【正文】 （二）檢查范圍和內(nèi)容；（三）稅收違法事實(shí)及所屬期間；（四）處理決定及依據(jù)；（五）稅款金額、繳納期限及地點(diǎn)；（六）稅款滯納時(shí)間、滯納金計(jì)算方法、繳納期限及地點(diǎn)；（七）告知被查對(duì)象不按期履行處理決定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；（八）申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；（九）處理決定的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章?！抖悇?wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》引用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)注明文件全稱、文號(hào)和有關(guān)條款?！抖悇?wù)稽查審理報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：（一）審理基本情況；（二）檢查人員查明的事實(shí)及相關(guān)證據(jù)；（三）被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯情況；（四）經(jīng)審理認(rèn)定的事實(shí)及相關(guān)證據(jù)；（五）稅務(wù)處理、處罰意見及依據(jù)；（六）審理人員、審理日期。聽證依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五十三條 被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽證。第五十二條 對(duì)被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯意見，審理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對(duì)待，提出判斷意見。第五十一條 擬對(duì)被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰的，向其送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權(quán)利。但下列時(shí)間不計(jì)算在內(nèi)：（一）檢查人員補(bǔ)充調(diào)查的時(shí)間；（二）向上級(jí)機(jī)關(guān)請(qǐng)示或者向相關(guān)部門征詢政策問題的時(shí)間。第四十九條 《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤，或者提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯(cuò)誤或者不當(dāng)?shù)模瑢徖聿块T應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處理、處罰意見。第四十七條 對(duì)《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料，審理人員應(yīng)當(dāng)著重審核以下內(nèi)容：（一）被查對(duì)象是否準(zhǔn)確；（二）稅收違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全；（三）適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否正確；（四）是否符合法定程序；（五）是否超越或者濫用職權(quán)；（六）稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng)；（七）其他應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)的事項(xiàng)或者問題。審理人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，對(duì)檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及相關(guān)材料進(jìn)行逐項(xiàng)審核，提出書面審理意見，由審理部門負(fù)責(zé)人審核。第四十五條 有下列情形之一，致使檢查確實(shí)無法進(jìn)行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，移交審理部門審核，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，終結(jié)檢查：（一）被查對(duì)象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財(cái)產(chǎn)可抵繳稅款或者無法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的；（二）被查對(duì)象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；（三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以終結(jié)檢查的。第四十四條 有下列情形之一，致使檢查暫時(shí)無法進(jìn)行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，中止檢查：（一）當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的；（二）賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的；（三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)稽查報(bào)告》中說明檢查內(nèi)容、過程、事實(shí)情況。第四十二條 檢查結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，由檢查部門負(fù)責(zé)人審核。第四十條 檢查過程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄案件事實(shí)，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。第三十八條 采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長(zhǎng)稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級(jí)報(bào)請(qǐng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)：（一）案情復(fù)雜，在稅收保全期限內(nèi)確實(shí)難以查明案件事實(shí)的；（二）被查對(duì)象轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的；（三）被查對(duì)象拒不提供相關(guān)情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；（四）解除稅收保全措施可能使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處置財(cái)產(chǎn)，從而導(dǎo)致稅款無法追繳的。（三）采取扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以返還并收回《扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》。