待處理資產(chǎn)凈損失、遞延資產(chǎn)等?！?〉部分無形資產(chǎn)。尤其是技術(shù)含量高的資產(chǎn)。因為存貨可能貶值，且存貨跌價準備未必計提充分（計提過程的主觀性）。因為股價可能下跌，且計提的跌價損失未必充分（須關(guān)注企業(yè)持有的股票及其股價走勢）。因為有壞帳，且壞帳準備可能不足（須關(guān)注具體債務人的嘗債能力）。 預期按帳面價值實現(xiàn)的資產(chǎn)：貨幣資金。因為,這部分收益不屬于合并報表編制公司的收益。故此,如果列示于利潤表,不利于分析和預測。 非合并子公司的股權(quán)收益——這會給分析帶來一些問題,因為股權(quán)收益來自其他企業(yè),而非企業(yè)經(jīng)營直接帶來,因此,在計算有關(guān)比率
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