【正文】 稅率l 暫定稅率 最惠國稅率l 協(xié)定稅率VS特惠稅率VS暫定稅率：從低適用l 普通稅率的，不適用暫定稅率178。 特惠稅率：原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國家或地區(qū)216。 最惠國稅率：原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇的WTO成員或地區(qū)；與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)；我國境內(nèi)216。法律國務(wù)院 （1—稅率）*稅率增值稅和營業(yè)稅相同：同稅種不同稅率（混業(yè)經(jīng)營）：未分別則從高適用兼營：未分別則核定納稅混合銷售：一般：主營業(yè)務(wù)性質(zhì)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%銷售不動(dòng)產(chǎn)5%建筑、文化體育業(yè)3%提供方或接受方排除境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)提供的完全發(fā)生在境外的勞務(wù)。電池高檔手表酒精葡萄酒能扣除 收回后已直接銷售，按銷售額計(jì)征216。 售價(jià)明顯偏低又無正當(dāng)理由216。amp。10%三、化妝品排除戲劇用的上妝油、卸妝油、油彩。上述委托加工的排除事項(xiàng)按銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征委托方提供原料和主要材料，受托方只收加工費(fèi)和代墊輔料部分l 應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，委托加工的消費(fèi)稅款可扣除l 委托單位加工的，受托方消費(fèi)稅代收代繳義務(wù)人交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅的納稅人是受托方；增值稅的納稅人則是委托方；委托個(gè)人（含個(gè)體工商戶）加工的，委托方收回加工品后自己繳納消費(fèi)稅進(jìn)口進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)，自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款應(yīng)納稅額 = 組成計(jì)稅價(jià)格 * 適用稅率零售l +僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾+計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額+稅率為5%l 金銀首飾與非金銀首飾的銷售額不能劃分清楚的，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)從高適用稅率；零售環(huán)節(jié)按金銀首飾征收因?yàn)榉墙疸y首飾已在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)交過消費(fèi)稅了，這里相當(dāng)于重復(fù)繳稅，故不必從高計(jì)征l 金銀首飾與其他產(chǎn)品（含包裝物）成套銷售，按銷售全額征收消費(fèi)稅l 帶料加工的金銀首飾，按受托方銷售同類的價(jià)格計(jì)征；沒有同類則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征l 以舊換新/翻新改制方式銷售，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款計(jì)征批發(fā)，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道，11%amp。行政法規(guī)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局價(jià)內(nèi)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為檢舉人保密，并按規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)。稅務(wù)行政處罰權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅主體違反稅法尚未構(gòu)成犯罪，但應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為實(shí)施制裁措施的權(quán)力，屬行政處罰警告（責(zé)令限期改正）；罰款；停止出口退稅權(quán)；沒收違法所得；收繳發(fā)票或停止發(fā)售發(fā)票；提請吊銷營業(yè)執(zhí)照；通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境；other一、稅務(wù)行政主體、稅務(wù)行政管理相對人的義務(wù)和權(quán)利《稅收征收管理法》明確稅務(wù)行政主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)；稅務(wù)行政管理相對人是納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位。稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)中央l 2008年起暫免征儲(chǔ)蓄存款利息的個(gè)人所得稅l Rest：中央：地方 = 60%：40%四、稅務(wù)檢查權(quán)全國人大常委會(huì)和國務(wù)院減稅免稅在稅法規(guī)定之外，一律不得除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)經(jīng)全國人大及其常委會(huì)和國務(wù)院的批準(zhǔn)，享有一些特殊的稅收管理權(quán)外，各地均不得擅自停征全國性的地方稅種全國性：范圍地方稅種：管理權(quán)限三、稅收收入劃分船舶噸稅應(yīng)該是由海關(guān)享有共享收入 固定收入 中央政府地方政府消費(fèi)稅+關(guān)稅+車輛購置稅+海關(guān)代征的進(jìn)出口增值稅城鎮(zhèn)土地使用稅+耕地占用稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船稅+契稅營業(yè)稅營改增試點(diǎn)期間，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改增后仍歸試點(diǎn)地區(qū)；減收部分中央和地方分別負(fù)擔(dān)各銀行總行、各保險(xiǎn)公司集中繳納Rest城市維護(hù)建設(shè)稅各銀行總行、各保險(xiǎn)公司集中繳納地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)地方自行立法的地區(qū)稅管理權(quán)中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)中央地方共享稅同國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種中央稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，地方分享部分直接劃入地方金庫地方稅適合地方征管的稅種管理權(quán)部分企業(yè)所得稅各證券公司Part二、稅款征收管理權(quán)限劃分中央稅維護(hù)國家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種管理權(quán)地方銀行、非銀行金融企業(yè)中央企業(yè)國內(nèi)稅法稅收普通法稅收實(shí)體法稅收部門規(guī)章財(cái)政部《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 