第三十七條 解除稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《解除稅收保全措施通知書》，告知其解除稅收保全措施的時(shí)間、內(nèi)容和依據(jù)，并通知其在限定時(shí)間內(nèi)辦理解除稅收保全措施的有關(guān)事宜：（一）采取凍結(jié)存款措施的，應(yīng)當(dāng)向凍結(jié)存款的納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《解除凍結(jié)存款通知書》，解除凍結(jié)。采取查封、扣押有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)單位送達(dá)《稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過戶手續(xù)。采取凍結(jié)納稅人在開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《凍結(jié)存款通知書》，凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。第三十四條 檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取稅收保全措施。第三十三條 查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。受托地稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)查請(qǐng)求，依照法定權(quán)限和程序調(diào)查；對(duì)取得的證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)連同相關(guān)文書一并作為協(xié)查案卷立卷存檔；同時(shí)根據(jù)委托地稽查局協(xié)查函委托的事項(xiàng)，將相關(guān)證據(jù)材料及文書復(fù)制，注明“與原件核對(duì)無誤”，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局。當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄上簽章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因；如有其他人員在場(chǎng)，可以由其簽章證明。第三十一條 檢查人員實(shí)地調(diào)查取證時(shí)，可以制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄，對(duì)實(shí)地檢查情況予以記錄或者說明。第三十條 以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場(chǎng)所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對(duì)無誤”，并由當(dāng)事人簽章。調(diào)取視聽資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)取有關(guān)資料的原始載體；難以調(diào)取原始載體的，可以調(diào)取復(fù)制件，但應(yīng)當(dāng)說明復(fù)制方法、人員、時(shí)間和原件存放處等事項(xiàng)。當(dāng)事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。筆錄應(yīng)當(dāng)使用能夠長(zhǎng)期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計(jì)算機(jī)記錄并打印，陳述或者證言應(yīng)當(dāng)由陳述人或者證人逐頁簽章、捺指印。第二十八條 當(dāng)事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。詢問筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢問人核對(duì)或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應(yīng)當(dāng)由被詢問人在改動(dòng)處捺指?。缓藢?duì)無誤后，由被詢問人在尾頁結(jié)束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。除在被查對(duì)象生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所詢問外，應(yīng)當(dāng)向被詢問人送達(dá)《詢問通知書》。提取證據(jù)材料復(fù)制件的，應(yīng)當(dāng)由原件保存單位或者個(gè)人在復(fù)制件上注明“與原件核對(duì)無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。對(duì)需要?dú)w還的證據(jù)材料原件，檢查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時(shí)歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在30日內(nèi)退還。調(diào)查取證時(shí)，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。第二十四條 實(shí)施檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，收集能夠證明案件事實(shí)的證據(jù)材料。對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對(duì)象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。檢查人員實(shí)施檢查前，應(yīng)當(dāng)查閱被查對(duì)象納稅檔案，了解被查對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、所屬行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，熟悉相關(guān)稅收政策，確定相應(yīng)的檢查方法。選案部門應(yīng)當(dāng)建立案件管理臺(tái)賬，跟蹤案件查處進(jìn)展情況，并及時(shí)報(bào)告稽查局局長(zhǎng)。對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定和稅收專項(xiàng)檢查安排的檢查對(duì)象，應(yīng)當(dāng)立案檢查。待查對(duì)象確定后，選案部門填制《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后立案檢查。第十八條 稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后分別處理：（一）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴(yán)重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息；（二）檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦；（三）屬于稅務(wù)局其他部門工作職責(zé)范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理；（四）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位。第十七條 國家稅務(wù)總局和各級(jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報(bào)中心，負(fù)責(zé)受理單位和個(gè)人對(duì)稅收違法行為的檢舉。第十六條 選案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對(duì)所獲取的案源信息實(shí)行分類管理?；楣ぷ饔?jì)劃中的稅收專項(xiàng)檢查內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收專項(xiàng)檢查安排，結(jié)合工作實(shí)際確定。第十五條 稽查局必須有計(jì)劃地實(shí)施稽查，嚴(yán)格控制對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)檢查次數(shù)。稅務(wù)稽查工作規(guī)程第三章 選案第十四條 稽查局應(yīng)當(dāng)通過多種渠道獲取案源信息，集體研究，合理、準(zhǔn)確地選擇和確定稽查對(duì)象。第十三條 上級(jí)稽查局可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì)、復(fù)雜程度、查處難度以及社會(huì)影響等情況，組織查處或者直接查處管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的稅收違法案件。第十二條 省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結(jié)合本地實(shí)際，按照以下標(biāo)準(zhǔn)在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)施分級(jí)分類稽查：（一）納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅規(guī)模；（二）分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負(fù)水平；（三）稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度；（四）稅收違法案件復(fù)雜程度；（五）納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成；（六）其他合理的分類標(biāo)準(zhǔn)。稅收法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局對(duì)稅務(wù)稽查管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。稅務(wù)稽查工作規(guī)程第二章 管轄第十條 稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實(shí)施稅務(wù)稽查。稅務(wù)稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理?；榫志珠L(zhǎng)的回避，由所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)依法審查決定。被查對(duì)象要求稅務(wù)稽查人員回避的，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長(zhǎng)依法決定是否回避。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍?；榫衷O(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實(shí)施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作。各級(jí)國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)聯(lián)系和協(xié)作，及時(shí)進(jìn)行信息交流與共享，對(duì)同一被查對(duì)象盡量實(shí)施聯(lián)合檢查，并分別作出處理決定。第四條 稽查局在所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)下開展稅務(wù)稽查工作。第三條 稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持公平、公開、公正、效率的原則。稽查局主要職責(zé)，是依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作。第二條 稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅。因此，要通過內(nèi)部崗位輪換，使每一個(gè)稽查人員熟悉稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行業(yè)務(wù)，大力培養(yǎng)一專多能的專業(yè)稽查人才，提高單兵作戰(zhàn)能力，預(yù)防不廉行為的發(fā)生。積極推行稽查內(nèi)部崗位輪換制。經(jīng)常開展案例講評(píng)活動(dòng)。大力開展實(shí)戰(zhàn)練兵活動(dòng)。嚴(yán)格執(zhí)行能級(jí)管理制。五、嚴(yán)格準(zhǔn)入，提高素質(zhì)；公平競(jìng)爭(zhēng)，賞罰分明稅務(wù)稽查需要一支政治過硬、業(yè)務(wù)熟練、紀(jì)律嚴(yán)明、高效廉潔的專業(yè)化稽查隊(duì)伍，要做好以下幾個(gè)方面工作：嚴(yán)把人員“入口關(guān)”。要建立健全執(zhí)法責(zé)任追究制、說情登記制和稽查案件曝光制，盡量避免人為因素對(duì)稽查執(zhí)法的影響，提高稽查辦案效率，確?；榻Y(jié)果公正。有些納稅人遇到稅務(wù)部門來檢查，不是按正規(guī)程序提出辯解、聽證或行政復(fù)議，而是直接找黨政領(lǐng)導(dǎo)打招呼，導(dǎo)致許多案件久查難審、久審難結(jié)，影響了辦案效率。目前，稽查辦案過程中，往往存在取證難、審理難、執(zhí)行難等方面的問題。要大力培養(yǎng)一批熟悉稅收業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)的“電子警察”，突破稅收違法犯罪人員設(shè)置的電子密碼，嚴(yán)厲打擊利用現(xiàn)代科技偷逃騙稅的違法犯罪行為。要充分利用現(xiàn)有資源，不斷更新現(xiàn)代稽查設(shè)備，提高信息化應(yīng)用水平。隨著計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，電子商務(wù)、計(jì)算機(jī)記帳越來越流行，稅收違法犯罪的智能化、科技化、網(wǎng)絡(luò)化程度越來越高，在做好傳統(tǒng)的查帳、對(duì)票、核物等日常檢查工作的同時(shí)，不斷改進(jìn)稽查方法，加大稽查辦案的科技含量。建議國家盡快制定稅務(wù)稽查法，賦予稅務(wù)人員必要的搜查權(quán)和限制人身自由權(quán)，確?；樾袆?dòng)迅速，打擊有力。我國稅務(wù)稽查人員權(quán)力過小與國家經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士的身份極不相稱。特別是對(duì)于當(dāng)前表現(xiàn)突出的做假帳、設(shè)兩套帳偷逃騙稅的問題，由于檢查權(quán)力有限，稅務(wù)稽查人員往往束手無策。稽查部門現(xiàn)有的執(zhí)法權(quán)限已難以適應(yīng)新形勢(shì)下稅務(wù)稽查工作的需要。四、強(qiáng)化執(zhí)法剛性，優(yōu)化執(zhí)法環(huán)境要樹立樹立稅務(wù)稽查權(quán)威性，離不開現(xiàn)代化的科技手段和強(qiáng)有力的執(zhí)法手段，應(yīng)從