國家稅務(wù)總局《稅務(wù)代理試行辦法》地方政府稅收行政法規(guī)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》 《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》地方人大及其常委會(huì)稅收法律《企業(yè)所得稅法》 《個(gè)人所得稅法》 《稅收征收管理法》《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》全國人大或其常委會(huì)授權(quán)國務(wù)院立法如資源稅在資源生產(chǎn)環(huán)節(jié)，商品稅在生產(chǎn)或流通環(huán)節(jié)，所得稅在分配環(huán)節(jié)狹義：應(yīng)稅商品在流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)納稅的環(huán)節(jié)l 一次課征制：l 多次課征制：典型如增值稅納稅期限固定期限納稅：每隔固定時(shí)間匯總一次納稅義務(wù)的時(shí)間，如增值稅的15日繳庫期限：自期滿5日內(nèi)預(yù)繳稅款，與次月1—15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款、1個(gè)月、1個(gè)季繳庫期限：自期滿15日內(nèi)申報(bào)納稅（1季僅適用于小規(guī)模納稅人；由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小核定）按次納稅：不能按固定期限納稅的可按次納稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：指應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間繳庫期限：（納稅期滯后）納稅人將應(yīng)納稅款繳入國庫的期限納稅地點(diǎn)減稅免稅罰則附則如改法的解釋權(quán)、生效時(shí)間等稅收管理權(quán)限開征或停征權(quán)+立法權(quán)+解釋權(quán)+調(diào)整權(quán)+加征或減免權(quán)+不同稅目可對應(yīng)不同稅率稅率比例稅率：對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例：不分納稅人，增值稅、企業(yè)所得稅：l 產(chǎn)品差別比例稅率：消費(fèi)稅、關(guān)稅l 行業(yè)差別比例稅率：營業(yè)稅l 地區(qū)差別比例稅率：城市維護(hù)建設(shè)稅：稅法只規(guī)定最低和最高稅率，各地區(qū)可不同超額累進(jìn)稅率：個(gè)人所得稅把征稅對象按數(shù)額大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，且依次提高，但每一納稅人的征稅對象則依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，最后相加得應(yīng)納稅款超額累進(jìn)稅額 = 全額累進(jìn)稅額 — 速算扣除數(shù)定額稅率按征稅對象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。總則主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等納稅（義務(wù)）人稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人自然人：本國公民、外國人、無國籍人l 居民納稅人、非居民納稅人、個(gè)體經(jīng)營者、其他個(gè)人等法人：機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人、社團(tuán)法人l 居民企業(yè)、非居民企業(yè)代扣代繳義務(wù)人：在向納稅人支付收入、結(jié)算貨款、收取費(fèi)用時(shí)有義務(wù)代扣代繳其應(yīng)納稅款的單位和個(gè)人，如個(gè)人所得稅代收代繳義務(wù)人：在向納稅人收取商品或勞務(wù)收入時(shí)，有義務(wù)代收代繳其應(yīng)納稅款的單位和個(gè)人，如受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品征稅對象/客體l 流轉(zhuǎn)額：流轉(zhuǎn)稅/商品和勞務(wù)稅l 所得額：所得稅l 財(cái)產(chǎn)：財(cái)產(chǎn)稅l 資源：資源稅l 特定行為：特定行為稅稅基：又叫“計(jì)稅依據(jù)”，是據(jù)以計(jì)算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)l 從價(jià)計(jì)征：價(jià)值形態(tài)，如應(yīng)納稅所得額、銷售收入、營業(yè)收入等l 從量計(jì)征：物理形態(tài)，如面積、體積、重量等稅目稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，是對課稅對象質(zhì)的界定。法律關(guān)系：指經(jīng)過法律明確的主體間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。但行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，所含的少數(shù)義務(wù)性規(guī)定也不像稅法一樣涉及貨幣收益的轉(zhuǎn)移，而稅法則是一種義務(wù)性法規(guī)。，用“逃避繳納稅款”代替“偷稅”。，其調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償。立憲征稅、依法治稅。無償性和強(qiáng)制性l 綜合性法規(guī)的特點(diǎn)：由一系列單行稅收法律法規(guī)及行政規(guī)章制度組成l 本質(zhì)是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會(huì)關(guān)系，以維護(hù)公共利益而非個(gè)人利益為目的，性質(zhì)上屬于公法，但仍有私法的屬性，如課稅依據(jù)私法化、稅收法律關(guān)系私法化、稅法概念范疇私法化等。一、稅法總論：l 稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系，是國家參與社會(huì)產(chǎn)品的分配過程；l 分配的兩個(gè)基本問題，分配主體和分配依據(jù)一般分配稅收分配主體各生產(chǎn)要素的所有者國家依據(jù)生產(chǎn)要素政治權(quán)力（國家稅權(quán)）交換說、公需說、保險(xiǎn)說、社會(huì)政策說等l 國家課稅的目的是滿足社會(huì)公共需要，以及彌補(bǔ)市場失靈（稅收應(yīng)以不影響市場主體的正常經(jīng)營決策為前提，盡量保持“中性”）、促進(jìn)公平分配（通過稅收的再分配功能糾正國民收入初次分配中的不平衡）等：國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。l 法律性質(zhì)上屬義務(wù)性法規(guī)：納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，處于從屬地位。廣義稅法指稅法體系；狹義稅法特指由全國人大及其常委會(huì)制定和頒布的稅收法律。稅法的本質(zhì)是國家依據(jù)政治權(quán)力向公民課稅，是調(diào)整國家與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，非商品關(guān)系，帶有明顯國家意志和強(qiáng)制的特點(diǎn)，其調(diào)整方法主要是命令與服從?！惙ㄔ瓌t基本原則稅收法定原則1) 稅收要件法定原則（開征稅）2) 稅務(wù)合法性原則（征稅程序合法）稅收公平原則1) 稅收橫向公平和縱向公平（實(shí)質(zhì)公平）2) 量能負(fù)擔(dān)：禁止歧視性對待，無正當(dāng)理由禁止特別優(yōu)惠稅收效率原則1) 經(jīng)濟(jì)效率：資源有效配置和經(jīng)濟(jì)體制有效運(yùn)行2) 行政效率：節(jié)約稅收征管成本實(shí)質(zhì)課稅原則根據(jù)客觀事實(shí)確定課稅要件，根據(jù)真實(shí)負(fù)擔(dān)能力確定稅負(fù)適用原則指稅務(wù)行政機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)運(yùn)用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準(zhǔn)則法律優(yōu)位原則稅收法律稅收行政法規(guī)稅收行政規(guī)章法律不溯及既往原則新法實(shí)施前的行為適用舊法，利于維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性特別法優(yōu)于普通法原則特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力，這打破了稅法效力等級(jí)的限制實(shí)體從舊、程序從新原則l 實(shí)體稅法不具備溯及力l 程序性稅法在特定條件下具備一定溯及力程序優(yōu)于實(shí)體原則關(guān)于稅收爭訟法的原則，在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫新法優(yōu)于舊法原則新法、舊法對同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法效力優(yōu)于舊法、國家與國家之間以及各級(jí)政府之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系的構(gòu)成主體征納雙方：l 征稅責(zé)任的國家行政機(jī)關(guān)：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)l 納稅義務(wù)人：屬地兼屬人原則客體征稅對象：l 所得稅法律關(guān)系客體—生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得（利潤）l 流轉(zhuǎn)稅法律關(guān)系客體—貨物銷售收入或勞務(wù)收入l 財(cái)產(chǎn)稅法律關(guān)系客體—財(cái)產(chǎn)內(nèi)容權(quán)利和義務(wù)：產(chǎn)生、變更和消滅稅法 規(guī)定 稅收法律事實(shí) 產(chǎn)生、變更、消滅 稅收法律關(guān)系l 稅收法律事件：不以主體意志為轉(zhuǎn)移的客觀事件l 稅收法律行為：正常意志支配下做出的活動(dòng)所有完善的單行稅法都共同具備，既包括實(shí)體性的，也包括程序性的。凡列入稅目的即為應(yīng)稅項(xiàng)目，未列入稅目的，則不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目。l 城鎮(zhèn)土地使用稅l 車船稅超率累進(jìn)稅率：土地增值稅以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個(gè)級(jí)距的，對超過的部分按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅納稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)廣義：全部課稅對象在再生產(chǎn)中的分布情況。稅收立法權(quán)+稅收執(zhí)法權(quán)縱向劃分：稅權(quán)在中央和地方國家機(jī)構(gòu)之間劃分橫向劃分：稅權(quán)在同級(jí)立法、司法、行政等國家機(jī)構(gòu)間的劃分稅收立法指有權(quán)機(jī)關(guān)依據(jù)一定程序，遵循一定原則，運(yùn)用一定技術(shù)，制定、公布、修改、補(bǔ)充和廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的活動(dòng)原 則是在稅收立法活動(dòng)中必須遵循的準(zhǔn)則從實(shí)際出發(fā)原則根據(jù)并滿足客觀需要，反映并尊重客觀規(guī)律公平原則合理負(fù)擔(dān)原則：l 稅收負(fù)擔(dān)能力：l 納稅人所處客觀環(huán)境：l 稅負(fù)平衡：民主決策原則稅收立法主體以人大及其常委會(huì)為主原則性與靈活性相結(jié)合法制的統(tǒng)一性（稅收立法權(quán)只能由國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)行使）與因時(shí)、因地制宜（某些情況下允許地方制定實(shí)施辦法）相結(jié)合法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立 相結(jié)合機(jī)關(guān)全國人大及其常委會(huì)具有法律效力的暫行條例或規(guī)定增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅 暫行條例國務(wù)院稅收地方性法規(guī)海南省、民族自治地區(qū)按照全國人大授權(quán)立法財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署稅收地方規(guī)章省級(jí)政府、省級(jí)政府所在地市、國務(wù)院批準(zhǔn)較大的市，城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種稅收立法權(quán)是制定、修改、解釋或廢止稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的權(quán)力稅收立法權(quán)的劃分：有關(guān)納稅主體、稅基和稅率的